对医院往来账管理的思考

李俊磊 河北省保定市第三人民医院（071000）

对医院往来账管理的思考

李俊磊 河北省保定市第三人民医院（071000）

在医院的日常经营中，势必会产生往来款项，医院的往来款包括：应收医疗款、应收住院病人医药费、其他应收款、应付账款、其他应付款等。往来款在医院的经营管理中占有重要的位置，同时，因其复杂性、多样性也给管理工作带来较大难度，此文就往来帐管理中存在的问题、成因进行分析，并提出强化措施和建议。

医院；财务管理；医院管理学

往来账款在各单位财务工作中，因涉及对象广、金额大、发生频繁、业务内容多样等，给管理工作带来了较大难度。2009年底在参加市卫生局组织的财务大检查中，我们对市区内13家医院进行了详查，发现往来款普遍存在问题较多，本人就此提出一些看法和建议。

1 往来账管理中存在的问题

1.1 账款余额较大 账龄偏长 在各医院应收款中存在账项多，余额大，账龄长现象，其中5家医院应收款占流动资产的比例达50%以上，并且普遍都存在账龄超过3年，甚至5年、10年的现象，形成了不良资产。应付账款也有久拖未付的，造成医院信用度下降，物资供应渠道减少或供应速度缓慢。

1.2 记账简单随意 分类不规范 一是往来账摘要栏记录简单，如个人借款未注明借款用途，或摘要信息不完整，明细科目厂家名称不全等，不能全面直观的分析了解往来资金的信息需求或出现串户及一单位多户现象。二是多项其他应收款合用一个账户，造成账目不清，给催收和清欠工作带来困难。三是随意性较大，如在发生医疗设备及材料采购预付款时，有的放入其他应收款的借方，有的记入应付款贷方中。

1.3 账务处置不规范 《医院财务制度》中第二十六条规定了应收款超过三年，确认无法收回的应收医疗款应作为坏账处理。四十四条规定因债权人特殊原因确实无法偿还的负债，经上级主管部门批准可计入其他收入。而多家医院由于各种原因基本未作帐处理，其中一家医院为省时省力还将数十笔常年坏账合并为一笔业务。

1.4 内控制度不健全 一些单位对往来账长期不进行对账或电话对账，在会计原始凭证传递失误或账簿记录差错时，易导致双方债权债务长期不一致，且较难查证；另外，一些医院对应收款不进行定期催收，致使医院资金被长期占用。

1.5 数据反映不真实 其他应收款中，存在着业务已发生，钱款也已付出，但票据长期未到事项，并且无具体负责人负责催办，形成长期挂账、呆账，在其他应收总额中占有较大比例，个别医院因某些项目产生的此种应收款甚至高达60%之多，导致了医院资产的虚增，财务指标出现偏差；还有的医院，存在物资已入库发票未到的应付款未及时入账现象，致使“库存物资”只出不入，出现负数。

2 形成的原因

2.1 内部因素 ①有些医院领导财务管理知识有限，无法将非钱非物的往来款项与实实在在的资产联系起来，因此往往不能将其治理作为重点工作来抓。②基层医院领导更换较频繁，普遍存在新官不理旧账的现象，造成往来账长期挂账。尤其一些坏账的处理，会使任期内资产减少，本着“业绩”为首的思想，自然是不做账的好。③财务主管会计或科长交接时，往来款项的交接被忽视，造成交接工作不全面、不连续。④财务人员工作懈怠，不按要求及时组织催收清欠。尤其是职工借款，由于是“自己人”，财务人员不好意思催，职工不自觉或故意拖延不还，形成欠款久拖未决。⑤管理制度不够健全，缺乏制约和激励作用，只有完善各项内控管理制度，才能有效提高工作人员积极性和责任心。

