绩效评价视角下D高校国有资产管理风险防控路径研究

摘要：在高等教育综合改革持续深化的背景下，高等教育事业发展对高校国有资产管理提出更高要求，绩效评价已成为高校防控国有资产管理风险的重要手段，对于提升国有资产使用效益、提高国有资产管理水平和实现国有资产保值增值具有重要作用。从绩效评价视角出发，分析了D高校国有资产管理现状，发现国有资产管理存在考核环境薄弱、指标设置不合理、沟通与反馈乏力及评价结果应用不足等风险。针对上述不足，针对性地提出了改善国有资产管理绩效评价环境、优化绩效评价指标体系、构建全过程的沟通和反馈机制、充分应用绩效评价结果等风险防控路径，为高校防范化解国有资产管理风险提供思路。

关键词：绩效评价；国有资产管理；风险防控

0 引言

推动高校治理能力和治理体系现代化，是新时期高等教育发展的重要任务，也是提升高校办学水平和综合竞争力的关键举措，而加强国有资产管理是高校实现治理能力和治理体系现代化中的重要一环。建设教育强国新阶段下，国家对高等教育经费的投入持续增长，给高等学校国有资产管理带来不容忽视的困难和挑战。在财政预算管理一体化的持续推进下，高校应立足绩效评价实施国有资产管理，发挥绩效评价在高校国有资产管理中的激励和导向作用，防范化解国有资产管理风险，促进高等教育事业健康发展。

1 文献综述

随着高校规模的不断扩大，高校持有的国有资产总量快速增长，高校国有资产管理及绩效评价逐渐成为学术界和实务界关注的焦点。目前，学者从不同角度入手，对国有资产管理风险因素、风险防控策略以及绩效评价体系构建进行了深入探索。对于国有资产管理风险因素，安玉坤和运阳^[1]认为行政事业单位在管理实践中存在若干问题，包括固定资产信息管理不规范、管理流程不透明、固定资产使用效率低等；陈卫华^[2]指出高校国有资产风险可分为5类，分别为法律法规风险、制度风险、管理人才缺失风险、专业人才缺失风险和利用不足风险。针对国有资产风险防控策略，解茗涵^[3]相信行政事业单位通过加强内部控制、完善风险管理制度和提高风险防控意识，可应对国有资产管理风险。在绩效评价体系构建方面，陆登高等^[4]综合运用专家集体决策法和层次分析法，构建高校国有资产管理绩效评价指标体系；蒋欣吟^[5]以湖南女子学院为例，对高校内的经营性国有资产管理和非经营性国有资产管理分别进行绩效评价，同时讨论了国有资产管理绩效评价体系构建路径；王莉娜和吕烨^[6]指出高校国有资产管理绩效评价体系构建原则，即科学性原则、导向性原则、可比性原则和动态性原则，并基于此原则对某高校国有资产保障能力、运行能力和管理能力量化分析。

2 D高校国有资产管理现状

2.1 D高校基本情况

D高校位于A省W市，是由A省人民政府与教育部共建的地方特色高水平大学，也是A省优先建设的综合性省属重点大学。截至2024年3月，D高校占地总面积202.43万平方米，建筑面积105.34万平方米，固定资产总值30.98亿元，教学科研仪器设备总值7.39亿元，教职工2 712人，各类在籍学生56 000余人。

2.2 D高校国有资产管理制度

为加强学校国有资产管理，合理配置和有效利用国有资产，D高校根据《事业单位国有资产管理暂行办法》和《A省行政事业单位国有资产管理暂行办法》等有关文件的规定，结合学校的实际情况，制定《D高校国有资产管理暂行办法》和《D高校国有资产管理工作先进集体和先进个人评选办法》，实行统一领导、归口管理、分级负责、责任到人的管理体制。

2.2.1 管理机构和职责

D高校特设国有资产管理委员会，以实现对全校国有资产管理工作的统一领导。该委员会下设国有资产管理办公室，作为日常执行机构，专门负责全校国有资产的统一归口管理。国有资产管理委员会成员广泛涵盖学校各部门，包括学校办公室、科研处、财务处、审计处、资产管理处、后勤管理处、信息管理中心、图书馆、教育集团等行政负责人，形成跨部门协作的强大合力。具体来说，资产管理处管理固定资产与经营性资产；科研处主导无形资产管理，包括专利、著作权、版权、非专利技术等；学校办公室维护校名、校徽及校誉等无形资产；信息管理中心管理网络域名并维护资产管理信息系统；财务处核算流动资产与固定资产价值；审计处负责资产转固的核算审计；后勤管理处负责各类建筑以及全校道路管网等基础设施、公共设施及相关附属物、生活服务设施、水电气设施、绿化植被等的维修维护和监督管理；图书馆全面负责学校文献信息资源管理。

