施工企业内部控制体系研究

周立坤

摘要：建立有效的内部控制体系是全球领先企业的共同经验。本文介绍了施工企业加强内部控制的必要性和施工企业如何结合企业实际建立内部控制体系及健全和完善内部控制体系。建立和完善施工企业的内部控制，让内部控制真正在企业经营管理中发挥应有的作用，促进企业的发展。

关键词：内部控制；建筑施工企业；工程项目管理控制

一、施工企业加强内部控制的必要性

随着工程量清单报价的施行，建筑施工企业作为传统的劳动密集型企业，其盈利空间逐渐缩小，施工企业要想谋求生存和发展，需要不断完善内部控制体系，发挥内部控制在建筑施工企业经营管理中具有的重要作用。

1．内部控制能够规范建筑施工企业的经营行为

健全完善的内部控制制度，可以对建筑施工企业内部的任何部门、任何环节进行有效的监督和控制，对所发生的各类问题，都能及时反映，及时纠正，从而有利于保证国家方针政策和法律法规得到有效的执行

2．内部控制有助于建筑施工企业防范经营风险

在企业的生产经营活动中，就必须对各类风险进行有效的预防和控制，而内部控制作为企业管理的中枢环节，是防范企业风险最为行之有效的一种手段。它通过对企业风险的有效评估，不断的加强对企业内部经营风险薄弱环节的控制，把企业的各种风险消灭在萌芽之中，是建筑施工企业防范风险的最佳方法。

3.有助于提高经济效益，保证企业经营的健康发展

健全有效的内部控制，可以把企业各部门及其工作结合在一起，从而使各部门密切配合，充分发挥整体的作用，以顺利达到企业的经营目标。同时，由于严密的监督与考核，能真实的反映工作实绩，再配合合理的奖惩制度，便能激发员工的工作热情及潜能，通过工作效率，从而促进整个企业经营效率的提高。

二、施工企业内部控制体系的建立

建筑施工企业应建立健全内部控制体系，且应以工程项目管理控制为控制重要内容。我国建筑施工企业的工程项目施工管理走过了20多年的历程，项目管理已成为施工企业的一项基本管理制度，建立施工企业项目管理控制体系，把项目管理逐步纳入规范化、制度化、程序化和标准化的管理，有利于促进施工企业管理制度的完善与创新，建立适应市场发展客观要求的管理体制和运行机制，提升企业管理现代化水平，增强企业的市场竞争力。项目施工水平的高低、施工质量的优劣、文明施工的好差，与项目管理有直接的关系。所以，建筑施工企业把项目管理作为企业管理的首要任务和重要内容来抓。下面以SA公司内部控制体系中项目管理控制子系统为例说明施工企业如何建立有效的内部控制体系。

1.SA建筑有限公司的基本情况

SA建筑有限公司是某建筑有限公司的下属子公司，2004年9月，由母公司的四个分公司和两个直属工程项目管理部组建成立。公司成立后的定位是以项目管理为主导，成为产权多元化的现代企业。公司成立后，采取以项目为成本中心，以公司为效益中心的扁平化管理模式，积极探索和实施项目管理的新思路和新模式。

2.公司工程项目管理控制体系

工程项目是以项目建设为过程的产出物，过程的起点是投标，终点是保修期满。项目管理是在限定的资源条件下，在保证满足工程质量、工期等合同要求的前提下，对项目实施过程中所发生的费用，通过计划、组织、控制和协调等活动实现预定的成本目标，并尽可能地降低成本费用的一种科学的管理活动，它主要通过技术、经济和管理活动达到预定目标，实现盈利的目的。项目管理的目标有三个最主要的方面：专业目标（功能、质量、生产能力等），工期目标和费用（成本、投资）目标，它们共同构成项目管理的目标体系。项目管理必须保证三者结构关系的均衡性和合理性，任何强调最短工期、最高质量、最低成本都是片面的。

3.公司项目管理体系组织结构

公司对所有的工程项目实行工程项目管理，并相应设置了紧凑而富有弹性的扁平化的组织结构，建立横向的以项目为基础组织架构，以项目管理为导向，公司管理层直接面向项目经理，通过减少管理层次，压缩职能机构，合理配置人力资源，以达到更为灵活的组织机制，全面提高管理决策效率，扁平化工作有序、有效进行。

