企业现金管理的重要性及方法

肖赛男

摘 要:随着社会主义市场经济体制的不断完善,市场竞争日趋激烈,企业要在市场大潮中取胜,获得较好的经济效益,必须从抓管理入手,而管理的中心是财务管理,财务管理的中心是资金管理,资金管理的中心是现金管理。本文主要分析了企业现金管理的重要性以及对其进行管理的方法。

关键词:现金 管理 方法

中图分类号:F830.49 文献标识码:A

现金是变现能力最强的资产,可以用来满足生产经营开支的各种需要,也是还本付息和履行纳税义务的保证。因此,拥有足够的现金对于降低企业的风险,增强企业资产的流动性和债务的可清偿性有着重要的意义。另外由于现金在现代市场经济环境中作为最具有抽象形态的价值形式和最高可接受性的支付手段,企业的生存和发展离不开它,就象人离不开水和空气一样,现金是现代企业不可缺少营养品,由于它的重要性,现金管理自然成了企业财务管理的重点。

一、 企业现金管理的重要性

(一)现金储备与现金流动是企业正常运行和发展的保障。

企业的收入与支出最终都表现为现金的流入和流出。企业现金的流入和流出在一定程度上反映了一个企业的经营状况。若果一个企业的收入最终无法表现为现金的流入时,那么就表明这个企业将会面临诸多经营方面的困难。在现实当中一些企业投资收益率并不低,但却时常发生现金短缺的现象,而导致经营管理上出现问题,就是由于这种原因。所以,目前许多企业在重视资产负债表和损益表的同时开始关注和看重现金流量表,以关注企业资金的流向和流量,确定企业的资金损益情况。而且现在的中小企业由于规模较小,普遍存在有专业人才不足、资金需求殷切及资源管理欠缺效率等问题,如果这些问题一直没有运用适当的措施解决或者是协助管理,那么中小企业体制将难以获得改善。特别是在市场经济发展日趋成熟的今天,现金的管理与控制业已成为企业财务管理的关键,其关系到企业的健康发展状况。

(二)制定严密的资金使用计划是现金管理的基础。

对于企业管理者来说,资金的管理居于“龙头”地位,有关资金流动的反馈信息是经营管理的重要资料。现金流入和流出的控制涉及到生产经营活动的各个方面,为此制订详尽周密的现金流量计划是必不可少的。制定资金使用计划的目的是用来指导实践,是要通过预算从而达到计划、控制的目的。但是由于企业实际经营情况是动态的,这就决定了计划指导的相对性,导致计划会出现些偏差,这就要求要对计划进行及时修正。实践也证明要做到“管而不死”,适当的调整是必要的,采取的调整措施越及时,就越有利于目标的实现。所以,与使用计划相匹配的必须是要有灵敏的跟踪反馈制度,以便能够及时的发现偏差来加以分析,准确调整计划。与此同时,调整计划必须要建立在科学分析的基础之上,因为计划作为控制与考证的依据,不应该轻易变动,否则将失去其严肃性,使现金流量预算流于形式,最终导致企业资金管理的失控,从这个角度讲,企业还应配套建立预算调节审批制度。

(三)能够增强企业盈利能力和抵御市场风险的能力。

首先,通过加强现金流管理,促使企业抓资金运营成本。各企业普遍实行资金集中管理,加快资金周转,改变目前资金使用分散和闲置的状况,以达到用最少资金保证生产经营的正常运行。其次,可以影响现代企业的生产管理,降低生产过程中的直接操作成本和各项管理费用,如会议费用、差旅费、招待费等,将节省、收回的资金投入到主营业务发展中去。再次,通过周密计划,科学运作,提高现金的使用效益,准备适量的备用金。对企业来说,持有现金一般有三种情况:交易性需要、预防性需要和投机性需要。但资金是有时间价值的,风险和收益也是相配比的。如果持有的现金数量多,则现金成本相对较高,收益相对较低,但企业到期不能偿付债务的风险又相对较小。反之,企业的收益虽然增大,但到期不能偿付债务的风险就加大。所以备用金准备数量的多少将取决于企业对未来可能出现的现金短缺的判断以及对收益性现金流入兑现控制能力的高低。

