施工企业资金管理的特点及改进措施

崔红伟

摘要：本文浅要分析了施工企业在资金管理上的特点。以及在如何加强资金管理上，提出了几点建议。

关键词：施工企业资金管理

资金犹如血液渗透于企业的每一个组织层面，构成了纵横交错的运行网络，贯穿于企业经营活动全过程。大多数施工企业在资金管理上面临如下困境：成员单位资金盈缺不平衡。成员企业之间交易通过外部银行结算，大量资金体外循环：企业总部不能有效监控分公司、子公司和项目部资金收付。不能及时掌握企业整体资金的存量、流量、流向；成员企业自行筹资、投资决策，造成重大损失；等等。这些因素直接影响了企业运营的效率、效益。制约着企业进入市场的竞争能力和后续保障能力，进而危及企业的生存发展。本文通过分析施工企业目前资金管理中的特点，并有针对性地提出加强管理的措施，以求破解之道。

一、施工企业目前资金管理的特点

1，施工地点广，施工项目多，资金严重不足且难以监控

施工企业生产经营的特殊性。决定了其资金管理具有以下特点：一是招投标市场不规范，低价中标现象普遍存在，工程项目资金来源先天不能满足施工的需要；二是为在竞争激烈的市场中分一杯羹。尽管利润微薄，长期垫资，还被遣向业主交纳履约保证金，使本来就十分紧张的资金状况更加紧张：三是工程项目遍布全国甚至全球，财务网点众多，多头开户的现象普遍存在，资金无法有效集中使用，收回的工程款滞留在多处，造成资金周转缓慢。使用效率低下；四是处于边远地区的工程项目，通讯条件落后，不能运用电子结算手续，不能进行资金集中管理和远程监控。

2，资金计划流于形式，不能控制费用支出

施工企业虽然每年都制订资金计划，但终因种种原因不能落实到位，集中表现在三个方面：一是迫于竞争和谋求自身的生存发展需要，特别是在承揽一些“高、难、精”的工程项目时，不得不动用“家底”或向银行借款购置固定资产，大大超过了企业资金承受能力，远远突破资金使用计划；二承揽工程项目点多线长，遍地开花，自身无法控制，自然加大了差旅费、招待费的支出：三是往往忽视备用金管理，有的单位个人借款几十万元甚至达上百万元，而且逞上升趋势，造成了企业资金紧张的局面。

3，为揽到工程，被迫交纳大额履约保证金

近年来，建筑工程供不应求，建筑市场僧多粥少，施工企业为了生存，被迫交纳履约保证金，并成为签订工程承包合同和考查施工队伍实力的重要条件。建设单位为防止施工企业失信，违反法律法规和施工承包合同，投标前即要求施工单位的开户银行为其出具投标保函，其金额为中标价的10％左右，一些施工企业每年因办理各种保函而滞留银行的货币资金高达数千万元，降低资金使用效率，影响施工企业正常周转。

4，内部资金管理机制不健全，约束机制不力，增加财务风险

由于注册资金不到位，施工企业形成了集团公司向银行贷款，二级单位或工程项目向集团公司贷款，甚至依靠借新债还旧债来维护生产经营的怪圈。集团公司对项目贷款与否。主要由主管领导决定，项目完工后形成不良贷款只能由集团公司承担。

资金由项目经理一支笔审批，集团公司监督不到位，工程项目财务人员处于从属地位，如资金管理等重大事项常常只能按领导的意图办，形成“财务管理跟着会计核算走，会计核算跟着领导走”的怪现象。

二、加强资金管理的改进措施

在市场经济条件下，没有免费的午餐，更没有免费使用的资金，使用的任何资金都有成本。加强资金管理；提高使用效益。一直是企业面临的难题。施工企业因管理粗放，工作环境差，劳动力素质较低，因此，采取多种措施，改进资金管理，提高资金运营效率，增加企业盈利，具有重要的现实意义。

1，资金预算与收支两条线管理相结合，管好用好资金

预算管理是资金管理的基础，编制预算应本着。量入为出，节约使用“保证重点”的原则，有效的资金预算管理能提高企业资金的使用效率。建筑施工企业的资金预算管理要与收支两条线管理相结合，现金流出控制以成本费用控制为基础，现金流入控制以收工程款为基础。只有通过控制现金流量才能确保资金的回笼及成本费用的合理支出。严格按照现金预算，组织落实当期现金流入，执行当期支出项目，以达到合理使用资金。提高资金使用效益。实施资金预算管理，能够充分发挥财务工作的管理职能，严格控制事前、事中资金支出，保证资金的有序流动。财务部门要及时给领导提供资金收支情况，为企业经营决策当好参谋。

