商业银行会计风险控制的建议及对策

张学军

摘要：会计业务作为银行的传统业务，在银行业不断开拓与创新的今天显得尤为重要。同时，随着商业银行经营机制的转换，会计风险控制也成为了银行业界普遍关注的问题。强化会计风险的识别和控制，有效地防范和化解银行风险已成为各家商业银行的共识。

关键词：商业银行；会计风险控制；建议及对策

会计部门是商业银行风险内部监控的第一道防线，健全有效的银行会计风险控制是银行内部控制的首要内容，也是银行风险管理的基础，虽说我国商业银行会计风险控制制度不断的改革与完善，但是商业银行会计系统的形势仍很严峻，会计犯罪案件仍不时出现。这就不得不让我们对商业银行的会计风险控制制度落实情况进行重新思考和分析。本文将对此问题进行具体探讨。

一、商业银行会计风险产生的原因

1会计人员素质不高导致的会计风险。个别商业银行会计人员对会计结算操作程序和重要的会计风险控制制度不熟悉、不了解，对风险防范的目标和重点模糊不清。一些银行会计主管人员重视业务发展，忽视内部控制和风险防范，对会计风险防范认识不足、重视不够，尤其是对会计电算化的特质认识不清，缺乏电算化条件下的会计风险防范意识，贯彻执行规章制度不严肃、缺乏自觉性，工作中只满足于“账平表对”，导致把关不严，不能及时发现风险隐患。

2会计风险控制制度不完善导致的会计风险。银行现有内控制度数量较多，覆盖面较广，但有些制度不能覆盖业务操作的各个环节，彼此之间的协调性、配套性不强，未能体现相互制约的原则。一些重要职责和岗位没有严格分离，集多职于一身的现象时有发生。一些银行分支机构缺乏有效的内部管理部门，对主要负责人和决策管理层的权力缺乏必要的监督制约。还有一些银行制度不能依据各项业务发展和经营环境变化适时进行调整充实，部分过时的规章制度或操作程序不能被新的、更科学的制度所更新。

3会计电算化存在的风险。目前，大多商业银行工作者已认识到：银行业是高风险行业，银行会计业务核算中也存在着操作风险、出纳风险等，必须强化会计风险管理与控制，但由于对会计电算化的特质认识不清，对电算化条件下的会计风险认识不足，以至于在银行会计具体操作与管理中仍存在着安全意识淡薄的现象。

二、建议及对策

1提高会计从业人员的综合素质。要建立科学的人事管理机制，把好用人关，逐步优化会计岗位从业人员的队伍结构。另外，要建立系统的教育培训制度，提高会计人员的风险防范意识和能力。激发会计人员的积极性和创造性，培养会计人员自信心和成就感。增强会计人员荣誉感和责任心。例如：可以通过开展会计内部控制知识竞赛、会计技能比武、观摩参观、会计内部控制理论研讨和调查研究等多种形式，在整个银行形成浓郁的会计风险控制的文化氛围，形成会计人员人人学内控、人人懂内控、人人落实内控的良好内部控制环境。

2完善会计风险控制制度体系。强调会计风险控制的严密性、适度性，尤其在内容上要严谨、完善，可靠、稳妥、紧凑、衔接，不致发生任何疏忽、遗漏或失控，既不给犯罪分子以可乘之机，也不给读责失职的行员以推卸责任的遁词。要注重体制牵制，按业务经营环节、工作特点，设置各职能部门，按岗位明确职责和分工，实现分工明确，又能相互牵制、监督。要注重程序制约，强调任何会计业务处理必须经过批准、授权、执行、纪录、检查等程序。这些程序必须交由不同的人或部门去完成，任何人都不能独揽业务处理的全部过程，不相容的职务一定要分离，以防止差错，特别是舞弊的发生。注重责任牵制，明确各自所承担的责任范围。并规定追究、查处责任的措施与奖罚办法。立足于责任最直接、控制成本最低、效果也最大的基层一线控制。

3强化监督检查，建立现代化风险监控体系。商业银行内部会计风险控制作为一个完整的系统，不论是制度的制定、执行，还是最终的评判，均需要恰当且必不可少的监督，以使内部会计风险控制系统更加完善，更加有效。因此，更确保内部会计风险控制制度被切实地执行且执行的效果良好，内部会计控制必须被监督。在事前监督上，银行的决策部门应将反映经营风险的一系列指标作为需要考核的责任指标实中落实到各有关责任部门，建立起对经营风险动态监控的机制，随时向有关部门发出反馈信息，监督各有关部门及时采取修正措施；在事后监督上，主要应通过对原始凭证、记账凭证、账薄的各种报表的检查分析，对银行经营结果进行全面复审检查，考核各单位有关风险责任指标的执行情况。实行对一级法人负责，按下查一级的要求实行派驻制，以保证其独立地履行监督检查职能。加强审计人员业务培训，提高审计人员素质，充实监督管理人员力度，为强化银行内控管理提供坚强有力的监管支持。

4构建会计电算化安全控制体系。随着商业银行电子化的迅猛发展不任提高了业务处理的速度和质量，还使得原有的会计核算手段发生了重大变化。因此对商业银行内部控制的方法和手段也提出了新的要求。建立一套完整、科学的计算机安全控制体系已成为当务之急，加强计算机风险防范已成为银行会计内部控制的重中之重。

明确分工和职权分离是进行内部控制的基本手段。坚持科技部门和业务部门职责分离。程序员、操作员、系统管理员职责分离。系统的设计开发是计算机控制的关键，软件系统越完善，控制越有效。在计算机处理业务过程中，最容易出错和作弊的环节是数据输入，因此必须加强输入和输出控制，建立完整的计算机运行日志。加强日常操作人员的管理和计算机机房的安全控制。定期检查安全保障设备，确保其处于正常工作状态。