加强公办高校审计监督的措施研究

敬文举

从1999年高校扩招以来，我国公办高校自主办学权利在不断扩大，教学环境得到明显改善，高等教育事业进入快速发展阶段。国家财政对公办高校加大投入，公办高校办学规模不断扩大，公办高校办学社会效益也有所提升。与此同时，一些新的情况和新的问题也不断产生，譬如公办高校经济活动日趋复杂，财务管理不完善，办学效益不理想，反腐形势也日趋严峻等。因此，加强审计监督是规范公办高校经济秩序，完善内部控制，提高财务管理水平的有效手段，促进公办高校依法治校，提高办学效益。

一、公办高校审计监督的重要性

公办高校审计监督旨在规范预算管理、治理教育乱收费、预防和惩治腐败、推进党风廉政建设等方面具有十分重要的作用。

（一）监督预算执行

公办高校经费主要来源于政府财政拨款，是政府财政预算重要组成部分，公办高校审计监督是政府预算执行审计的组成部分。公办高校财政预算分配是否遵循真实、合法、公平的原则，有无向某些部门、单位倾斜，有无造成资源配置不合理和低效益等问题都必须纳入预算执行监督的范围。公办高校必须加强财政监督，严格执行财政预算分配制度，保证财政资金安全，提高财政资金的使用效益。

（二）监管资金收付

当前，公办高校的资金来源渠道较多，资金分布较广,审计监督工作难度较大。各公办高校是否按规定使用资金，使用效果是否良好，对公办高效各项决策产生直接影响，也与广大师生的切身利益息息相关。加强公办高校预算内、预算外资金的管理和使用以及专项教育资金的筹措、拨付、管理、使用的审计监督，有效监管各项资金的运行，促进各项资金收付的合法性、安全性、有效性。

（三）监控基建投资

近阶段，随着公办高校招生规模的扩大，高校基建投资项目增多，基建投资额不断增加，基建项目审计已成为公办高校审计监督的重点和权利腐败敏感区。对基建项目实施全程跟踪审计，促使建设单位完善内部控制制度，加强基建项目管理。同时，通过基建项目审计，核定基建项目工程造价，控制基建项目成本，节约基建项目开支，提高基建项目投资效益。

（四）参谋领导决策

目前,公办高校教育改革进入关键时期，各项改革措施的实施都需要经过可行性论证，特别是公办高校重大项目立项、对外投资决策、经济合同签订以及日常经营管理等必须通过审计监督。针对突出问题进行仔细分析，查找问题的根源，提出处理意见和建议，促使审计结论为高校决策服务，发挥审计监督的参谋作用。

（五）任用干部依据

经济责任审计指企事单位的法定代表人或经营承包人在任期内或承包期内应负的经济责任的履行情况所进行的审计。其目的是维护财经法纪，改善经营管理，提高经济效益。经济责任审计有利于加强干部监督管理，正确评价和使用干部；揭露和惩治腐败分子，规范干部行为，促进廉政建设；客观公正地鉴定干部经营业绩和经济责任。因此，经济责任审计结论成为领导干部考核、评价、任用的重要依据。

（六）打击经济犯罪

公办高校一些腐败案件查处，最初从审计中发现问题。通过对财务收支及经济活动的进一步审计，快速取得涉案人员违法违纪的线索，为纪检监察机关的立案侦查调查提供充分的法律依据。再通过专项审计充分掌握涉案人员犯罪证据，有利于依法办案，提高办案的工作效率。

二、加强公办高校审计监督的具体措施

（一）转变审计监督观念

转变审计监督观念，提高审计服务意识，形成国家审计机关、公办高校内部审计部门和会计师事务所等共同协作的服务主体。国家审计机关可通过多种途径了解公办高校财务管理状况，尤其要深入各公办高校进行现场指导、监督。由国家审计机关结合实际情况制定本行政区域内公办高校的审计工作计划，形成由国家审计机关牵头、公办高校内部审计部门、会计师事务所共同参与审计监督服务体系。政府审计、内部审计及社会审计相互配合，从不同角度对公办高校进行审计监督，确保审计监督效果。严格执行国家财经纪律，形成客观、公正审计意见，并定期向相关利益群体公布审计报告，提高审计报告的公信力。开展创新审计监督工作，利用审计监督规律，创新审计方法，提高审计监督的质量，增强审计结论的时效性。

