基层央行会计规范化管理存在的问题浅析

刘　芳

近年来，中央银行积极推行各项重大会计改革措施，修订和实施《中国人民银行会计基本制度》，规范会计基础工作，促进会计基础工作的改善和提高。但是，实际工作中，如何严格执行各项规章制度和充分履行会计岗位职责，克服会计基础工作中存在的问题，仍是需要长抓不懈的一项工作。本文通过查找基层央行会计规范化管理存在的问题，分析会计基础工作不规范的原因，提出了思路与对策，以提高会计基础工作质量。

一、会计基础工作规范化管理存在的问题

1.会计差错率不减反增。

基层央行事后监督中心的检查情况通报指出，由于大额支付系统的上线运行，被监督单位的业务量有所下降，但这种量的下降并没有带来质的提高，会计差错率与大额支付系统上线前相比增加约百分之二十，主要存在以下几方面差错：第一，会计政策使用上的差错。如缴存款范围、计息利率变动未按文件要求计算；贷款卡片到期未按要求转逾期；第二，会计记账的差错。主要表现为已实现的会计账务漏记、重记、错记三种形式。第三，其他差错。如外来凭证、记账凭证填制不规范；登记簿错登、漏登、硬性涂改；表外科目使用、管理有误。

2.会计对账有章不循。

账务核对是会计核算的重要环节，分为内部账务核对和外部账务核对。实际工作中，由于账务核对简单枯燥，复核、检查辅导和会计主管没有切实履行账务核对审查工作，未能及时发现差错并更正，以至发生出柜差错、出科（室）差错、出省差错。内部账务核对存在的问题：每日业务终了没有将发行基金、发行基金往来与发行部门进行核对；没有将重要空白凭证进行账实核对。外部账务核对存在的问题：发送和收回对账回单不及时，未按要求完成核对签章；上门对账没有逐笔勾对发生额。

3.会计分析有量无质。

会计分析是会计核算的继续和深化，发挥会计反映和监督作用，参与经营决策，加强资金管理，实现金融宏观控制和微观服务的重要方面。但会计人员对会计分析的目标、范围、内容、程序和方法等缺乏了解和掌握，分析起来没有清晰的轮廓，找不到准确的方向，分不清主次，千篇一律。会计分析普遍存在标准不一、方法狭窄、内容单调等问题，且上级行对会计分析没有考核制度，或者只考核完成情况不考核质量效果，一定程度上影响着会计分析质量。

4.异地检查口径不一。

会计检查是会计核算的监督和提高，以检查辅导来带动会计规范化管理工作的开展，提升会计基础工作质量。大区分行和省会中支的会计、内审、营业部门对地（市）中心支行的会计检查工作分别进行组织实施，各制定了相应的检查制度、办法、方案、细则，但缺乏权威性的统一检查标准，给基层行会计规范化管理的连续性和制度执行的统一性带来了一定的影响。这种影响主要表现在跨省交叉检查工作中，有些检查人员因被检查行的作法与其本地作法不一致，认为被检查行工作不符合制度、要求，被检查行在遵照检查整改的同时，也影响了争先创优的方向感和工作创新的积极性。

二、造成会计基础工作规范化管理软化的原因

1.对会计基础工作认识不足。

从实际情况来看，个别领导和会计人员对会计工作管理重要性在认识上存在着思维误区。主要表现为：一是局限于传统观念，会计工作满足于账平表对，资金不出现问题，缺乏对本单位会计管理的主动性和积极性，未能有效发挥会计分析、反映、监管作用。二是认为会计核算系统和大额支付系统将大部分业务处理流程接手，柜面会计业务只是简单操作，把会计业务熟练的人员充实其他部门不会影响什么，因而架空会计部门的整体实力，影响会计核算工作质量。三是认为会计业务简单操作不会出问题，相信他人比相信自己要多，应由自己把关的环节放松，导致自查检查流于形式，会计差错经多人签章后仍未能发现和更正。

2.系统培训不够且主观能动性不强。

根据人总行《进一步加强银行会计内部控制和管理的若干规定》要求，“准备从事会计工作的岗前培训时间不得少于三个月，在岗会计人员每年的培训时间不得少于二周”。由于受条件制约，普遍存在培训力度不够，培训不系统的问题，直接导致会计人员业务知识陈旧，更新较慢。同时，有些会计人员文化水平，学历层次较低，又没有注意继续深造，理不清科目、帐薄、报表之间的对应关系；也有一些会计人员虽有一定的业务水平，但长期忽视学习新的业务知识和新的会计法规，总按自己的习惯进行账务处理，因此，对于一些新出台的会计制度及核算要求不了解。此外，还有一些会计人员尽管对一些基本的会计核算规定有所了解，但是因缺乏应有职业道德素质，不认真执行制度，不按规定去做，工作贪图简单，降低自己的工作标准，而造成会计核算工作的不规范。

