制造企业货款支付策略研究

张凤娟　赵道致

摘 要: 在现实生产过程中,由于受到财务规划、资金循环模式等限制,制造企业往往在物资验收入库后没有充足的资金及时支付供应商的全部货款。针对这一情况,本文提出了一个基于供应商分类的货款支付策略,用以决定有限资金在应付货款中的分配问题。通过与传统的主观决策法、FIFO支付策略比较,本文提出的货款支付策略具有节省人力物力、有效规避腐败、提升供应商总的满意度指标等优势。

关键词:货款支付;物资分类;供应商满意度;制造企业

中图分类号:F275.1 文献标识码:A 文章编号:1009-9107(2009)04-0068-05

长期以来,制造企业拖欠货款对供应商、采购企业和整个供应链的影响都是负面的。[1]但是,在现实生产过程中,由于受到企业财务规划、资金循环模式等限制,制造企业往往在物资验收入库后没有充足的资金及时支付供应商的全部货款。目前,大多制造企业中可用于支付货款的资金大多通过传统的主观决策法、FIFO支付策略进行分配。本文在分析这两种方法缺陷的同时提出了一种基于供应商分类的货款支付策略,该策略被证明更能调动供应商的合作积极性,也有助于改善制造企业的供应商管理绩效和整体供应绩效。

一、货款支付问题的提出

随着市场竞争升级,供应链代替单个企业成为竞争主体所带来的优势和效益已经被业界广泛认可。这次金融危机爆发后,很多制造企业同时面对着价格频繁波动的供应市场和消费者谨慎苛刻的需求,经营举步维艰。2009年1月14日,浙江省省长吕祖善在央视网“我有问题问省(部)长”栏目中表示:浙江省的中小制造企业有4%左右已经破产,还有部分开工不足。这从一个侧面反映了当前经济危机对我国的制造型企业尤其是外向型企业的生存┭沽Α

在制造行业,采购物料的价值大多都超过销售额的50%,作为企业中成本发生最大的领域,采购成本控制是制造企业控制总成本并获得竞争优势的关键。[2]在传统采购过程中,采供双方是对立竞争的短期买卖关系,交易双方博弈的焦点是价格。采购成本控制方法主要集中于提高企业的讨价还价能力(bargaining power)以降低物资价格,迈克尔•波特(1980年)在《竞争战略》中曾说:“在采购过程中,目的是找到方法来消除或克服供应商议价能力”。[3]在当前市场环境下,积极进行供应商关系管理,与供应商形成恰当的、分层次的合作与联盟[4]关系也就成了制造企业改善供应绩效,降低供应成本乃至生产成本的一个重要途径。JIT[5]、VMI[6]、信息共享等都是采供双方打造精益供应链,从而获得竞争优势的合作方式创新。

无论是合作还是联盟,诚信共赢是关系稳定的基础。而影响供应商关系的最敏感因素莫过于采购企业的回款速度,而在目前的经济形势下更是如此。货款拖欠时间过长可能会直接导致供应企业的资金链断裂甚至破产。所以,制造企业必须高度关注货款支付问题。

(一)货款与应付货款的基本含义

在供应链的采供关系中,制造企业对其上游企业来说是采购商。处于供应链上游的供应商为制造企业提供日常生产制造所需的各类原材料、零部件、机器设备、技术、信息以及服务等等,而制造企业作为采购方则要为上述采购活动支付资金,这部分资金在本文中统称货款。

应付货款是指供应商的发货单和验收单到达采购企业的应付账款部分而采购方财务部门尚未实际支付给供应商的货款。它是由于制造企业财务部门的有限资金不能及时、完全地响应采购物资产生的应付账款所造成的。究其根源,制造企业的财务规划、资金周转模式,包括资金收支计划、销售部门的回款速度、资金筹集方法等都可能造成货款的拖欠。

(二)货款支付问题的由来及现状

单纯从提升采购绩效的角度考虑,供应商货物交付给采购企业的同时,采购方财务部门的货款就应交付给供应商。[1]但是,很少有企业能真正做到这一点。货款支付问题的本质就是某个时点财务部门有限的资金在多个应付账款中应该如何分配。为了更加形象,本文引用一个大型制造企业(以下简称“A企业”)为案例来说明这个问题。

A企业是一家大型冶金制造企业,采购物资包含近30个大类,数百个品种,年采购金额数十亿元。主管采购工作的供应部下设六个科室分别管理不同属性物资的采购工作。他们采购物资的时间是依据生产部门发来的年、季度、月、周生产进度计划以及原材料价格波动预测、市场供给状况预测等等信息来决定的。而货款的支付模式是:财务部门在获得一笔资金后(应收账款、投资利得或其他筹资方式)通知供应部门可用于支付应付账款的数额。供应部门将资金在所有应付账款中再进行分配。这样,供应部门采购物资的理论资金支出时间与财务部门的资金收入时间就产生了错差,并不能完全匹配,如图1所示。也就是说,采购商提供的货物验收入库后往往不能马上拿到足额货款,具体时间和数额要依据财务部门可用于支付货款的资金数额来决定。财务部门拨给供应部门的有限资金在应付货款中该如何分配呢?这就是本文要解决的货款支付问题。

(三)现行分配方案及其缺陷

A企业供应部曾使用的分配模式是:供应部门部长、科长会议讨论,最后部长决定各科室可以分得的比例;然后,各科室科长再组织科室内业务人员会议,决定分配给各个供应商的份额。该分配模式的缺陷是:(1)过分依赖于供应部门领导人员的主观意识与能力,费时费力,每次资金分配会议都是资金的争夺战;(2)管理成本高昂,效率低下;(3)易于滋生腐败;(4)分配规则不统一,经常是催款频繁的就能较早较多的分得货款,难以体现公平,招致供应商的不满。

