基于信息集成的企业集团财务管理价值链优化探析

胡　苏

[摘 要]以互联网为重要特征的信息时代呼唤企业集团财务管理的信息化，如何利用信息技术来实现企业集团财务管理的创新，是集团组织迫切需要解决的问题。基于企业集团财务管理的特征，本文在深入剖析我国企业集团财务管理价值链管理存在的问题基础上，借用信息集成思想提出了我国企业集团财务管理价值链优化方案，以期更好地指导集团财务管理的实践。

[关键词]企业集团；价值链管理；信息集成；价值链优化

[中图分类号]F275；F232

[文献标识码]A

[文章编号]1673-0194(2009)05-0023-03

随着经济全球化和全球信息化的推进，企业集团面临的市场竞争越来越激烈。我国企业集团如何利用信息技术进行财务管理创新，强化财务控制和决策能力，提高财务战略的执行力，优化集团财务管理价值链管理模式，实现财务信息的实时监控，正确评价各成员企业的经营绩效，已显得尤为迫切。本文拟从信息集成的视角来研究企业集团财务管理价值链的优化，以期提高企业集团财务控制的效率，保证集团财务战略得到有效的贯彻执行。

一、IT环境下企业集团财务管理的特征

企业集团财务管理必须要快速适应集团的发展需要。在IT环境下，随着企业集团的发展壮大，与单一企业的财务管理有所不同，集团财务管理呈现出一些新的特征。

1.战略管理型的财务决策

企业集团在实行分工、分权的过程中形成了一系列专业管理，其财务管理主要是通过价值形式，把集团的一切物质条件、经营过程和经营成果合理地加以规划和控制，以实现集团价值最大化目标。因而企业集团财务管理应对其未来的主要经营目标、经营方向、重大经营方针和实施步骤做出长远、系统规划，要求财务管理人员从战略管理的视角出发，建立集团统一的财务制度和政策，统一协调机制，合理配置资源，并利用正确及时

的信息，正确评价集团成员企业的经营绩效，提高集团核心竞争力。

2.多元化的财务管理主体

企业集团是通过产权联系和生产经营协作等多种方式，由众多企事业法人单位共同组成的经济联合体。集团内部存在许多经济利益相对独立的财务主体，集团总部财务以层层汇总、合并的方式来总括集团财务状况和经营成果。这种基于各自利益主体的信息汇总财务管理模式体现了多元化的特征，但其是否能满足企业集团战略管理的要求，体现和贯彻集团统一的财务制度和政策，保证财务信息的真实、正确和及时，值得深思。

3.多层次的财务监控

企业集团中，母子公司均是独立的法人主体，两者之间是资本纽带关系，母公司对子公司享有资金和财务活动的监控、决定重大财务决策、获取资产收益等权利。而子公司作为独立法人，其财务活动既要服务于本企业自身管理活动，接受本企业监管部门的监督，同时又要接受母公司的财务调控，企业集团的财务监控体现出多层次性。如何合理有效地利用信息实现母子公司财务控制权的行使和控制，以期达成企业集团财务战略目标的协同一致性，是目前企业集团财务管理迫切需要解决的重要问题。

二、价值链分析视角下企业集团财务管理应解决的问题

鉴于IT环境下企业集团财务管理出现的新的特征，传统的非信息集成财务管理模式已不适应企业集团财务决策和规划控制的需要，严重阻碍了企业集团的快速发展，如何较好地创新企业集团财务管理模式，已成为企业集团亟待解决的问题。本文拟从价值链分析的视角来探讨IT环境下企业集团财务管理模式的创新，分析企业集团在价值链管理下财务管理应解决的问题，并从信息集成的角度来提出优化企业集团价值链的策略。

自波特(1985)提出价值链管理理论后，价值链理论已被管理界应用于很多领域。随着信息时代的到来，雷波特和斯维奥克拉(1995)提出了“虚拟价值链”的概念。基于企业物质资源的增值活动构成传统价值链，而与此相对应的信息增值活动则构成虚拟价值链。企业财务管理是一项价值管理，实质上是信息管理的过程，是对由企业集团和成员单位形成的虚拟价值链管理的过程。从集团财务管理的虚拟价值链分析出发，集团总部和成员单位之间的财务信息管理需要解决以下问题：

1.集团统一的财务制度和政策难以有效贯彻

与单一企业的财务管理比较而言，企业集团财务管理应该从战略角度去思考，应该在集团内部制定统一的财务战略，即与集团战略相一致的财务制度、财务流程、控制机制和评价体系，分(子)公司在集团整体财务战略的框架下，有效地行使其掌控的财务权限，实现集权与分权的有机融合，最大限度地体现企业集团垂直价值链组合优势，实现整个产业链的价值最大化。然而，目前我国企业集团普遍缺失有效的信息共享平台和反馈机制，集团总部只是统一制度和政策的倡导者，各成员单位无法在自身的财务管理过程中有效贯彻执行集团的财务制度和政策，从而导致财务战略执行弱化。

