构建基层央行“战略导向”的内部控制模式的路径

裴晓凤

摘要:内部控制的核心是构建一个有效的控制模式来规范和指导人们的控制行为和结果。本文从基层央行内控目标,阐明基层央行有效的内控控制模式应关注战略目标的指引。进而浅析了基层央行“战略导向”内部控制模式涵义,提出构建“战略导向”内部控制模式的路径、方法和应遵循的原则,为基层央行内部控制模式建设找到了方向。

关键词:基层央行;战略导向内控;路径、方法及原则。オ

一、基层央行内控目标

2008年5月,财政部会同审计署、证监会、银监会、保监会联合印发的《企业内部控制基本规范》的第三条指出,内部控制的目标是“合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整,提高经营效率和效果,促进企业实现发展战略。”

企业(或组织)的战略发展目标是指针对企业或组织在既定的战略经营领域展开战略经营活动预期取得的主要成果的期望值。是企业(或组织)确认的企业经营目的和社会使命的进一步阐明与界定,是企业(或组织)灵魂与纲领。当前社会已进入战略制胜时代,发展战略是事关企业(或组织)的未来发与生存发展的问题,换言之,时刻重视企业(或组织)的发展战略,也就能主动把握好整个企业(或组织)的发展的未来。内部控制它是通过构建以实现发展战略目标为导向的目标体系,防止各种风险对经营目标和发展战略目标的影响、干扰甚至破坏,为实现这些目标保驾护航。

基层央行的内部控制的目标是通过合理保障本行依法、正确、有效履行职责和各项工作规范、有序、高效运作,保证各类资源有效利用和各项资产安全可靠以及相关信息真实完整,来推动基层央行有效履行传导货币政策、维护金融稳定、提供金融服务的职能,并最终促进“区域经济持续稳步增长”,实现基层央行发展战略目标。

二、基层央行“战略导向”内部控制模式涵义

基层央行的“战略导向”内部控制模式是指基层央行在履行推进内部控制机制建设中,由传统的内控建设高度关注风险,转变为着眼于基层央行战略目标,关注战略目标导向与风险控制的平衡,从基层央行文化建设、人力资源管理、业务架构与流程整合、信息科技建设、风险内控等方面提出了实施目标的配套措施,从而提高战略执行效果;制定的系统的战略评价和管理体系,强化绩效管理与战略落实的协同性, 发挥绩效考核的战略导向作用。具体来所就是:根据本行环境动态、业务管理状态、以及发展规划,以强化内控责任的落实,注重内部控制长期有效的动因和长期控制目标的实现,把环境和过程的规范化建设作为内部控制的主要内容,把“战略导向”内部控制模式作为内部控制的核心。

三、构建“战略导向”内部控制模式的方法和路径

(一)以落实内控责任为保障,构建责任体系

一是坚持内控“一把手”负总责。把内部控制放在首位,实行行长负总责,分管领导负主责,部门负责人具体抓的内控工作机制,并随时根据人员变动进行调整补充,确保内控工作不缺位。党委(党组)把内控作为中心工作列入重要议事日程,摆在工作的首位,形成齐抓共管的格局。二是建立“统一领导,分级管理”的内控组织体系。各县支行、中支机关各职能部门要配备内控管理员,专门负责内控管理工作。三是坚持内控与业务工作同部署、同检查、同考核。从行长到科长(股长),科长(股长)到员工逐级签定“强内控、保安全”责任书。内控任务分解落实到岗到人,内控责任在各项业务管理制度和各业务操作流程以及员工工作职责中,都要明示,每个人要明白自己在内控中的职责定位。从而形成了行长、分管行领导、部门负责人、一线操作人员、综合监督部门分层次、各负其责的立体内控格局。四是坚持责任落实定期督察。促使各级领导切实履行内控职责,常抓不懈。