对编入预算的资金收支项目要进行认真分析，资金收入项目要确保按期落实，资金支出项目要优先供应施工生产和经营急需以及职工工资的发放。施工垫资、履约保证金、购置固定资产都要提出可行性报告。不但要看单位财力的可能，而且要充分考虑资金的供需情况，要把“以收定支”作为供应资金的依据。要严格实行收支两条线管理，必须充分发挥资金结算中心的功能，使资金高度集中管理，形成资金合力，保证施工生产等资金的合理需求，提高资金使用效率，降低财务风险。只有这样，才能达到缓解资金紧张状况，满足施工生产需要的目的。

2，强化计划管理，压缩费用支出，

企业必须做到支出有计划。开支有标准，成本有控制，坚持一支笔”审批签字制度。促使资金统筹安排，合理使用。同时要发扬艰苦奋斗的优良传统，在激烈的市场竞争浪潮冲击下，树立过紧日子的思想。各级管理负责人和财务人员要加强以资金管理为中心的财务管理体制。强化成本控制，真正做到节支降耗。杜绝浪费。严格内部管理，做到各项开支必须遵守有关财务规定。不得擅自扩大范围、提高标准。达到扭转资金困境和提高经济效益的目的。

3，搞好先期预测，降低垫资风险

由于建筑市场不规范，一些施工企业不得不低价中标，甚至亏损也要中标，结果致使资金周转困难，形成恶性循环。因此，投标之前应当做好四项工作：一是要了解建设单位资金及其到位情况：二是要了解建设单位的资质等级及其信誉程度：三是要掌握所投项目的立项审批情况：四是要确定我们的最低标价。

为了避免施工垫资所导致的拖欠款恶性循环的发生，施工时原则上不垫资。如果该项目需要施工单位垫资施工的话，必须全面考虑企业的财务状况。即必须考虑垫资期限、存款与贷款利息的差额以及建设单位的偿还能力等诸多因素。通过全面分析之后再做出正确的决策。此外还要有具备担保资格的建设单位进行担保，并经企业上级主管部门批准后实施。

要始终坚持“项目要选准，期限要明确，效益超利息，资金有保障”的原则。坚决反对有标必投，盲目追求中标率或只讲求产值不讲求效益的片面思摁。

4，抓紧催收拖欠款，依法保护自身利益

一是企业对内部和外部拖欠的各项款项，应逐项逐笔建立台账进行管理。并对每项拖欠款的发生时间、金额、形成原因和债务人做到心中有数，确保资金安全可靠：二是企业对各项拖欠款的清理和催收工作，必须落实专人负责，实行责任制管理。对按期催收回拖欠款成绩突出的责任人。应给予适当的精神和物质奖励：对未能履行职责，应收而未收回拖欠款的责任人，应视情节追究经济责任。三是对个别拖欠时间长、情况复杂的应收账款，在第一手资料齐全。申述理由充分和法律受理有效期内。力争通过法律手段，追回欠款，规避坏账债权的隐患。

5，加强资金的考核和监督是强化资金管理的重要措施

企业资金预算或资金计划下达后，必须加强考核和监督，才能使预算或计划真正落到实处，并取得效益。对于资金考核要制定切实可行的考核内容和办法，如工程款回收率、资金上交、资金使用、偿还内部贷款、资金集中度等都要有具体的要求，并尽可能量化。资金的监督主要包括财务监督和审计监督两个方面，重点是对资金预算的执行情况、债权债务的变化、资金使用效益进行检查，并对资金使用的合理性、合法性进行评价。

6，加强备用金的管理。

一是要严格备用金借款规定，对已挂账的备用金。应在规定期限内督促借款人办理报销手续。坚持“前账未清、后款不借”的原则；二是备用金应按借款单位设置明细台账。逐笔登记备用金的借款及报销情况，每季进行核对。对拖延不还又无正当理由的借款人，应及时从其工资、奖金中扣回；三是对调出人员必须全部偿还备用金借款，并经财务部门签字后，方可办理有关调转手续。

资金管理是企业管理的永恒主题，管好用活资金关到施工企业的生存发展。施工企业各个部门尤其是财务、经营、计划、物资等部门应认清形势，更新观念。与时俱进，由事后分析改变为事前预测、事中控制，真正做到“高度集中、科学预算、高效运转、严密监控”，把资金管理当作财务管理和企业管理的中心任务，始终贯穿于整个生产过程的各个环节，克服那种只顾生产，不顾资金管理的弊端。只有这样，施工企业才能充满活力，在市场经济的洗礼中获得新生。