浅谈应收账款全程管理

陈荣华 李德芝

一、应收账款产生的原因

1.商业竞争。这是发生应收账款的主要原因。企业生产产品的目的是为了满足社会的需要,通过销售产品取得货币,从而补偿生产经营过程中的耗资,从而使生产经营活动不断地顺利进行。在社会主义市场经济条件下,市场供求多变,竞争激烈,企业为了在竞争中获胜,迫使企业以各种手段扩大销售。除了依靠产品质量、价格、售后服务、广告等外,赊销也是扩大销售的手段之一。由此引起的应收账款,是一种商业信用。

2.销售和收款的时间差。商品成交的时间和收到货款的时间经常的不一致,这也导致了应收账款的产生。就一般批发和大型生产企业来讲,发货的时间和收到货款的时间往往不同,因为货款结算需要时间。如果不能及时收回该项资金,必然影响到企业资金的周转,也就不能维持正常的经营秩序,而且在收回前的持有时间内,它不但不会增值,反而要随着时间的推移付出代价,即丧失一部分资金时间价值,以及在债务人由于各种原因无法偿还时,就要发生坏账损失等。

二、应收账款对企业的影响

应收账款对企业的影响主要来自两方面。

1.高额的应收款直接影响企业的现金流入,直接引发财务危机。企业通过赊销不断扩大销售,而赊销的背后就是不断上升的应收账款,很多企业在具有良好的赢利状况下,因应收账款管理不善而面临财务危机。我国许多企业包括一些经营状况良好的上市公司经常出现有利润、无资金,账面状况不错却资金匮乏的状况。

2.应收账款的坏账风险对企业赢利状况的影响。逾期应收账款对企业的危害直接体现在坏账风险上,据统计逾期应收账款在一年以上的,其追账成功率在50%以下,而在我国逾期应收账款已达到60%以上。我国企业尤其是国有企业,实际已成坏账但未作坏账处理的情况普遍存在。

三、应收账款的日常管理企业要对应收账款的运行状况进行经常性分析、控制,及时发现问题,提前采取对策,防止恶化

1.实施应收账款的追踪分析。应收账款一旦形成,企业就必须考虑如何按期足额收回的问题。这样,赊销企业就有必要在收款之前,对该项应收账款的运行过程进行追踪分析,企业要对赊购者的信用品质、偿付能力进行深入调查,分析客户现金的持有量与调剂程度能否满足兑现的需要。应将那些挂账金额大、信用品质差的客户的欠款作为考察的重点,以防患于未然。

2.认真对待应收账款的账龄。一般而言,客户逾期拖欠賬款时间越长,账款催收的难度越大,成为呆坏账损失的可能性也就越高。在应收账款的账龄结构分析中,企业财务管理人员要把过期债权款项纳入工作重点,研究调整新的信用政策,努力提高应收账款的收现效率。

3.满足应收账款收现保证率。企业为了当期必要的现金支出,必须要取得与之相匹配的现金流总额。企业既定会计期间预期现金支付额扣出同期稳定可靠的现金流入额(包括可随时支取的银行贷款、短期证券变现净额等)后的差额,就非要通过应收账款的有效收现才能得以保证最低现金需求。可以这样说,应收账款未来的坏账损失对企业当前经营并非最为紧要,更关键的是现期实际现金到位的应收款要能够填补同期现金流量缺口,特别是要满足具有刚性约束的纳税债务,工资支付及偿付不得展期调换的到期债务的需要。

4.建立应收账款坏账准备制度。不管企业采用怎样严格的信用政策,只要存在着商业信用行为,坏账损失的发生总是不可避免的。因此,企业要遵循稳健性原则,对坏账损失的可能性预先进行估计,积极建立弥补坏账损失的准备制度。根据《企业会计准则》的规定:企业要按照期末应收账款的一定比例提取用于补偿因债务人破产或死亡,逾期未履行偿债义务,已无法收回的坏账损失,以促进企业健康发展。

四、应收账款的回收

应收账款发生后,企业应采取各种措施,尽量争取按期收回款项,否则会因拖欠时间过长而发生坏账,使企业蒙受损失,这些措施包括对应收账款回收情况的监督、对坏账损失的事先准备和制定适当的收账政策。

(一)应收账款回收情况的监督实施对应收账款回收情况的监督,可以通过编制账龄分析表进行。 账龄分析表是一张能显示应收账款在外天数(账龄)长短的报告,由应收账款账龄、账户数量、金额和所占百分比等项目构成。利用账龄分析表,企业可以了解到以下情况:

1.有多少欠款尚在信用期内。这部分款项未到偿付期,欠款是正常的;但到期后能否收回,还要待时再定,故及时的监督仍是必要的。

2.有多少欠款超过了信用期,超过时间长短的款项各占多少,有多少欠款会因拖欠时间太久而可能成为坏账。

(二)合理确定催账目标和催账方式

根据对客户信用情况的评估和对应收账款日常监督和分析的资料,分析出债务人拖欠的原因以及拖欠的背景,确定出催账目标,同时还要考虑收账成本和与客户的关系,拟定不同的追账方式。

1.对于信用状况不同的客户采用不同程度的催收方式。如对于信用状况良好的客户采用信函、电话等方式,而对于信用一般的客户应通过函电、专程上门实施催收。

2.对于发生质量问题的客户应立即上门协商解决,以免造成应收账款的回收困难。

3.造成债权债务纠纷,应立即通知法律顾问室,经过调解、司法等手段收回欠款或取得损失补偿。

4.对于一些规模小、信用度可疑的客户,应实行不欠款提货的原则。

(三)催讨手段的多样化催讨手段应该灵活多样,包括:

1.法律手段。在催讨过程中,要掌握各种与收款有关的法律条款,以便运用法律手段维护企业的应得利益。如一旦发生,债权债务的纠纷,要选用协商解决、调解解决、仲裁解决、司法解决等各种法律手段,收回欠款。

2.合理的奖励措施。为促使客户尽早付款,在合法的情况下可实施必要的奖励政策,提高收款人员的积极性。在对外销售时应,严格把住产品出库关,如果客户有款不付就不能供货。

3.考虑应收账款的收账成本。若自行催讨成本高,收款难度极大时,可考虑委托收款方式,委托个人或专业机构收款。

4.应收账款的催账程序中应选择优秀的收款人员,也可以求助于银行和政府支持。□

(编辑/刘佳)