论高速公路公司财务内部控制

陈海春

摘要:随着高速公路行业的发展,高速公路公司建立健全的财务内部控制势在必行。通过分析该行业的特点,阐述了高速公路公司财务内部控制的现状和存在的问题,并对如何进一步加强与完善高速公路公司内部财务控制提出了几点建议。

关键词:高速公路公司;财务;内部控制

中图分类号:F275文献标志码:A文章编号:1673-291X(2009)26-0142-02

随着市场经济的快速发展为高速公路建设的快速发展提供了更多的筹资和融资渠道,也使高速公路财务工作面临越来越复杂的经济环境,使高速公路财务工作面临新的挑战。财务内部控制的执行、检查、落实经常流于形式,缺乏完整性、全面性和持久性,进一步加强与完善高速公路公司内部财务控制,降低财务风险已成为发展的必然要求。

一、高速公路公司财务内部控制的现状和存在的问题

1.运营过程中的财务控制和监督制度得不到很好的贯彻实施

高速公路耗资巨大,建设成本高,运营成本大,收益周期较长,与其他企业经营一样,增收节支永远是两大主题。但是,目前高速公路的经营管理部门,只注重运营收入的高低,忽视对运营支出的控制,运营成本非常高,通常能占同期运营收入的30%左右,甚至更高。这一状况,集中表现在不重视甚至缺乏运营成本预算控制,虽然有的公司制定若干成本控制指标,但由于高速公路的运营大多跨省、地区经营,使得内部财务控制和监督常常落实无力,流于形式,难以做到实时跟踪、现场监控,不能有效发挥财务管理的控制与监督作用。

2.对建设资金缺乏科学的规划和管理

有关部门为加快基础设施建设,扩大内需,拉动经济增长,采取超收入安排支出计划,而不考虑资金的到位情况,造成高速公路建设资金紧张,建设资金不能及时到位,影响了工程项目的建设工期和工程质量。有些单位为解决资金困难,以举债方式向金融机构借款得不到满足,就违反规定向职工和社会集资资金,这些集资款的利率大部分高于银行的同期利率,使高速公路企业背负沉重的负担。除此以外仍有一部分单位因不能取得银行贷款而拖欠着大量的工程款不能按期支付,直接导致施工单位因垫支大量的工程款造成自身资金周转困难。

3.财务内部控制机制不健全

当前,高速公路建设工程财务混乱,腐败现象屡禁不止,一个重要原因就是财务管理制度和监督机制不健全,无章可循,失去监督约束机制,财务部门未积极参与公司的经营管理决策。在经济业务处理过程中,以强调灵活性为由而不按规定程序办理,使财务内部控制失去应有的刚性和严肃,有时甚至为了谋取个人或小团体利益而不择手段,弄虚作假,篡改账目,设账外账,隐匿或偷盗钱财物资。另外,由于高速公路公司对外部环境和经济业务等的变化缺乏预见性而导致其管理滞后,加之改革中的探索尚有一定的过程,使公司对某些新业务没有能够及时制定出相应的处理程序和制度,暂时也存在无章可循的现象,从而使财务内部控制也失去了健全性。

4.财务内部控制制度的涵盖范围有限

高速公路公司财务内部控制制度的涵盖范围有限,缺乏完整性和全面性,执行的好坏也缺乏一个赏罚有度的奖惩制度。有的单位虽设有一些奖惩制度,但没有完全制度化,致使部分人员认为,执行与否无关紧要,加之无相应的检查、考核财务内部控制制度实施情况的得力机构,从而削弱了员工财务内部会计控制的自觉性和警觉性。另外,各职能部门、各岗位之间缺乏必要的监督,导致各职能部门自成体系、各自为政。有些单位尚未建立内部审计制度,多数内部审计工作得不到重视,已建立的内部审计机构也未能发挥应有的作用。

5.财务人员素质不能满足高速公路建设财务管理的要求

高速公路建设是一种投资规模大,技术含量高的工程,不仅要求财务管理人员能搞好公司内部的财务管理,完善内部的财务制度,还要求其能通观全局,对企业的筹资、投资、分配政策做出科学的预测,并为决策部门提供有价值的决策建议和意见。但目前高速公路系统的财务人员素质还不能完全适应国家财政、投融资和国有资产管理体制等各项改革的需要。财会从业人员资质结构比较低,大部分财务机构的日常工作仅以资金收支、会计记账、报表为主要任务,真正意义上的财务管理工作开展较少,没有有效发挥企业财务管理的管理、经营功能。

二、完善高速公路公司财务内部控制几点建议

1.建立有效的财务内部控制制度,加大执行力度

完善的财务内部控制对于保证企业的高效运行,维护财务的安全与完整,确保经营目标的实现有其特殊作用。因此,高速公路公司应结合自己的特点和管理要求,制定财务内部控制制度来规范公司的财务工作,同时必须注重财务内部控制制度的实施,明确会计工作相关人员的职责权限、工作规程和纪律要求,确保每个岗位、每项业务或环节都能按规定的制度办理,通过建立健全财务内部控制制度,明确各企业的业务规程、要求和职责,做到按章办事,减少人为因素的影响,提高财务工作效率和质量,防范运营风险的发生,真正将财务内部控制制度的建设作为一项长期任务来抓。