（二）加大审计监督力度

完善公办高校业绩评价体系，实行目标责任管理，加强政府部门对公办高校宏观监督，推动我国高等教育事业健康发展。公办高校要严格执行财务收支审计、领导干部经济责任审计、重大经济活动的专项审计，自觉接受政府审计部门实施预算执行情况审计和年终决算审计，确保财务信息客观、真实，有效防止腐败现象的发生。公办高校财务负责人推行委派制度，即公办高校财务负责人由主管部门委派，任期1-3年，财务负责人只对主管部门负责，工资福利由主管部门发放，财务负责人代表主管部门对公办高校实行财务监督，让审计监督贯穿公办高校经济活动的全过程。

（三）建立审计监督激励约束机制

公办高校领导应当重视审计监督的作用，为审计监督活动的开展提供组织保障。目前，审计监督明显缺乏激励和约束机制，严重影响审计监督功能。完善审计监督激励约束机制需做以下工作：一是保障审计监督经费。随着公办高校经济事项增多，审计监督内容不断丰富，审计监督队伍壮大，审计监督成本也不断上升，经费保障对发挥审计监督职能非常重要。二是建立审计监督奖惩制度。在审计监督过程中有突出贡献的审计人员，根据贡献大小给予物质奖励和荣誉；对于谋求个人好处而出具虚假审计报告应当追究责任，并给予相应的经济处罚，促使审计人员明确审计责任，提高审计报告质量。三是完善外部监督机制，加强审计过程和结论的检查，开展一定范围的同业互查或者成立审计专家委员会，“让内行检查内行”，能够消除外部监督与审计信息不对称，杜绝审计合谋行为的发生。健全外部监督机制，实行审计民事赔偿制度，鼓励遭受损失的审计报告使用者提起民事诉讼，提高外部监督的力度。

（四）完善内部控制制度

公办高校内部控制制度是会计信息真实性的制度保障，完善内部控制制度可以促进会计工作的规范化，减少会计信息的失真，降低审计风险。完善的内部控制制度有利于高校审计人员从传统的查账工作中解脱出来，把主要精力集中在高校内部监督与经济效益审计。完善公办高校内部控制应采取以下具体措施：第一、建立和完善各项规章制度，规范公办高校日常管理；第二、加强成本费用管理，切实加强预算控制；第三、强化不相容职务分离，实行不同岗位之间的内部牵制；第四、提高财务监督力度，重点监管货币资金流向；第五、重视人才管理，吸引、留住高端人才；第六、充分发挥内部审计人员的专业知识与技能，进一步减少公办高校财务信息风险。

（五）发挥内部审计监督职能

充分发挥内部审计监督职能，促进公办高校经济活动和财务管理合法、有效，努力提高资金的使用效益，应当采取以下措施：第一、加强内部审计管理。国家审计机关加强管理和指导公办高校内部审计业务，提高公办高校内部审计监督的水平。第二、完善规章制度。建立健全各项规章制度，加强公办高校财务、资金、投资、人事等方面管理，强化内部稽核和监察，加大公办高校主要领导监察力度，建立一套行之有效的内部监督、制约体系。第三、实行目标管理。内部审计人员进行明确分工，根据内部审计人员的专业特长制定详细的工作目标，并定期进行考核，根据考核结果分别给予物质与精神奖励或处罚，促使审计人员充分发挥积极性、主动性和创造性，确保内部审计工作任务圆满完成。第四、实施岗位轮换。对内部审计人员工作岗位定期进行轮换，杜绝出现关系审计、人情审计等现象，增强内部审计监督的独立性。

（六）加强审计监督队伍建设

首先、实行准入制。根据审计监督专业化管理的要求,制定审计人员录用标准，严格按标准录用或选调审计人员，确保审计人员具备较高的综合素质。其次、加强业务技能培训。国家每年颁布新的会计准则和审计条例，在职审计人员每年必须进行继续教育，不断更新专业知识，提高审计专业技能，适应与时具进的业务需要。再次、更新观念。审计人员应转变审计观念，探索新的审计方法，同时，发挥团队力量；及时总结经验，加强内部沟通与交流，充分利用外部资源，提高审计监督的协作能力。最后，国家审计部门、各公办高校内部审计组织及会计师事务所在审计学会的组织下广泛开展经验交流，探讨新形势下公办高校审计监督新思路、新举措，更好地为公办高校审计监督服务。

三、结论

总之，加强公办高校审计监督已刻不容缓，需要政府重视、公办高校积极配合以及社会广泛参与才能形成审计监督的协同效应。公办高校审计监督的执行力是提高审计监督质量的关键。提高审计监督质量有助于提升审计监督的价值，能有效防止公办高校腐败行为的发生，促进公办高校经济效益和社会效益的快速增长。

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