(二)以人的潜能为动力,构建优化的内控环境体系

从优化内控环境入手,以人的管理为中心,以提高人的文化素质为基本途径,扎实推进基层央行内控文化建设。

1、提出建立与基层央行战略目标相适应的内部控制理念和内控风险文化目标。完善的金融内控文化和团队精神是基层央行内部控制制度的灵魂。实施“制度立行,创新兴行,内控优先”的治行方略,积极引导全行员工树立“内控安全第一”和“控险责任第一”的理念,确立了“内控先行、高效履职、诚信守责、审慎严谨、有章必循、违章必究”的内控文化标准;制定并推行《员工职业道德规范和行为准则》,鼓励正确的行为和态度,把风险控制融入到央行文化建设之中。

2、开展以风险文化为主线的“四化”金融内控文化教育。人员偏低的素质和陈旧的思想观念是基层行内部控制和持续发展瓶颈。用“规范、服务、进取、创新”的文化理念为指引,着力培育基层央行的金融文化和团队精神。加强员工风险文化教育,风险文化教育要坚持做到“四化”:一是内控教育经常化;二是风险文化教育多样化;三是内控安全教育长期化;四是内控文化教育实效化。把内控文化所倡导的道德风尚、行为规范、纪律约束等内容,转化为员工普遍认同的制度执行意识,使内控制度成为员工履职的行动指南,从而实现外部约束和自我约束的和谐统一,从而提高内控制度的执行能力。

3、实施素质教育为题的文化提升。实施人才强行战略,为基层央行切实履行职责提供人才储备和队伍保障,增强了持续发展能力。采取以点带面,全面提升的措施:一是强化员工教育。注重从职业道德、思想文化、业务技能上谋划员工素质教育中长期规划和教育提纲,推行强制学习制,实行全员素质考核制,提高员工的理想境界、人文素养、业务能力和科技水平。二是搭建人才成长平台。建立各类“人才库”,对“人才库成员”实行动态管理和考核。营造了公平和谐的竞争环境和积极向上、充满活力、团结和睦的良好氛围,催生了一批青年人才。三是积极创建“学习型”单位,开展“争当知识型职工”活动,开展岗位练兵、技能竞赛活动,充分调动员工学习积极性。

4、开展和谐央行建设为主导的文明创建。以创建“一流行员素质、一流管理水平、一流服务质量、一流工作业绩”为文明创建目标,组织开展文明服务示范岗和会计基础工作“示范行”、国库“示范库”、“青年文明号”、“模范职工之家”创建活动;组织开展最佳行员、岗位能手、优秀党员等评选活动,树立了身边的旗帜,用先进典型带路,形成了“比、学、赶、帮”积极向上的良好气氛。

(三)以战略导向为基础,构建“核心导向”的内部控制体系

建设以业务防控机制、管理激励机制、大监督机制、处罚制约机制为的核心内部控制导向体系,形成较为完善有效的风险控制矩阵,实现风险有效控制。

1、建立要害业务为重心的业务防控机制

根据基层央行工作特点,确定了会计核算、票据交换、货币发行、国库核算、安全保卫、信息管理、货币信贷等十五项业务为内部控制的重心。对它们现有的流程进行描述、分析和战略梳理,确定的关键风险区域、环节,归结成流程地图,并找到这些流程中的风险点和现有的控制措施以及控制的缺失,系统性地发现风险并制订相应的控制措施、风险控制目标等,编制了完整的管理制度、业务操作规程。关注运行测试和实际运行中发现的缺陷,针对内控建设的基本要求,适时弥补、完善防控措施,有效的防控了要害业务管理和操作层面风险。

