大型企业资金集中管理的实施措施及优势

张　玲

摘要：大型集团企业由于点多面广，资金集中管理有其必要性和现实的可行性。按照国际上通行的做法，大多数集团企业根据本企业实际，选择不同的管理模式。在实施过程中，取得了一定的成效。

关键词：大型企业；资金集中管理；管理模式

中图分类号：G271文献标识码：A

文章编号：1674-1145（2009）15-0029-02

一、大型企业资金集中管理的由来

企业集团是适应市场经济体制和社会化大生产的一种现代企业组织形式，也是大型企业发展到一定阶段所采取的一种常规形式。在中国加入WTO大局已定、经济全球化、竞争国际化的大背景下，我国企业集团要增强自身实力，提高参与竞争和抵御市场风险的能力，从而在未来激烈的市场竞争中求得生存和发展，加强内部管理势在必行。而资金管理作为企业管理的重要组成部分，尤其是加强资金的集中管理，在企业集团的发展壮大过程中越来越显示出其重要性，内部资金分配问题和资金管理问题也逐渐成为学术界和实践研究的焦点，加强资金集中管理也已成为多数企业集团的共识。为此，许多企业集团将实施资金集中管理作为解决有关管理难题的一个重要手

段，期望通过资金集中管理来实现对集团整体资金的有效管理和控制，从而充分利用和发挥集团整体资源优势。

二、大型企业资金集中管理的主要做法和措施

资金集中管理，也称司库制度，是国际上普遍采用的一种大型企业集团的资金管理模式，其含义是将整个集团的资金完全集中到总部，由总部统一调度、统一管理和统一运用。实践中主要有报账中心、结算中心、内部银行和财务公司四种模式，这些模式从其功能上来说，都在不同程度上发挥了内部资本市场的作用，是内部资本市场发挥作用的组织载体。

报账中心。在这种组织形式下，财务由企业总部集中核算、统一管理，下属机构仅作为报账单位定期将业务数据报到总部财务部门，财务的决策全部由总部决定。这种模式有利于集团统一指挥，但子公司的决策权限很小。

结算中心。在企业集团内部设立资金结算中心，统一办理企业内部各成员或下属分公司、子公司资金收付及往来结算，它是企业的一个独立运行的职能机构，其职能包括集团成员的转账结算、筹资、投资等，并肩负监督企业资金使用方向、保证企业资金安全通畅的责任。这种模式下的下属单位具有资金决策审批权并且可以独立在银行开户，在账户的管理权限上集团公司具有最高权利，企业的筹资、投资决策权仍然集中在集团公司或企业总部，下属的单位拥有了更多的经营权和资金使用权，下属的单位有自己的财务部门，在集团公司的监督和引导下进行独立核算。

内部银行。这是企业在内部引入银行的管理体制建立的一种内部资金管理机构，所有成员单位都必须在内部银行开立账户，并遵照内部银行统一制定的结算制度进行日常现金结算及往来核算；内部银行实施银行化管理，对下属各单位统一发放贷款、对外统一筹措资金，并实施对企业资金的统一监控。这种模式实际上是内部结算中心条件下将银行的管理体制引入，并强化内部资金结算中心的功能，使得内部银行成为结算中心、贷款中心、货币发行中心、监管中心，统一对企业内部实施日常的往来结算和资金的调拨、运筹。企业内部各单位均具有较独立的决策权和经营权，内部单位根据需要可以向内部银行进行贷款，但不能直接向外部单位借款，内部资金实行存贷分户代理、有偿使用原则。

财务公司。财务公司是企业集团发展到一定条件后经人民银行批准设立的企业财务管理中心，可以经营部分银行业务的非银行金融机构，同时兼有管理企业集团财务的职能。财务公司在形式上是作为企业集团的子公司设立的，为企业内部的单位提供资金往来结算及资金筹措功能，为企业提供担保、信息咨询、投资咨询等业务，并通过银行的手段（如同业拆借或发行证券等）为企业广开财路，将企业资金有效利用，从而发挥资金的最大效用。

三、大型企业资金集中管理的优势

1.资本经营及调控功能。充分利用集团公司现有各种资源优势，加强资本经营。企业集团通过实施财务集中管理后把集团内各单位分散的资金集中起来，实行资金集约化管理，达到控制资金流向。它有利于资金的统筹安排，合理调节，有利于企业集团集中财力，减少内部的资金积压，盘活沉淀资金，减少银行贷款和贷款利息，有利于减少资金的体外循环，加快资金周转。提高资金使用效率。同时把握集团企业各成员单位的脉搏，通过资金集中管理可以随时掌握企业集团各成员单位的营运状况，透过现金流量的变化寻求管理的重点、难点和要害，有利于集团决策层对各单位有效调控。

2.提高内部监控。财务集中管理运用统一的核算方法对业务进行优化处理，使会计基础工作更加规范化。保证了会计信息的真实性、完整性、及时性和统一性，从而大大提高了会计信息的质量。同时会计集中管理使财务管理的控制点前移，突出事前预算控制，强化事中核算分析，完善事后考核监督。使集团管理层全过程跟踪子公司的经营活动、财务信息、预算执行情况，可以合理评价子公司的经营成果，实现子公司管理层与集团利益的统一。

3. 控制财务管理成本。财务集中管理后，一方面，通过业务流程的优化、信息系统进一步的集中，提高了财务人员工作效率，大大节约了结算成本和核算成本。另一方面，由于资金集中控制使用加速了资金周转，节约了一定的交易成本。

4. 充分发挥专家的功能。现代经济发展，首先缺少的是人才，目前越来越多的集团企业都意识到专家的作用。总部通常拥有一批优秀的财务专家，把财务管理决策权集中于他们手中，就能更有力地利用他们的智慧和才干，提高公司财务管理水平。降低公司财务风险和经营风险。

5. 提高信息质量。通过集中会计管理，减少了信息处理环节，提高了信息传递速度，信息及时性得到了提高，其次，会计集中管理实现数据共享。财务工作重心由会计核算转向管理分析和决策支持，财务管理与控制的职能更加突出和有效。

6. 可获取税收优惠。企业集团实行财务集中管理后,统一开设银行账户、建立账簿和记账,为集团的合并申报纳税创造了条件。合并申报纳税即为汇总缴纳,允许各成员企业的盈亏相互抵补后缴纳所得税。这种税收征收办法实质是一种税收优惠,在部分成员企业产生亏损的情况下,企业集团减少了应纳税额,合理增加了利润。

7. 增强集团公司信贷的信用。企业集团进行财务集中管理后，集团内子公司不再与银行发生信贷关系，而是用集团公司的名义进行信贷活动，集团公司整体经济实力保证了其偿还能力，从而扩大了企业集团的对外信用，集团公司可以比较容易地从银行得到融资，为集团公司的发展和提高竞争力提供资本。

综上所述，通过资金集中管理来实现对大型企业资金的有效管理和控制，充分利用和发挥集团整体资源优势还有待于完善与优化。

作者简介：张玲（1976- ），女，供职于中国石化集团江汉石油管理局北京办事处。