A企业供应部现行分配模式是: FIFO原则,即先交付物资的供应商先得到货款。这种分配方法是针对原有模式的缺陷提出来的。它对所有物资实行“一刀切”式的支付策略,虽然避免了各科室人员之间,业务人员与供应商间的扯皮,但是它忽略了不同供应商相对企业的重要程度,与供应商关系管理的思想并不匹配,难以支持企业整体的采购绩效提升。例如,延迟支付单一来源或者垄断型的供应商必然破坏企业与其关系,在物资出现紧缺时,采购企业所需物资就难以得到保障,相应产生的断货成本难以估量。在这种支付模式下,供应商争相在约定的交货时间窗最前端交货以尽早得到货款,这加大了制造企业的库存管理难度,增加了库存成本。

二、基于供应商分类的货款支付模型的基本原则

供应商分类管理是供应商关系管理的核心问题之一。制造企业要采购的物料可能成千上百种,采购企业的供应商管理工作是需要成本的,维持与众多供应商的关系会增加经营的复杂性和经营成本。[7]因此,采购商应该在关系管理的收益与管理费用的增加之间寻求平衡,对不同的供应商的管理方式也应不同。采购商与供应商群的关系应该是有梯次的,循序渐进的。[8]供应商货款支付问题也是如此。

很显然,不同的物料相对企业的重要程度并不相同,制造企业获得他们的难易程度也不尽相同。如果按照简单划一的方式决定支付的次序,如A企业现行资金分配模式,那么物料和供应商的上述差别就得不到体现。基于此,本文提出了一种基于供应商分类的资金支付模型,该模式的基本原则是:货款支付应倾向于重要程度高的物资;货款支付还应倾向于供应市场复杂程度更大的物资。也就是说,供应商所提供的物资对制造企业越重要,越应该较早得到货款;供应商所提供物资的供应市场越复杂,应该越早得到货款。

其中,物资相对采购方的重要程度可以由物资采购金额占总采购金额的比例、物资对产品和生产质量的影响程度、物资断货可能给企业带来的缺货损失等等子因素决定;而物资供应市场的复杂程度则可以由可利用的供应商数目、物资产生缺货的风险系数、物资的可替代性、企业“自制-外购”的选择余地等等子因素决定。[9]子因素下还可以根据企业实际需要再进行细致划分(供应商与各因素之间的层次关系如图2所示)。各子因素的相对重要性可以由企业内相关人员或业内专家打分获得;供应商对采购商的相对重要性可根据子因素的权重利用较为成熟的AHP[10]、模糊AHP[10,11]等方法获得。

在制造企业的采购过程中,不乏一种物资向多个供应商采购,而一个供应商同时提供多种物资的情况。本文提出的资金支付模型是以物资为依据,并不是针对供应商设计的。为了分析的方便,模型中将提供同类物资的供应商整合在一起视为一个供应商,而一个供应商提供多种物资的情况则可按照物资不同拆分为多个。这样,在资金分配完成后,如果物资是由多个供应商提供的,那么资金还应按照供货份额进行分配;而提供多种物资的供应商可得到的资金则由各物资分得的资金累加而得,下面不再赘述。

在采购双方的合约中,货款支付的时间形式通常都有一定的限制。本文提出的模型仅适用于延期支付货款不产生额外费用的情况,如超期罚款、提前支付货款的折扣、法律责任等都没有考虑。

三、基于供应商分类的货款支付次序模型

供应商依照合同约定的时间地点等条件交付物资后,采购企业应该按照合同中的数额支付供应商的货款。若采购企业资金有限,不能及时支付全部货款时,采购商支付给供应商的货款占其应付账款的比例就直接决定了供应商对这笔交易的满意程度,进而影响其继续与该采购商合作的积极性。因此,模型假设供应商对货款支付情况的满意系数为ρ,它由采购企业支付给供应商的货款占总货款的比例确定,用公式表示为:

四、算例

为了形象地说明货款支付模型并与FIFO模型进行比较,下面用算例来具体说明。假设采购企业现有一笔资金C=8 000元可用于支付供应商的货款,而应付账款涉及三家供应商,这三家供应商相对企业的权重系数,交付物资的顺序以及货款数额如表1所示。将表1中数据带入式(3),可得:

由此可见,与A企业现行的FIFO分配方案相比,本案例中基于供应商分类的货款支付模型计算所得的供应商总体满意度指标由56.25%提高到了67.5%。与传统的领导决策法相比,基于物资分类的货款支付模型省去了繁琐的谈判讨论时间,采购部业务人员以及供应商都能清晰地了解货款分配的原则与流程,防止腐败发生。此外,受到领导能力和精力的限制,领导决定的分配方法对应的供应商群体满意度绝大多数情况下都是小于E*。

五、结论

拖延货款对采供双方都多有弊端,但企业的财务制度和资金运行模式却往往无法支持供应部按时支付货款的要求。传统的领导主观决策法和FIFO支付策略都存在缺陷,与供应商分类管理的思想不相匹配。本文提出的基于供应商分类的货款支付模型用以解决采购方有限的资金在应付账单中的分配问题。通过比较可以看出,该模型科学的分配方案让供应部领导摆脱了频繁的资金分配会议,显著提高了供应商群体的满意度指标,这对提升供应商与采购方合作的积极性大有裨益。同时,合理分配货款支付额度的办法将有助于改善制造企业的供应商管理绩效和供应整体绩效。当然,这种依据财务部门的资金数量被动分配的供应商货款支付模式并不值得推荐。财务部门根据供应部的采购计划制定财务规划并积极筹措相应资金才是良策。

参考文献:

[1] 赵道致, 张凤娟.货款支付周期对采购绩效的影响分析[J].中国农机化,2008(5):8-12.

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