2.2 社会因素 ①应收医疗款中有以下几类人：贫困病人；“110”“120”和群众送来的交通肇事、打架凶杀而无法确认单位和家属的危重病人；发生医疗纠纷患者；已死亡的债务人等。由于这些人的欠费确实无法收回而直接导致坏账损失形成。②医保等部门不能按参保人员实际发生的住院医疗费足额拨付给医院而形成了往来欠费，以及公费医疗模式下形成的单位欠费，久拖不决也造成了应收款余额大，长期挂账。③由于应收款不能及时到位，资产被占用，资金利用率低下，医院就想办法拖延付款占用他人资金，形成三角债，使社会资源恶性循环。

3 强化往来账管理的措施

3.1 提高领导经济管理意识及财务人员综合素质 领导的工作思路直接影响工作人员的工作态度，只有领导提高了经济管理意识，才能带动财务人员和相关业务人员在工作上的积极性。同时，财务人员的业务能力、政治素质和对工作的诚信能力等综合素质在管理中也起到关键作用，因此必须加以提升。

3.2 加强内控制度建设

3.2.1 强化财务部门的管理监控职能 ①配置专职会计对往来款项进行核算与监控，并规范各环节的制度和操作程序，由财务负责人进行监督检查。②制定应收账款对账制度，每隔3个月或半年与对方核对账目，对账后必须形成具有法律效应的文件。③定期核对应付款总账、明细账，同时与供货单位及时核对，防止串户错记漏记、弄虚作假、贪污挪用问题的发生。④定期编制账龄分析表密切注意应收账款的回收进度和出现的变化，将过期债权款项纳入工作重点。⑤定期对往来款项进行清理，形成往来呆账坏账的，要及时上报领导，通过正规审批手续进行清理，该备案的进行备案。

3.2.2 实行终身负责制和第一责任人制 明确往来款项及票据的管理职责，谁经手的应收账款或应付预付款票据，就由谁来负责催要，同时规定需追究的责任。

3.2.3 建立职工借款制度 对职工预借的学习费、差旅费等，实行逐笔结算制，结算完前一笔再借下一笔，并规定还款期限，逾期的要从工资中分期扣除。

3.2.4 进行资金预算管理 财务科每月按轻重缓急合理安排资金预算，既要满足药品、物资等日常需求，又要保证大修、大购、基本建设等专项资金需求，使医院资金周转实现良性循环。

3.3 合理设置账簿 规范财务制度 ①加强往来账簿记录工作。对每笔往来都详尽、认真的进行登记，如到期日期、催收支付情况等，以利于往来账的细致管理和查询。②设置责任人科目。与外单位发生的经济往来，在往来账中设置以经办人为户名的二级科目，具体业务项目和对方单位在三级、四级科目进行设置，这样从款项的发生到结清均有具体人员负责到底。③设立年卡或备查账。对跨年度的往来账如果只注明上年结转数额，往往会给查证工作和新任人员带来困难和困惑，可在来年新账中建立卡片附于账页上，注明款项发生的年月日及后续收、付款情况。如果历年来往来款项过多，也可增设备查账，列明款项发生的日期、经手人、用途、到期日、催收、支付情况等信息。④对于预付款票据未收回的事项，可在其他应收款中设置“发票待回”科目，与其他款项加以区分，以利于查证。

3.4 加强医疗药费管理 加强应收医疗款、应收在院病人医药费的管理，降低坏账损失。应收医疗款和应收在院病人医药费是医院日常发生最频繁、占用资金最大的款项，更应作为重点来监管。①建立有效的网上预交金监控机制，因病种制定病人的预交金限额，设立临界欠费告警，通过告警提示，由专人负责全院住院病人的预交金交纳登记及欠费催缴工作。②要求住院病区与财务人员配合进行追款，对跑漏费情况实行责任制。③切实落实困难人群的优惠政策，并对治疗方案开出不同“套餐”供病人自愿选择，使其交得起费看得起病，同样可减少病人欠费。④采取措施，尽量挽回坏账损失。⑤对抢救无主病人和重大伤亡事故单位发生的医疗欠费，应申请当地政府给予补助。⑥对恶意逃债、治愈后逃跑的病人和以医疗纠纷为借口、长期住院不出院的病人，可走司法途径。

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10.3969/j.issn.1672-2779.2010.09.055

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