论企业内部控制制度的完善

邓　萍

摘要：充分发挥内部控制制度的作用，对企业管理机制的有效运行意义重大。针对我国企业内部控制制度的现状及存在的问题，提出了完善我国企业內部控制制度的措施。

关键词：内部控制制度；完善

1我国企业内部控制制度的现状及存在的问题

1．1内部控制制度不完善

有些企业内部控制制度不完善，业务授权审批权限和责任可操作性不强，或者不按规定实施，各部门和个人的权责划分不清，再加上在贯彻落实中有章不循、层层弱化等使内部控制制度失去了其应有的刚性和严肃性。

1．2企业管理者对内部控制的认识不足

企业管理者对于内部控制的重要性的认识不足，导致在制度设置时无章可循或者有章不循。有些企业虽然建立了内控制度，但不健全，使企业内部人员无章可循；还有的企业内部控制制度没有从本单位实际情况出发或更新不及时，导致内部控制制度失去时效性；还有些企业意识到内部控制的重要性，制定了比较科学、全面的内部控制制度，但并未较好地执行。

1．3企业职工素质不高

由于内部施行控制职能的人员素质不高。对企业内部控制程序缺乏正确理解，不能完全按内控要求完成工作，使内部控制制度失去作用。

1．4法人治理结构不完善

规范的法人治理结构是在股东大会、董事会、监事会和经理层之间合理配置权限、公平分配利益，同时明确各自职责。但许多企业虽然按规定成立了“三会”，并制定了相关制度和具体规定，可是并没有从根本上形成真正法人治理结构，董事会、监事会、经理层互相监督制约机制没有真正建立起来，许多规定在实际操作中难以执行，决策权、监督权、执行权投有有效分离。

1．5内部审计机构缺乏独立性

企业内部审计机构缺乏独立性使得企业内部控制制度不能发挥其应有作用。实际中，有的企业虽单独设置了内部审计机构，但缺乏独立性和权威性，使内审无法发挥应有的作用，或者有些企业直接不设置内部审计机构。

2完善我国企业内部控制制度的措施

2．1加大宣传力度

加大对内部控制制度的宣传力度，普及内部控制先进理念和方法，提高企业高层管理者对内部控制制度重要性的认识，引导企业重视和加强内部控制标准建设。激励企业建立有效的内部控制制度。

2．2按成本效益原则建立企业内部控制制度

我国企业目前内部控制基础较为薄弱，若强制要求企业统一按照基本规范、系列具体指南等要求建立内部控制制度，会大大增加企业的负担，可由企业根据实际情况，本着成本效益原则，充分考虑自身的接受程度和承受能力，科学合理地构建并实施企业内部控制制度。

2．3加强对内部控制制度的研究

应当加强对我国内部控制制度的研究，合理借鉴和吸收国外先进做法和经验，洋为中用，少走弯路，制定和完善我国的企业内部控制标准体系。

2．4完善企业内部控制建设评价体系，强化监管措施

企业内部控制制度出台后，除了宣传培训和普及外，还要加大监管力度，需要财政部门会同国资委、证监会等部门通力合作，积极扶持和培育社会中介机构，引导和加强社会中介机构依据规范标准，对企业内部控制制度建设进行评价，形成企业、社会中介、政府三位一体的评价制度。

2．5制定和设计企业内部控制制度应循序渐进，分步实施

对于一个企业来说，其内部控制是一个不断完善和发展的过程，需要循序渐进，分步骤、分层次地进行，中国企业千差万别，其内部控制基础参差不齐，不能一蹴而就。

2．6建立相对独立的审计机构

企业内部审计机构独立性的缺失，容易造成内部控制制度执行不力，有部分企业将企业内部审计机构合并、或由企业会计人员兼任审计人员的现象，使得企业内部审计无法发挥应有的作用，企业应强化内部审计的独立性，加强其监控力度，充分发挥内部审计的监督作用，保证企业内部控制制度的正确执行。