二、 企业现金管理的方法

(一)建立现金管理的不相容职务相互分离制度。

不相容职务相分离制度是内部控制的基本原则、基本方法。货币资金业务内部控制的基本要求是实行钱账分管,将经营货币资金业务的人与记录这些业务的人相分离。职务分离制度包括以下几个方面的内容:(1)企业会计人员负责登记企业的分类账、复核收支原始凭证以及编制收款、付款记账凭证,同时还要负责企业票据的保管、发放,领取银行对账单及编制银行余额调节表;(2)单位负责人应负责审批收入和支出的预算、决算及各项支出,其中重大支付应集体审批;(3)出纳人员需负责货币资金的收支和保管、收入和支出原始凭证的保管和签发、现金及银行存款日记账的登记;(4)财务或会计主管应负责收入和支出凭证和账目的定期审计和现金的突击盘点以及银行账目的定期或不定期核对检查,保管和使用单位及单位负责人印章;(5)电脑程序设计员只需要负责程序设计和修改,不能够负责程序的操作。这就是不相容职务相互分离的基本内容。

(二)严格控制成本费用的现金支出。

企业再有钱,如果一味的浪费,总有花完的一天。所以企业的现金管理必须严格监督和控制成本费用的现金支出,精打细算、节约挖潜。近年来,国内企业纷纷学习邯钢经验,加强成本管理,推行目标责任成本管理方法,把各单位的成本费用分为可控制费用和不可控制费用两部分。对可控制费用核实指标,承包到各部门,继而纳入到经济责任考核,使得责任明确,奖罚兑现,以此调动职工的积极性,形成人人讲成本、管理全员化的成本控制体系,达到了原料领用按定额、费用开支按标准、审批手续按规定、审查考核按程序的管理效果,不仅使成本费用实现事前预测、事中控制、事后分析,而且也增强了各部门、各单位之间的竞争意识,共同促进了经济效益的提高。

(三)控制保管货币资金。

实行货币资金控制保管可以有以下方式:除出纳员外,其他包括单位负责人在内的人员,不经单位相关领导特别授权,不得干涉货币资金收付和保管,且不得直接接触货币资金;严格实行库存现金限额制;企业的出纳员要经常性的对企业的现金日记账和自己所保管的现金进行核对, 与会计核对账目,以确定是否相符;企业内实行现金定期突击盘点和并与银行进行对账的制度,以便及时发现和处理内部存在的问题;对企业所有应收、应付款原始凭证事先连续编号,处理时按顺序使用,一次复写,对于作废的原始凭证必须加盖“作废”章并且要妥善保管。

(四)合理配置闲置资金。

几乎所有企业都有剩余现金的时候,然而持有现金不但不能生利,反而会成为现金管理不当的缺失,故财务人员更应及早对于可能闲置的资金妥善规划。其中最佳运用闲置资金的方式,即为从事具有获利性的短期投资,既能兼顾“流动性”,又可获取相应的报酬,实可谓一举两得。不过在选择短期投资工具时,应衡量投资工具的安全性、变现性及收益稳定性。实践证明:成也在投资,败也在投资。因投资不善,资金困扰,导致企业破产的案例也屡见不鲜,所以根据上述的思路考虑,把闲散资金的投资要科学民主的决策,依据企业实际,在确保现金安全运行的前提下进行有效的投资,从而达到对闲散资金的合理利用和规划。

三、总结

现金管理在企业管理中的地位不容小视,它贯穿于企业管理的全过程。要有“坚持企业管理以财务管理为中心,财务管理以资金管理为中心,资金管理以现金管理为中心”的思想观念,从严要求、从严管理、责任到位、措施有力,企业的现金管理就一定能见到成效、收到效果,并且能够增强企业抵御风险的能力。

(作者:华中师范大学财务处,会计师 )

参考文献:

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