穿黄北区代建工程项目财务管理探析

陈俊普

（南水北调东线穿黄工程北区建管局，山东 聊城 252000）

建设项目代建制是近年来我国在工程建设领域进行的积极探索，通过几年的实践，取得了长足的发展，对规范建设管理、提高建设管理水平、控制工程建设成本、节约建设项目投资等都起到了积极作用。但是，各单位在积极开展代建制管理探索的同时，对代建制财务管理研究的还不够深入，财务管理的职能作用不能有效发挥。为充分发挥财务管理在代建制条件下的作用，有必要进行更深一步的研究。下面，结合南水北调东线穿黄北区工程财务管理实际，谈一点自己对财政资金投资项目代建制财务管理的体会和认识。

1 穿黄北区工程代建制财务管理的特点

受项目法人委托，穿黄北区建管局从事工程建设阶段管理，也就是从投资到位到项目完工验收阶段的管理。穿黄北区建管局按照国家有关规定、规程、规范和工程概算确定的内容和标准组织工程建设，控制投资，并按照《国有建设单位会计制度》和相关基建财务管理规定进行财务核算管理。

工程建设投资概算已经下达，投资控制有了依据和标准，但是工程建设不可能全部照抄，投资控制压力大。穿黄北区工程的特点是隐蔽工程多和地下工程多，由此造成的不确定性因素多、不可预见因素多。加上总体投资很少，可动用的招标节余和预备费就少，回旋余地有限，概算很难保证。

2 穿黄北区工程代建制财务管理的重点

财务管理在代建工作中发挥着非常重要的作用，代建制财务管理工作绝不能忽视。代建制财务管理需要一系列深入细致的工作，但关键的还是紧紧围绕建设管理这一核心目标，深入规范、严谨务实地开展财务管理工作，以达到科学规范合理使用工程建设资金的目的。

2.1 代建制财务工作必须做到规范

规范是财务工作的灵魂，是财务工作生存和发展的基础，只有规范才能有效管理并节约工程建设资金，并防止和减少腐败现象的发生。作为代建制的受托方，建立规范科学的内部控制制度，保证各管理行为按照有关要求开展更是代建的灵魂，财务工作更要靠完善的内控制度来保证。为此，穿黄北区建管局相继制定和完善了各方面的内部管理制度。如，《建管局内部制度》明确了财务部门职责、财务部门岗位职责和财务管理及资产管理等内容，《资金使用管理办法》对各项费用开支范围、标准、报销程序和工程价款结算程序进行了规定，《资产管理办法》对资金安全、往来款管理、实物资产管理等进行了规范。另外，《投资管理办法》等各有关制度也对加强财务管理起到了很大作用。

全面、完善建设管理需要的财务内部控制制度是财务工作不断健康发展的基础。在工作中，必须将其切实加以落实，并关注各项制度的运行情况，只有这样才能保证财务工作更加规范有效。

2.2 代建制财务管理要以节约为目标

追求效益是财务工作永恒的主题。作为建设项目财务管理，合理使用工程建设资金、节约建设工程投资就是最大的效益。建设工程管理的特点就在于资金来源是有限的，必须保证能够使用有限的资金完成规定的建设任务。作为代建制项目，在控制工期、质量、安全的同时，控制工程投资、节约建设成本和保证不突破概算是非常关键的。因此，必须保证任何资金都要用在该用的地方，发挥其应有的作用，而不被浪费，这其中最关键的就是工程价款结算。控制工程价款结算的依据主要是合同及招投标文件。工程建设管理过程中，情况千变万化，会遇到各种各样的问题，每一个问题的解决最后都会通过资金体现。对施工单位的每一项支付是否合理、应否支付以及支付的标准和时间等，都要以合同和招投标文件为依据。财务人员有必要深入学习和研究项目概算，熟读招投标文件和合同条款，在工程价款结算中切实把好最后一道关。

对此，穿黄北区建管局对于工程价款结算，明确了各部门的审核职责，规定了严格的审核程序，保证在不损害施工单位利益的前提下客观真实地按照合同结算工程价款。同时，为控制价款结算动态，按照概算文件和招投标文件逐项登记工程价款结算情况、控制项目投资，随时掌握每一细项招投标量、金额以及结算数量、金额，并定期通报结算进度。这样一来，就有效控制了投资，也防止了结算错误的发生。