3.缺乏对会计人员奖惩激励考核办法。

《中国人民银行会计基本制度》中规定，“会计人员坚持原则、忠于职守，避免重大资金损失或工作长期无差错的，应给予表扬和奖励”。而实际工作中，大部分会计部门没有建立会计人员奖惩实施细则，缺乏针对会计人员行之有效的激励机制和工作质量考核办法，对工作长期无差错的会计人员没奖励，而对一般会计差错率较高的会计人员也没有惩罚，干好干坏一个样。长期枯燥且无动力的会计工作，员工的工作积极性得不到提高，工作效率和质量自然得不到保证。

4.检查人员对制度执行的理解程度不同。

由于缺乏权威性的统一检查标准，会计检查人员对制度执行的理解程度不同，在检查时对会计人员的业务行为判断就存在偏差。加上有的检查人员凭自己原来传统的会计核算操作经验，没严格按现行制度办法来规范指导会计人员的业务行为，使检查的权威性得不到充分发挥，工作质量就很难达到予期效果。

三、加强会计基础工作规范化管理的思路与对策

1.奖罚并举，强化管理。

制订会计人员业务考核和奖惩实施细则，对会计人员的职责权限和会计岗位责任制作出明确规定，把会计制度、任务和工作职责具体分解到会计部门的各个柜组和岗位，落实到具体经办人员，各司其职，对会计核算中出现的问题，通过严明的奖

惩措施，追究有关人员的责任。对严格执行制度、且无任何风险事故者要给予一定物质和精神奖励。对不严格执行制度和操作规程者要给予严厉的处罚，造成风险损失或重大责任事故者要依法追究其行政责任、经济责任以及相应的法律责任。对一般性差错率较高的个人进行批评处罚，不适应岗位工作的要进行岗位轮换。

2.系统培训，增强素质。

根据人总行《进一步加强银行会计内部控制和管理的若干规定》的要求建立系统的上岗培训制度和后续教育制度，真正将学习就是福利体现到会计人员培训制度上，确保每个从事会计工作的人员都真正具备从业能力，达到从业资格标准，做到持证上岗。一是要加强政治理论和业务知识学习，稳定会计人员队伍。对会计人员要进行理想信念、职业道德、法制方面的学习，使思想觉悟得到大幅度提高，以高度的责任心促使自已爱岗敬业，忠于职守，提高自觉执行各项法律、法规和内部规定的自觉性。二是加强《人民银行法》、《商业银行法》、《中国人民银行会计基本制度》等金融法律法规知识，严格执行财经纪律，提高履行会计职能能力。三是加强会计集中核算系统、大额和小额支付系统的系统培训，稳定充实现有会计队伍，使他们尽快适应业务发展变化的需要，壮大会计队伍力量。 四是在强调会计人员自学成才的同时，采用以会代训，举办培训班，会计综合业务测试及岗位练兵等形式，在基层行形成人人钻研业务，人人为资金安全负责的良好氛围。

3.准确定位，有效分析。

将会计分析定位为中央银行一个重要的调研活动,由总行编发《会计分析工作指南》进行规范，指明会计分析的目标和方向，指出会计分析是对会计报表体现的所有中央银行业务进行说明、阐述、判断和预测，是对涵盖会计业务领域的管理制度、方法、手段和措施进行评价和谋略。确定会计分析的数据对比口径、会计分析的方法、会计分析考核办法。通过规范和考核，促使会计人员在统一会计分析标准前提下，充分发挥写作技巧，切实履行会计分析职责，提升会计分析的深度和广度，提高基层央行履行职责所需信息的有效性，使会计分析成为基层央行开展金融服务和加强内部管理的重要参考。

4.统一标准，规范控制。

中央银行应本着精简、效能、实用的原则，制定和健全统一、全面的检查标准和《会计基础工作实施操作细则》，以便基层央行会计基础工作检查、自查和量化考核的执行，克服区域性检查标准之间冲突、权威弱化的现象。在人员设置、岗位制约、业务核算、监督检查、凭证传递、账务核对、登记簿设置等方面应重新给予明确的规范，使之具有系统性和可操作性，适应现行会计机构、会计业务的需求。督促会计人员全面落实各项制度，按照总行的统一规定处理会计业务，在统筹兼顾的前提下，合理设置兼职岗位，提高工作效率，逐步形成会计人员自我约束、自我管理的内控机制。

（作者单位：中国人民银行益阳市中心支行）