2.对具体环节进行综合控制,做好风险控制

高速公路财务内控管理必须在资本结构方面处理好权益融资和负债融资的关系,负债融资中又要处理好经营性现金流量与还本付息的平衡,短期借款可减少利息支出,但负债过重会带来还本压力,长期借款能减少还本压力,却会增加利息支出。因此,要根据自身情况确定资本金与借贷资金的合理比例,在保证公司偿债能力的基础上尽可能降低公司的资本成本,将公司的财务风险降到最低,使公司的资本结构达到最优。

高速公路建设由于所需资金量大,使用成本高,因此,在筹资渠道、筹资方式、筹资成本的确定上,要坚持集体决策的原则,保证资金来源符合国家规定和成本最小化原则;资金到位后,要严格执行建设资金专款专用、专户存储、不准侵占、挪用的管理规定;要规范工程价款结算程序、建立工程结算档案、按合同规定拨付工程进度款,防止高估冒算,虚报冒领。

成本费用管理是高速公路财务管理的重点,财务内控部门应该在保证正常工程施工需要和支持新项目开发必要支出的前提下,对工程和管理部门制定合理的材料消耗和预算,并以此控制成本和费用,以更低的耗费获取更高的收益。另外,成本费用的控制重在预算,成本测算、费用预算计划应尽可能详尽和准确,并分解到各个部门,明确各自的职责分工,实行预算执行情况和奖惩制度挂钩,通过预算的编制和实施,检查预算的执行情况,比较分析未完成预算的原因,并对其不良后果采取改进措施。

高速公路企业的长期利益和近期利益有时是有冲突的,比如授权经营公路企业投资一条新的可分流原收费经营公路车流量的高速公路,短期利益肯定受到影响,但从长期来看,公路的建设可带动经济发展,经济发展后使经营收入增加,这就要求企业所有者协调企业长期发展战略和近期经营目标的关系。企业的财务内控部门应重视对长期项目的自有资金现金流量分析,通过对比分析,确定项目投资的筹资方式,合理控制投资项目的财务风险。

利润是企业生存和发展的基础,高速公路企业一方面要不断拓展新的利润增长点,开辟新的利润来源,另一方面,要不断对实现的利润结构进行分析和调整,保证和提高利润的质量。财务内控部门可以结合自身的承受能力,通过比较、分析等方法权衡得失,选择一个较为合适的方案,以较小风险取得较大的收益。企业要根据行业现状,针对不同风险制定一系列的防范、保全和补偿措施,提高企业抵御财务风险的能力。

3.建立明确的责任制度,保障财务内部控制制度的实施

责任主体不同,其控制的目标、控制的效果也不同。只有明确财务内部控制制度的责任,才能更有利于内部控制制度的进一步完善,会促使管理者关注内部控制的健全性和有效性,推动管理水平上台阶、管理业绩上台阶。但是,明确责任主体并不是要求责任主体去制定所有的财务内部控制制度,而是其有责任建立健全财务内控体系,督促经营者、高层管理者根据企业规模、业务性质来设计控制制度,并设置合理的组织机构以确保内控的有效运行。

4.加强内部审计制度建设,强化内部财务控制

作为对财务内部的控制,应该在企业内部建立一个不依附于任何职能部门的、相对独立的内部审计机构,在总经理的直接领导下,独立地行使审计监督权,充分发挥审计监督作用,对经济活动进行有效的事前监督和过程控制,防范和化解经营风险,确保企业财务内控制度落到实处。同时,要在完善公司治理结构的基础上,充分发挥监事会对公司财务和董事、经营者行为的监督作用,确保所有者对公司的最终控制权和董事会对经理层的监督作用。另外,公司还可以委托社会中介机构对单位的财务内部控制制度进行评价,并提出有关意见。

5.加强培训教育,提高财会人员素质

财务部门应抓好财务人员的培训工作,实行多层次的培训,不断提高财务人员的知识水平和业务能力,以适应财务工作不断发展的需要,可以通过举办培训班、开展财务知识竞赛、检查评比等方式,促使财务人员加强学习,交流经验,增强业务能力,提高技术水平。同时,要加强对财会人员的法制观念、职业道德观念的教育,使其树立法制观念和职业道德观念。使每个财务人员都能知法、懂法、守法,会用法律武器维护会计工作纪律,保护自身合法利益。要增强财务人员的纳税意识,及时足额地上缴各种税费。

在社会主义市场经济条件下,由于内外部环境及高速公路公司经营业务和发展前景的不确定性,财务内部控制也应随着企业的环境和风险的变化而变化,新形势对高速公路财务管理工作提出了更新和更高的要求。因此,高速公路企业应认清其财务管理的重要性,根据自身的特点选择适合本单位的财务内部控制方式,设计出适当的财务内部控制制度,加强财务管理水平,防范金融风险,保证高速公路的持续、健康发展。