我国商业银行会计内部控制研究

高琨

商业银行会计内部控制是银行根据国家的法律法规和商业银行会计的特点而制定的，商业银行的生存就是靠其内部控制。近年来，随着经济的迅速发展，金融行业也在不断发生变化，导致商业银行面对的挑战也越来越多。商业银行需要对会计内部控制管理机制做以调整，从而达到会计信息的准确有效，降低风险的发生概率。解决商业银行会计内部存在的诸多问题。

一、引言

《商业银行内部控制指引》中明确指出商业银行内部控制的职责、保障机制以及监督管理等，很大程度上推动商业银行的管理趋向规范化，对内部控制更是加以完善。其对我国商业银行的金融创新改革以及提高银行工作的效率具有很大的促进作用。本文就根据商业银行的一些特点讨论商业银行会计内部控制的重要性和存在的一些问题以及这些问题的解决措施。

二、会计内部控制的重要性

在商业银行的发展中，会计内部控制发挥着非常重要的作用。其一，可以保证商业银行中各项规章制度的落实，其不仅可以保障银行与客户之间资金的安全性，还可以为银行避免很多不必要的损失。其各项制度的落实也保证银行经营目标的实现，有利于银行的利益最大化，进而促进商业银行在行业中的发展。其更加降低了银行管理的难度，提高了商业银行在管理方面的质量，一定程度上可以降低会计风险率。其二，会计内部控制是会计部门履行职责的必要要求。随着科学技术的进步以及信息化时代的到来，会计行业也逐渐达到信息化。在趋向信息化过程中，商业银行会遇到很多难题，会计工作的流程也会随之发生一定的变化，使商业银行制定一些会计内部控制的制度，以规范会计从业人员的工作流程，提供给会计从业人员一个作为度量标准的行为准则，创造出一个良好的工作氛围。

三、会计内部控制存在的问题

在经济迅速发展的今天，商业银行也在飞快的发展，伴随的问题也就日益明朗化。其一，在金融行业发展的推动下，商业银行的运营模式不断随着变化，其经营范围也在日益扩张。而商业银行会计内部控制制度就会暴露出一些不足之处，会计内部控制制度就存在一定的滞后性，跟不上商业银行整体发展的脚步。虽然随着环境的不断变化，商业银行也会做出相应的应对措施。但是当具体到商业银行的内部时仍然存在一些执行方面的问题，这种问题发生的最根本原因无非是商业银行会计内部控制制度的不完善。其二，会计内部控制缺乏足够的执行力。在如今这样经济迅速发展的大环境下，许多商业银行的领导只重视业务范围与经营状况，从而忽视了会计内部控制的诸多问题，导致商业银行會计内部控制缺乏足够的执行力。商业银行内部领导层级复杂，对一些状况的处理不够妥当，对此应该做出完善，特别是对会计从业人员独立性的保证。商业银行的高层领导要对财务部门以及内部控制加以了解和重视，加强对商业银行会计内部控制的职能管理，弥补执行力不足的问题。

四、会计内部控制问题的解决措施

针对目前商业银行迅速发展带来的会计内部控制问题，提出了一些具有针对性的解决方案。首先应该建立责任制度，加强岗位控制。在新经济的背景下商业银行要加强责任制度的建立，要求每位从业人员都要明确自身的职责，尤其需要强化财务人员的职责。加强岗位控制以降低商业银行的内部风险，专人专责，对工作人员进行更加细致的划分，各岗位进行分离管理。对一些重要的财务方面事务需要经过商业银行的高层领导进行审批，最终形成良好的防范体系，加强对各部门之间的管理，并保证财务工作的独立。其次，要完善会计内部控制的环境。良好的商业银行会计内部控制环境可以有效的实施会计内部控制制度，更加可以有效的提高员工的自我控制能力，培养商业银行工作人员良好的风险意识以及严谨的工作态度。商业银行的领导在了解会计内部控制的重要性后更要积极响应，培养各工作人员的约束能力，加强员工的职业素养。最后，要强化商业银行的内部审计工作，完善其内部的监督制度。商业银行加强内部审计可以有效的规避财务风险，其要根据现在飞速发展的网络技术发挥这方面的优势，实现对财务的审计，避免一些问题的发生带来的风险。另外，商业银行要加强对银行内部各业务的监督核查，确保商业银行内部审计工作的准确性及严肃性。

五、结语

总之，在商业银行会计内部控制的管理过程中要营造出一种良好的内部控制的氛围，及时有效的完善会计内部控制的制度。在商业银行高层领导的带领下定期组织培训以提高会计工作人员的专业素养以及自我约束能力，在商业银行迅速发展的节奏下也可以更好的适应工作的环境。对于商业银行遇到的风险可以进行有效的评估，不断完善标准与制度，加强岗位控制，在保证商业银行会计内部控制有效运行的前提下防范商业银行财务工作的风险，促进商业银行的持续发展。（作者单位：西安财经学院行知学院）