2.3 代建制财务管理要围绕工程建设管理进行

财务管理的关键不在于记账、算账，更重要的是推动各项业务的规范开展，并在各业务规范运作的基础上达到节约投资、提高资金使用效益的目的。财务管理要跳出财务搞管理，立足于为中心工作服务，把服务作为财务工作的出发点和落脚点。作为代建制项目财务工作更要全力服务于工程建设管理，紧紧抓住工程建设而开展。财务管理不能局限于事后记账，要通过不断提高自身素质，积极参与代建制项目管理的全过程，实现财务管理的事前预测、事中控制，把财务工作融入到单位日常管理工作中，为工程建设管理提供全方位的财经政策和业务支持。

特别是代建制项目，影响工程投资的关键很大程度上在于设计、招投标、合同管理、工程质量、工期、安全控制等方面，财务部门必须深入到各个环节，才能防患于未然，更好地发挥财务管理职能。穿黄北区建管局财务部门立足服务，全面参与工程建设管理就起到了很好的作用。

2.4 代建制财务管理要特别关注财务安全

工程建设中，“生产安全、工程安全、资金安全、干部安全”是管理重点，没有了安全，一切就失去了保证和基础。同样，财务安全是单位正常运行的基础，财务管理再完善、资金再节省，没有了安全，一切都没有意义。财务工作的安全就是资金的安全、资产的安全，就是财务管理制度的有效运行。

代建制项目财务安全尤其重要，为保证财务安全，最关键的是对财务风险的控制。如，施工单位要提供履约保函，才能与其签订承包合同；施工单位提供预付款保函，必要机械设备、材料、人员进场后，经现场监理工程师审查、总监理工程师批准后，才能支付工程预付款；在进度款结算中，要按照约定及时扣回预付工程款；进度款结算要按照实际完成的合同工作量计算；工程价款结算中要预留质量保证金等。所有以上措施，都是控制财务风险的有效手段。

同时，单位内部分工明确、各司其职、各负其责的内部牵制制度，严格的报销审批工作流程，有效的授权审批制度，财务部门合理的岗位设置、工作流程，定期核对银行存款，盘点资产、现金，清理、催收往来款项都是保证财务安全的有效手段。

穿黄北区建管局，一直非常注重财务风险控制，关注财务安全。在工作中，对每项资金规定了严格的支付审批程序，决不违反程序支付任一笔资金。在拉动内需保增长的大环境下，采取积极推动施工进度、及时支付进度款等措施，按照规定结算工程进度款，坚决杜绝盲目追求支付进度以及为施工单位垫付资金的现象。除正常的价款结算和按照合同约定的支付预付款外，不与施工单位发生任何经济往来。对每项日常费用开支明确了责任部门，明确了不同部门人员岗位职责和权限，严格执行各项报销手续，各项资产得到有效管理，财务安全得到了有效落实。

3 穿黄北区工程代建制财务管理中需要特别关注的问题

具体财务管理是非常务实和繁琐的，需要大量耐心细致的工作，并在实践中不断研究探索、总结提高。实际工作中，做好代建制财务管理还需要注意以下问题。

3.1 财务工作不能局限于记账、算账，要放开眼光，全面熟悉国家各项规定

财务工作涉及的范围很广，包括国家劳动合同制度、招投标制度、政府采购制度甚至包括劳动工资制度、会议费管理制度、差旅费管理制度等。对于单位经济活动的每一个方面而言，这些政策都是必须了解和掌握的。

对代建的财政投资项目的核算要执行有关国有建设单位会计制度，所有开支都必须符合规定的程序。而直接以项目建设管理费作为代建劳务费的，其开支范围和标准还要执行财政资金开支范围和标准的具体规定。

3.2 代建制财务管理不能离开委托方的要求，委托方在很大程度上有否定权

所有财政资金项目的开支必须手续齐全，程序完善。若没有相当充分的依据，建设单位不能随意开支，否则会得不到委托方的认可。

3.3 建管费开支决不能忽视

管理的深入，必然带来费用的增加。代建制模式下，更需要精细化、科学化、规范化的管理。严格控制建管费的开支，是财务管理不可推卸的责任。对于为保证安全和质量的投入必须千方百计地保障，而对于与工程建设管理关系不大的开支要坚决压缩。除非项目结余很大，代建单位能够用委托单位给与的奖励弥补代建管理费不足外，建管费的超支有可能令代建单位难以处理。

3.4 代建委托合同是控制工程投资的依据，代建合同确定的工作内容和投资都很关键

未经委托方同意，严格控制工程施工和价款结算是必要的。对于任何超合同、超概算的开支都有必要谨慎处理，都是值得研究的课题。