应收账款的风险控制与管理

夏敬阳

一、应收账款风险产生的原因

1.企业缺乏竞争意识。在现代社会激烈的竞争机制下,企业为了扩大市场占有率,不但要在成本、价格上下工夫,而且必须大量地运用商业信用促销。但是,某些企业的风险防范意识不强,为了扩销,在事先未对付款人资信情况作深入调查的情况下,盲目地采用赊销策略去争夺市场。

2.企业内部控制不严。在某些实行职工工资总额与经济效益挂钩的企业中,销售人员为了个人利益,只关心销售任务的完成,采取赊销、回扣等手段强销商品,使应该收账款大幅度上升。对此,企业没有明确由哪个部门来管理,缺少必要的内部控制,导致对应收账款损失无法追究责任。

3.对应收账款的会计监督相当薄弱。没有建立应收账款台账管理制度,没有对应收账款台账管理制度,没有对应收账款进行辅助管理或者仅按账龄进行辅助管理;没有建立应收账款定期清查制度,长期不对账。

4.企业未对应收账款按风险程度进行信用管理或制定的信用政策不合理。

总之,日常控制不规范,追讨欠款工作不得力等因素都有可能导致自身蒙受风险和损失。

二、强化应收账款风险管理的措施

第一,要解决目标问题。利润最大化不时应收账款管理的目标,应收账款管理的总目标应该树立企业价值最大化的理念,不能忽视资金的良好周转。

第二,认真做好赊账对象的资信调查。企业应广泛收集有关客户信用状况的资料(资产状况、财务状况、经营能力、以往业务记录、企业信誉等),并据此采用定性分析及定时分析的方法评估客户的信用品质等级。

第三,建立赊销审批制度。从源头上采取避免损失的措施,实行“谁审批,谁负责”,对每一笔应收账款业务的发生都有明确的责任人,以便于应收账款的及时回收以及减少坏账损失。

第四,建立销售回款一条龙责任制。为防止销售人员为了片面追求完成销售任务而强销售盲销,企业应在内部明确追讨应收账款不是财务人员而是销售人员的责任。同时,制定严格的资金回款考核制度,以实际收到货款数作为销售部门的考核指标,每个销售人员必须对每一项销售业务从签订合同到回收资金全过程负责。这样就可使销售人员明确风险意识,加强货款的回收。同时,为了增强业务人员设立风险抵押金。这样,促使营销人员对每个客户的信誉和偿债能力进行评价,既要将产品销售出去,又要保证收回货款,从而减少应收账款,避免坏账损失。

第五,发挥会计的监督职能,辅助应收账款的回收。企业的财务部门应按赊销客户区域建立核算应收账款明细账,对赊销业务及时进行会计核算,并定期统计应收账款各客户的金额、账龄及增减冰冻情况,及时反馈给企业主管领导和销售部门,为评估、调整赊账销客户的信用等级提供可靠依据,同时也能了解赊销情况。

第六,进行积极的收款政策和风险转移机制。对逾期未结清欠款的赊销客户,企业应组织力量督促经销人员加紧催收,特别是对一些信誉较差,欠款时间较长,金额较大的赊销可取,需要专人负责,兑现落实经办赊销人员的奖惩。

三、应收账款风险的防范

企业为防范债务人无限期地拖欠货款,可采用以下措施:

1.将应收账款改为应收票据。由于应收票据具有更强的追索权,且到期前可以背书转让或贴现,在一定程度上能够降低坏账损失的风险,所以当客户到期不能偿还货款是企业可要求客户开出承兑汇票以抵消应收账款。

2.借助应收账款保理业务,盘活资金,增强资产的流动性,减少坏账损失风险。保理业务是一种集融资、结算、账务管理和风险担保于一体的综合性服务业务,对于销售企业来说,它能使供应企业免除应收账款管理的麻烦,提高企业的竞争力。顾名思义,应收账款保理是企业将赊销形成的未到期应收账款在满足一定条件的情况下,转让给商业银行,以获得银行的流动资金支持,加快资金周转。保理业务在企业应收账款管理中起着极其重要的作用。

(1)获取融资上的好处。保理商通过管理企业应收账款,能够预先付给企业的资金来支持企业的发展。

(2)完善销售渠道。企业可以把应收账款让与专门的管理之中解脱出来,利用保理商的专业知识、专业技能和信息,建立企业的客户体系,完善企业的销售渠道,提高企业的销售能力。

(3)提高收款的能力和收款的及时性。

(4)改善财务报表。在无追索权的买断式保理方式下,企业可以在短期内大大较低应收账款的余额水平,加快应收账款的周转速度,改善财务报表的资产管理比率指标。

3.进行信用保险。虽然信用保险仅限于非正常损失,保险公司通常把保险金额限制在一定范围内,要求被保险企业承担一部分坏账损失,但是这种方式仍然可以把企业所不能预料的重大损失的风险转移给保险公司,使应收账款的损失率降至最低。

综上所述:企业在收取应收账款时,应制定最佳的收款政策,在增加收账费用与减少坏账损失及机会成本之间权衡,使收账成本最低,企业效益最大。同时,要注意讲究收账技巧,对于无力偿还与故意拖欠,以及欠款期不同的企业要采取不同的收账策略进行收账。总之,应逐步建立和提高我国市场的信用机制。

□(编辑/穆杨)