企业内部控制制度面临的问题及完善对策

高志军

[摘 要]内部控制制度是现代企业管理的重要组成部分,是防范经营风险、提升经营管理效率的必然要求。完善的企业内部控制制度已经成为企业增强竞争力、促进企业发展的重要保证。本文针对当前企业内部控制存在的缺陷与成因,提出建立和完善企业内部控制制度的对策。

[关键词]内部控制;企业管理;会计;监督

[中图分类号]F270 [文献标识码]A [文章编号]1005-6432(2009)35-0035-01

1 当前企业内部控制存在的缺陷与成因

1.1 内部控制的外部环境有待加强

由于受计划经济体制影响,不少高层领导的管理理念和经营方式仍停留在行政领导的角色上,没有真正把企业当成自主经营、自负盈亏的经营主体,公司制改革未能从根本上解决该问题。不少上市公司虽设立董事会、监事会,聘任总经理,但在实际运行过程中,董事会的作用相对弱化。

1.2 企业管理者越权现象比较普遍

由于体制、机制等原因,目前我国企业较为严重的“一股独大”的股权结构导致了“内部人控制”现象,企业高层盲目决策、营私舞弊或对经济活动进行越权干预的现象时有发生,岗位设置及权限、审批程序等重要控制环节与企业内部控制制度相悖,这是造成内部控制制度失效、导致舞弊行为发生、会计信息失真的一个重要原因。

1.3 企业外部监督尚未形成合力

其原因,主要是各种监督的功能交叉、标准不一,再加上分散管理、缺乏横向信息沟通,资源难以共享;有的监督部门未能按照设定的目标进行,个别部门甚至以平衡预算或实行创收为目的,弱化了监督职能;不规范的执业环境和不正当的业务竞争,以及对社会中介组织监督不力等,导致监督效果不佳。

2 建立和完善企业内部控制制度的对策

2.1 建立健全现代企业制度

使内部控制成为企业真正的内在需求,会计信息决定着企业的决策,企业通过提供真实的会计信息取信于社会,这三点目前许多企业都未做到。只有通过建立健全现代企业制度,使企业领导人和企业兴衰息息相关,企业领导者才有动力去实施内部会计控制制度,企业内部会计控制制度才会真正发挥其应有的作用。

2.2 建立有效的会计系统

企业应当依据《会计法》和国家统一的会计制度,制定本单位的会计制度,明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序,建立和完善会计档案保管和会计工作交接办法,实行会计人员岗位责任制,充分发挥会计的监督职能。

2.3 加强企业的内部监督

企业应设置内部审计机构或建立内部控制自我评估系统,加强对本企业内部控制的监督和评估,及时发现漏洞和隐患,并针对出现的新问题和新情况及内部控制制度执行中的薄弱环节及时修正或改进,做到有章可循,违章必究,违规必罚,以罚促纠。

2.4 建立有效的激励和约束机制

有效的激励和约束机制可以促使会计人员提供准确及时的会计信息,并反过来强化企业的法人治理结构,形成管理的良性循环,促进科学管理的完善。企业必须定期对内部控制制度的执行情况进行检查和考核,及时发现执行中有何成绩,出了什么问题。做到奖惩分明,才能最终达到内控的目的。

2.5 强化外部监督,督促企业完善内部会计控制制度

加强外部监督,通过外部监督对企业施加压力,并将这种压力转化为动力,督促企业实施内部会计控制制度。我国的工商、税务、财政、审计等部门应当充分发挥其权威性和监督作用,并形成有效的监督合力,定期或不定期地对企业内部控制进行检查、监督和评价,加大执法力度。国家还应当鼓励和支持新闻媒体对企业违法违纪行为进行披露,以充分发挥社会舆论的监督作用。

参考文献:

[1]阎达五,杨有红.内部控制框架的构建[J].会计研究,2001.

[2]陈汉文,等.企业内部控制理论的发展与启示[J].会计研究,2000.

[收稿日期]2009-08-13