4.工程项目管理的主要内容

工程项目管理的主要内容包括：

(1)项目管理规划大纲(投标时的技术标书)。

(2)项目管理实施规划(施工组织设计和施工组织方案编制)。

(3)项目的五项控制，包括进度控制、质量控制、安全控制、环境控制和成本控制。

(4)项目的八项管理，包括人力资源管理、材料管理、机械设备管理、技术管理、资金管理、合同管理、信息管理和现场管理。

(5)项目的组织协调。

(6)项目的竣工验收。

(7)项目的考核评价。

(8)项目的回访保修。

5.工程项目管理的流程

(1)编制项目管理规划大纲，即投标时的技术标书，由公司负责编制，并由公司组织投标。

(2)项目中标后，编制标后预算。公司要组织项目工程师(即项目技术负责人)等人员进行实地堪测，编制针对性强、切实可行的施工组织设计及专项施工方案；由预算部门在优化后的施工组织设计及专项施工方案的基础上，根据与建设单位签订的工程合同及会审后的图纸，编制标后预算及工料分析资料。

(3)公司通过招标选定项目经理。项目经理应具有相应施工项目管理的能力、经验和业绩，具有承担施工项目管理的专业技术、管理、经济和法律法规知识，具有良好的道德品质。项目经理根据企业法人代表授权的范围、时间和内容，对施工项目自开工准备至竣工验收，实施全过程的全面管理。

(4)公司对项目实行项目管理，对项目经理实行项目经理责任制。公司与项目经理签订《项目管理目标责任书》。明确项目经理的责、权、利，以充分调动项目经理的积极性。在项目经理的参与下，根据工程量确定项目人员，择优选择精干、高效的项目相关管理人员组建项目部管理班子。

(5)项目经理牵头，组织项目相关人员根据施工合同约定的工程竣工期限，科学合理的安排施工程序，制定出合理、精细的总体施工流程及分部分项工程交叉施工流程，编制施工进度计划。

(6)项目开工的所有手续齐全后，报经公司审批同意后正式开工打桩或挖土。

(7)根据设计图纸和施工组织设计要求，在施工全过程中按生产要素组织施工管理。

(8)回访保修管理：向业主提供优质服务，对交付使用后的工程项目进行定期回访和保修，听取用户意见，提高服务质量，改进服务方式，是提高企业信誉的一个重要工作。

6.实施对项目施工全过程(从开工到竣工验收)的控制

（1）进度控制，按合同要求编制施工进度总计划，并分解为月、周施工进度计划，并组织实施，必要时对进度计划进行调整，确保按期完成项目。

（2）质量控制，根据质量目标，按照《质量管理体系要求》GB/T19001-2000的要求，编制质量计划并组织实施，按设计图纸和国家施工质量验收统一标准及各项规范对分项分部工程进行质量控制，严格实行质量自检、互检、交接检的“三检”制度和材料检验检测制度，确保材料质量和工程质量，向业主提交优良(至少是合格)的产品(工程)。

（3）安全控制，坚持“安全第一，预防为主”的方针，建立健全安全保证体系和安全生产责任制，确定施工安全目标，编制安全保证计划并组织实施和验证，对施工中人的不安全行为、物的不安全状态、作业环境的不安全因素和管理缺陷进行相应的安全控制，消除隐患，避免和杜绝重大伤亡事故。

（4）环境控制，建立、实施并保持《环境因素的识别与评价程序》，对工程项目施工、竣工交付和回访服务以及办公区活动范围内已经存在和将要发生的能够控制或能够加以施加影响的环境因素进行识别、评价，确定重要环境因素，建立清单，在建立、实施和保护环境管理体系时予以考虑，并当与环境有关的条件变化时，及时识别、评价与更新。

（5）成本控制，建立以项目经理为核心的成本控制制度，进行项目成本预测，编制成本计划并实施，进行成本核算和分析，并编制成本月报表，努力增加收入，节约支出，降低成本，提高经济效益。

总之，建筑施工企业内部控制体系的建立和完善不是一朝一夕的，谨以此文希望唤起建筑施工企业对内部控制的意识，提高对内部控制的重视，建立和完善企业的内部控制，让内部控制真正在企业经营管理中发挥应有的作用，促进企业的发展。使内部控制制度成为企业化解风险、创造效益的武器。

参考文献：

[1]吴水澎，陈汉文，企业内部控制理论的发展与启示[J]，会计研究，2000.5.

[2]朱荣恩：建立和完善内部控制的思考[J]，会计研究，2001.1.

[3]吴水澎等：论改进我国企业内部控制[J]，会计研究，2000.9.