论税务筹划与企业的发展

吴向民 王宇清 段丽娟

一、税务筹划定义

税务筹划，是企业合法的节税筹划，也是企业在不违背税法的前提下，运用一定的技巧和手段，对自己的生产经营活动进行科学、合理和周密的安排，以达到少缴缓缴税款目的的一种财务管理活动。税务筹划研究对象是企业所有涉税活动，范围为企业生产经营、财务管理和税收缴纳等，是涉及财务预测、财务决策、财务预算和财务分析等环节的一种筹划行为。

企业在合法范围内以追求效益最大化为目的，市场经济发展至今税收筹划必将成为企业生产经营过程中不可缺少的重要组成部分，且因纳税义务的发生具有滞后性，所以企业应在合法的前提下进行税收筹划。

二、税务筹划在我国企业运用中的现状

税收筹划是一个企业走向成熟、理性的标志，是一个企业纳税意识不断增强的表现，是企业的有关利益主体采取合法的手段追求减税利益的实现。税务筹划在我国尚处于初始阶段，人们对税务筹划缺乏正确认识，发展缓慢。

有的企业认为税务筹划是打税法的擦边球，只想达到企业的避税目的，这种认识目前具有一定的普遍性。有些企业没有把与避税区别开，不能明白筹划体现的是税收的宏观调控职能，避税则体现了国家税收收入的流失的关系。有些企业的管理人员还认为税收筹划等同于节税或少缴税，基于这些模糊的不正确的观点。绝大部分企业都不重视、或者说不能充分重视税务筹划，不能很好地将税务筹划纳入企业的整体发展规划之中。

三、税务筹划对企业未来发展的意义

企业通过税务筹划，能促使企业精打细算，增强企业投资、经营、理财的预测、决策能力和准确度，提高自身的经济效益和经营管理水平，壮大企业实力和竞争力。

(一)通过税务筹划，能使企业产业結构和投资方向得到优化

企业根据税收的各项优惠政策进行投资决策、企业制度改造、产品结构调整等，利用税基与税率的差别，以达到减轻税负的目的。

(二)有助于提高企业自身的财务和会计的管理水平

资金、成本和利润是企业经营管理和会计管理的三要素。而税务筹划的理论，正是为了实现资金、成本和利润合理配置的最佳效果。

(三)税务筹划有助于强化企业法律意识

纳税策划是以遵守税法和拥护税法为前提的，是建立在对税法深刻认识和理解基础上的，因而有助于企业强化法律意识。

税务筹划对企业的生存和发展影响很大，尤其是大中型企业，在企业改革和重组过程中，优先考虑税务问题，利用国家的各种税收优惠政策和恰当的税务会计处理方法，选择最佳的组织形式和投资组合方式，积极进行税务筹划，合理节税，以实现企业经济利益最大化，最终使企业得到更大的发展。

四、企业应该如何进行税务筹划

(一)正确理解税务筹划，与避税、逃税、骗税划清界限

避税是纳税人在不违反税法或不直接触犯税法的前提下，通过对税法的漏洞与缺陷进行税务处理，达到减轻税收负担的目的。违背了税负公平的原则，谈不上税务筹划。逃税、骗税行为更是违反国家政策甚至触犯法律。税务筹划是在纳税义务发生之前，不仅着眼于税法，还要进行企业总体管理决策，将筹资决策、投资决策、营运决策、收益分配决策等与税务筹划结合起来，谋求企业整体和长远经济利益最大化，局部、眼前的税收收益只是其考虑的一个因素而已。

(二)掌握税务筹划的尺度

企业要想达到最佳筹划结果即财务目标最大化，必须统筹安排，着眼于降低企业整体税负，而非仅仅减少某个时期、某个环节、某个税种的纳税，这样才能有效防止多交税。不要只盯在局部纳税最少的方案上，而应考虑企业总体发展目标，选择有助于企业长远发展，能增加企业整体收益的方案，这个方案不一定是税负最轻，但能使企业经济效益最大化。

(三)利用税收优惠政策寻求潜在的机会成本

一般来讲，资产规模和收入规模较大，组织结构庞杂，经营活动复杂，涉及的税种及税收政策复杂的企业，其税务筹划的空间较大，而这类企业一旦出现问题，税收损失也较大，比如许多跨地区、跨行业的大型企业集团，可以充分享受税务筹划的好处。无论是外商投资企业、民营企业还是上市公司，对于股东来说，投资决策都必须考虑税收政策因素对投资回报的影响。从某种意义上来说，税务筹划的过程实际上就是税收政策的选择过程。如果税收优惠政策期限很短，企业为了享用这种优惠，必须对原有经营结构做大的调整，则企业付出的机会成本就会很大。并且，很多税收优惠有期限限制，一些没有期限限制的优惠政策，存在随时修改的可能性，因此，都存在机会成本问题。企业在筹划时，需认真进行成本一效益分析，判断经济上是否可行、必要，能否给企业带来经济效益的增加，否则应放弃筹划。

(四)提高企业仓身税务筹划水平

税务筹划涉及企业管理、生产经营的全过程，不仅仅是税务筹划人员、财务部门的事，也应是企业其他业务部门、工作人员的事，需要企业所有部门、所有人员步调一致，共同行动，才能完成。作为企业领导不仅要做到自身税收政策法规的学习，树立依法纳税、合法节税的理财观，而且要积极关注企业税务筹划，从组织、人员以及经费上为企业开展税务筹划提供支持。作为税务筹划人员要向管理决策者角色转变，而且应加紧税法知识的学习，培养筹划节税的意识，并将其内化于企业各项财务活动中。而且税务筹划人员不能孤立制定筹划方案，应与其他部门、其他人员沟通和协调，得到他们的理解和支持。税务筹划人员还应密切保持与税务部门的联系，在某些模糊或新生事物处理上及时得到税务机关的认可，同时，还能尽早获取国家对相关税收政策调整或新政策出台的信息，及时调整税务筹划方案，达到事半功倍的效果。