2.财务信息的及时、真实、有效性得不到保证

从垂直价值链来看，企业集团的财务信息是由各成员单位定期逐级将报表报送给集团总部经汇总而成的，因此，各成员单位财务信息的真实、准确、有效与否直接影响到集团财务信息的质量。然而现行企业集团内部各种不同的组织结构以及众多的复杂层级关系，使各成员单位之间的信息彼此孤立，在信息不透明的环境下，集团根本无法及时了解整个企业集团的总体信息，各成员单位更多的是从各自利益出发来提供信息，从而在一定程度上影响了集团总部的信息质量，使财务信息的及时性、真实性、有效性得不到有效保证。

3.缺乏实时动态信息支持，财务监控流于形式

企业集团组织中，母公司作为投资人，对分公司、子公司享有股东权益，对分公司、子公司的经营决策和财务信息享有知情权，并通过动态获取分公司、子公司财务信息来实施监控，以使自身权益得到保障并实现权益最大化。实际上，在非集成环境下，即便是企业集团制定了统一的核算和管理制度，但由于信息沟通和信息共享机制缺失，集团公司只通过财务报表的汇总信息也无法监控各分公司、子公司的财务信息。从价值链分析视角来看，由于信息不透明、不及时，获取信息的渠道不够通畅，企业集团内部垂直价值链越长，其信息监控有效性越低。

4.缺乏多维信息的支持，绩效评价作用收效甚微

在企业价值最大化目标的驱动下，企业集团应对各成员单位的财务状况、经营成果，通过多视角评价体系来评价其绩效。但是，从垂直价值链来看，如果一个企业集团没有集成信息和多维信息的支持，仅依靠自下而上的财务信息的汇总，则很难使得企业集团从多视角客观评价各成员单位的经营绩效，从而影响各成员单位为集团创造价值的积极性，使集团资源无法优化配置，最终影响企业集团的可持续发展。

综上所述，通过价值链分析可以得出，企业集团财务管理价值链优化的关键在于要实现信息资源的集成，借助IT技术，在集团内部构建财务管理的网络环境，在集团总部和各成员单位之间实现信息共享，从而使企业集团的财务战略在整个价值链条中得到有效贯彻，实现企业集团垂直价值链的整体优化，最终实现企业集团整体资源的整合优势和协同效应。

三、基于信息集成的企业集团财务管理价值链优化方案设计

为了消除企业集团垂直虚拟价值链上的一些不增值活动，改变价值链运作效率低下、运行成本过高、财务控制执行力弱化、财务战略执行协同性差的局面，按照价值链理论，应在信息技术的支持下，实现整个企业集团的信息集成，以达到价值链的重组和优化。针对企业集团财务控制层面的不同要求，可采取以下几种方案：

1.两级管控的实时信息集成方案

企业集团传统价值链上存在着多层信息管理，往往使得企业集团财务政策、制度的执行力和控制力弱化，每个成员单位基于自身利益提供的信息往往会偏离集团的整体战略。由于不能实时掌控企业集团的资金运动，导致无法做到集中管理和配置关键资源，各级单位也不可能按照集团总部的要求和控制标准对经营活动实施实时控制。信息技术，尤其是网络技术和数据库技术的飞速发展，使得传统价值链上的信息层级可大大减少。两级管控的实时信息集成是指整个企业集团财务管理的垂直价值链上只有两级成员：集团总部和各级成员单位，在他们之间通过IT环境中的服务器和数据库技术实现信息共享，集团制定的财务制度和政策(包括财务软件)均在服务器的数据库中，集团可实时对下级各成员单位进行财务信息的集中管理，实现财务资源的统一调配；下级成员单位均可按照集团统一的财务制度和政策来从事日常的经营业务，从而大大提高了财务信息传递的及时性、真实性和准确性，提高了财务战略的执行力，优化了集团资源的整体配置。

2.多级管控的定期信息集成方案

实际中有些企业集团是由很多家公司组成的多元化组织，集团总部需要按照业务板块和区域板块来进行财务监控、财务分析和绩效评价。因此，基于集团实际的财务管理需求，其垂直虚拟价值链可按照分级信息集成方案来进行优化。集团总部借助于IT环境中的服务器和数据库管理技术，通过网络将集团统一的财务政策和制度完整地传递到按行业或区域设置的各中层管理组织，下属成员单位根据归口分级原则，实时将信息传递到相应的中层管理组织，由其对下属单位进行实时管控；集团总部根据财务控制需求，定期获取中层组织的信息，实施定期监控，并按照行业或区域板块进行财务分析和绩效评价，从而合理调配整体资源。

3.综合信息集成方案

综合信息集成方案是对上述两种方案的有机融合，即集团总部对核心紧密层企业和关键资源的分配进行实时集中管控，而对一些非核心成员单位根据管理要求，实行粗放管理，进行分级管控，从而大大提高企业集团整体资源的优化配置程度和管理上的协同效应。

总之，信息资源集成思想为优化企业集团财务管理价值链管理指供了一个科学、灵活的思路框架。面对情况各异的企业集团组织，我们不能确定统一的信息集成方案，一切因企业集团实际而异，没有固定的模式可以套用，即使同一企业集团在不同的历史时期也会有不同的信息集成方案。随着企业集团的发展和信息技术的突飞猛进，如何按企业集团管控的需要和特点“量体裁衣”，实现企业集团价值链管理和信息资源集成思想的有机融合，将是企业集团长期面临的难题，需要管理层在实践中不断地探索、总结和修正，从而提高企业集团的国际竞争力，实现企业集团的可持续发展。

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