2、建立以业绩考核为核心的管理激励机制。一是建立目标激励机制。对单位和员工实行科学的业绩考核办法,明确规定各单位工作目标和各管理层次人员工作目标,对职务、职称实行“双阶梯”考核,与绩效工资挂钩,拉开收入分配差距,发挥了正向激励的导向作用。二是建立员工素质考核机制。立足于提高人的潜能,长期培养人才,对员工个人教育实施了员工中长期教育培训规划,对员工学习实行学分考核办法,学分考核与年度工作评先、职称评优挂钩,未达到学分要求的实行“一票否决”。三是建立人才培养机制。实施笔杆子和业务尖子培养工程,采取重点课题招标制度,优秀论文评比等措施,激发青年员工热爱学习,勤于思考。四是建立多层次的荣誉激励机制。根据荣誉级次给予不等的奖金和对一线无差错人员进行奖励。

3、建立以监督部门为主导的立体交叉的大监督机制。一是建立内审、纪检、事后监督中心、人事、办公室、工会等监督部门相互配合、信息共享的内控监督工作机制,形成大监督合力。二是创新监督制度。从制度上将监督关口前移,将事后监督和过程监督结合起来,规范监督流程和措施等。三是形式多样地开展监督。在工作中形成不同层次、不同内容、不同深度的立体防控网络,交叉实时检查。对重要业务部门、重要岗位、重要环节进行突击检查,对重点环节严查严防,监督检查坚持做到“八结合”,即:业务监管与制度建设相结合,现场监管与非现场监管相结合,业务培训与检查辅导相结合,同级监督与下查一级相结合,普遍检查与专题检查相结合、定期检查与随机检查相结合、一般检查与重点检查相结合、平时检查与突击检查相结合,强化内控约束,保证各项内控制度落实,增强了监督实效。同时加强上下衔接,互通情报,上下互动,齐抓共管。四是创新监督手段。建立了“行为监控、风险识别,风险提示”为主线的风险监测、评估、预警模式,持续开展内控安全管理诊断和内控监督与评价,及时发现内部控制缺陷,纠正内部控制偏差,保证内部控制的有效性和可靠性。

4、建立以责任追究为主体的处罚制约机制。把查防风险与追究责任统一起来,增强执行的约束性。建立以责任追究为主体的处罚制约机制,对发现大差错和问题要进行责任划定和确认,实行“谁的责任、谁签字、谁盖章”的工作原则,确保差错责任落实到人;量情定罚,提高制度执行力。

四、构建“战略导向”内部控制模式应遵循的原则

(一)坚持“求真务实”的原则

当前基层央行大多数都还没有建立较完善的“战略导向”内部控制模式。因此在内部控制建设中,一方面要积极学习引进先进的内控经验,另一方面不能机械地照抄照搬别人的经验与做法,而要在内控建设过程中根据本单位自身特点和关注的要点,在风险管理与控制的设计过程中选择不同的侧重点,以管住要害和关键。

(二)坚持与时俱进的原则

发展是创新的目的,内控是发展的基础和保障,两者相辅相成,基层央行内控管理顺势而为,与时俱进,不断导入内控新理念,吸纳内控新知识,运用内控新技能,坚持求真务实,适时应变的原则,才能确保基层央行各类风险的有效控制、政策措施的全面实施和工作目标的充分实现,从而全面提升内控管理水平。

(三)坚持“深浅适度”的原则

基层央行要逐步建立“战略导向”的内控机制模式,内部控制体系内控体系建设不能一味地求全责备,而是要结合基层央行的资源与能力设计和配置,力争将内控资源用在最为关键的地方。

(四)坚持持久完善的原则

内控是一个持续的过程,基层行一定要对内控体系进行持续优化,每年都对内控建设的状况和模式进行适当的、科学的评估、修订,逐步完善,扎扎实实推进。

参考文献:

1.秦荣生:《内部控制与审计》,中信出版社,2008年6月第1次印刷。

2.崔自力:《内部控制——企业可持续发展的基石》,世界经理人网站,2009-08-18发布。

3.《企业内部控制基本规范》,财会[2008]7号,财政部、审计署、中国保险监督管理委员会、中国银行业监督管理委员会、中国证券监督管理委员会联合发布,2008年5月22日。4.《中国人民银行分支机构内部控制指引》,2006年发布。

(作者单位:中国人民银行湘西州中心支行)