我国企业应收账款管理存在的问题及策略

王长伟

一、应收账款的意义

应收账款是企业在经营过程中发生的一项债权，是企业因对外赊销产品、材料、提供劳务等应向购货单位或接受劳务的单位收取的款项，它是企业向购货方或接受劳务方提供的一种短期信用。目前，商品与劳务的赊销与赊供已成为当代经济的一个基本特征。实行赊销一方面可以扩大产品销路，增加销售收入和利润；另一方面又形成了一定的应收账款，增加企业营运资金在应收账款上的呆滞和占用，增加了公司的经营风险和信用成本，从而降低企业的资金利用效率。因此，应收账款的管理对企业有着重要的意义。

二、现代我国企业应收账款管理存在的问题

（一）赊销货物前对客户的信用状况调查不够，导致应收账款不断增加

许多企业在对客户的信用状况还没有充分调查了解情况，为了扩大市场份额，提高竞争能力，增加销售收入，就一味地增加赊销额，致使许多赊销款项无法及时收回，企业的应收账款规模也就越来越大，从而增加企业经营的风险。

（二）应收账款的账龄没有及时分析，导致企业风险增大

大量陈账、呆账常年挂账，造成企业资金周转困难，同时对挂账时间很长的应收账款也没有采取相应措施，以至由于债务人破产或死亡，收款凭证资料丢失或损失，或当事人离职情况不明等使应收账款成为坏账，这样既增加了企业管理成本，也直接减少了企业的经济效益。

（三）催收费用大量增加

一般说来，企业催收应收账款应从催收费用最小的方法开始，即首先从电话联系开始，到信函通知、电告催收、派员面谈直至诉诸法律等，而有些企业在催收应收账款时，没有坚持效益优先的原则。因催收方法不当造成催收费用增加，增加了企业的管理费用。

三、加强应收账款管理的措施

应设置独立的信用管理部门，通过对应收账款事前、事中和事后的控制，加强应收账款的管理。

（一）加强应收账款管理的一般措施

1.事前控制

（1）制定合理的信用政策。公司应根据情况的变化不断修改和调整信用政策，尽量协调“把销量提高到最大”和“把应收账款的信用成本降到最小”这两个相互矛盾的目标。如果改变后的信用政策所增加的利润，足以补偿其所包含的风险时，公司就改变信用政策。

（2）资信调查与评级，建立客户信用档案。信用管理部门在设定某一新客户的信用标准时，先要评估它偿还债务的可能性，即它的信用品质，各部门在明确的职责范围内对客户进行综合评审并建立信用档案。

（3）完善审批手续，建立相互监督机制。信用管理部门应对赊销业务严格把关，形成内部牵制和相互监督，以防止销售部门片面追求销售业绩而忽视经济利益的回流。

2.事中控制

（1）信用管理部门应对赊销客户的资料进行动态管理，随时关注对方的相关信息。一旦赊销客户经营状况等出现异常并有可能危及到本企业账款的顺利回收时，应及时书面告知会计部门，由会计部门负责督促相关销售人员催收账款。信用管理部门还应该根据会计部门提供的财务分析数据，从本企业实际情况出发相应调整原先的信用政策和信用额度，以适应企业现实发展的需要。

（2）会计部门应定期向赊销客户寄送对账单，对客户提出的异议要及时查明原因，做出相应调整；根据信用管理部门提供的信息督促相关销售人员提前催收账款，避免发生坏账损失。此外，会计部门还应对本企业的财务状况、应收账款等实时或定期进行分析，为信用管理部门制定新的赊销政策提供依据。

（3）销售部门应随时关注赊销客户的信息，并根据会计部门的要求催收那些有可能成为坏账的款项。

3.事后控制

（1）赊销合同到期时，会计部门应书面通知相关销售人员进行款项催收，对于顺利收回的款项应及时入账。对于逾期未收回的款项，会计部门应及时进行审查以确定是否为坏账。如果确认为坏账损失，应做出相应的账务处理，继续加以催收；会计部门也应对已注销的坏账进行备查登记，并加强监督，如仍旧定期寄送对账单，以防止相关人员已私自收回坏账却据为己有。

（2）相关机构应查明坏账产生的原因，明确相关责任人、相关责任部门后根据公司制度对相关责任人进行处罚，同时还应在绩效考核部门备案。

（3）信用管理部门应根据账款回收情况相应调整原先的信用政策，对逾期不归还账款的赊销客户应调减或取消其信用额度。

（4）企业应定期或不定期的派出专门的部门或专职人员对应收账款内部控制制度的执行情况进行检查评价，对其中的薄弱环节应及时加以纠正和完善。负责检查的部门或人员应该保持独立性。

企业在制定、执行各种控制措施的同时，还应该考虑它们的运行成本。可以采用重点性原则，对涉及金额比较大或对企业比较重要的项目进行重点控制；而对于一般的赊销项目则可以适当减少一些控制程序，以保证执行内部控制制度所取得的效益与成本相配比。

（二）通过其他渠道加强应收账款的管理

1.利用应收账款进行融资

（1）应收账款抵押贷款。应收账款抵押贷款指企业以应收账款为抵押品或担保品，向金融机构进行贷款。数额一般为应收账款的60%至90%。以这种方式取得的借款，期间仍由企业继续负责收取应收账款，以收回的应收账款来偿还贷款。金融机构不仅对应收账款有留置权，而且对企业还有追偿权。这种融资方式并未转嫁应收账款的风险。

（2）应收账款让售。应收账款让售是指企业通过向金融机构出售自己的应收账款来筹集企业所需资金的一种融资方式。企业与金融机构签订应收账款让售合同，同时根据客户可能享受的折扣与折让及销货退回而确定一定数额的扣存款，根据风险的大小和账款收取的工作量确定让售账款的手续费，扣除扣存款和手续费后的应收账款余额即为让售价格。采用让售方式，企业要将让售账款通知债务人，由金融机构直接收取账款。企业通过转让应收账款，既融通了资金又避免了风险，且可以降低坏账损失。

（3）应收账款证券化。应收账款证券化是将应收账款直接出售给专门从事资产证券化的特设信托机构（SPV），汇入其资产池。经过重组整合和包装后，特设信托机构以应收账款为基础向国内外资本市场发行有价证券。将应收账款出售给精通证券化的特设信托机构，能够提高企业资产的质量，加强流动性，改善企业融资能力，还可以省去企业管理应收账款的麻烦，转移风险。同时，这种融资方式融资费用较低，并可享受更为专业化的融资服务。

2.保理业务

应收账款保理业务是指企业把由于赊销而形成的应收账款有条件地转让给银行，银行为企业提供资金，并负责管理、催收应收账款和坏账担保等业务。对于销售企业来说，它能免除应收账款管理的麻烦，提高企业的竞争力。

在市场竞争日益激烈和经济全球化越来越快的今天，企业可以利用赊销方式开拓市场，搞活企业经济，提高市场竞争力。同时也要对形成的应收账款加以合理控制，科学分析，降低坏账损失风险，提高资金利用效率。