2.2.2 国有资产绩效评价标准

D高校要求国有资产管理办公室建立国有资产安全性、完整性和使用有效性的评价方法、评价标准和评价机制，对全校各部门占用和使用国有资产的情况进行评价考核。D高校现行的国有资产管理绩效评价标准（见表1）包括五大评价项目，分别为国有资产管理工作重视情况、国有资产采购情况、固定资产管理情况和公共房屋使用管理情况，同时五大评价项目下设16项评价细目，并赋予标准分，结合评价项目特点采用不同的评价方法，多维度综合评价国有资产管理绩效。另外，对于固定资产共享与调剂、无形资产管理、专项工作执行以及文物、档案、陈列品管理情况，D高校设置了总标准分10分的加分条款，依据具体工作真实绩效逐项进行评分。

2.2.3 国有资产管理绩效评价程序

首先，在自评申报环节，各部门需严格依据《D高校国有资产管理绩效评价标准》，深入细致地开展本部门国有资产管理工作的自我评价工作，全面审视并准确评价国有资产管理的各个环节，保证评估结果的真实性和有效性；其次，在综合考评环节，国有资产管理委员会办公室严格遵循评选办法，根据《D高校国有资产管理绩效评价标准》、当前国有资产管理的具体情况以及各单位提交的相关材料，针对不同类型单位的实际情况，开展全面而细致地综合考评工作；最后，在学校评审环节，学校国有资产管理委员会参照各部门上报材料和综合考评结果，通过民主评议，确定激励对象。

3 D高校国有资产管理绩效评价存在的风险

3.1 考核环境薄弱

在国有资产绩效管理阶段，D高校虽制定了国有资产管理绩效评价标准，但在实际工作中部分教职工对国有资产管理缺乏重视，国有资产管理意识较为淡薄，认为学校国有资产使用不以营利为目的，不应考虑使用国有资产所带来的经济效益，使得国有资产使用效益提高存在困难。同时，D高校国有资产管理绩效评价仅为期末众多考核项目之一，并没有达到相应的重视程度，主要原因在于校领导对国有资产配置和教学仪器使用效率较为关注，忽视了绩效评价对国有资产管理的导向作用，进而造成国有资产管理绩效评价流于形式。另外，为应对学期期末检查，D高校仅组织各部门的资产管理人员参加培训，粗略了解国有资产管理绩效评价标准，并不理解国有资产管理绩效评价标准的内涵，致使国有资产管理绩效评价活动难以达到预期的效果。此外，在开展国有资产管理绩效评价时，D高校没有充分宣传国有资产管理绩效评价工作，导致教职工缺乏参与感，甚至不知道国有资产管理绩效评价活动开始时点和结束时点。

3.2 评价指标设置风险

通过分析D高校国有资产管理绩效评价标准可知，D高校国有资产管理绩效评价指标分为国有资产管理重视程度、国有资产采购管理、固定资产管理、公共房屋使用管理、加分条款等五大项，又被细分为20个考核细目，从绩效评价指标设置来看，存在以下3个方面问题。首先，D高校主要从账户管理和资产维护两个方面设置国有资产管理绩效评价指标，如新增固定资产登记入库情况、固定资产管理系统信息维护情况和固定资产利用率等，而对国有资产使用效益缺乏考核，容易形成重账户管理、轻实物管理的思维定势。其次，D高校设置的国有资产管理绩效评价指标大多为定性指标，如执行先预算后采购和年初全额预算采购规程情况、固定资产管理系统信息维护情况等指标，导致国有资产管理绩效评价存在较强的主观性，进而造成绩效评价结果显失公平；学校现行的评分方式为各部门自评与国有资产管理办公室考核评分相结合，无论是部门自评还是国有资产管理办公室考核均较为主观，难以确保绩效评价公平公正。最后，D高校现行的国有资产管理绩效评价满分为100分，其中“固定资产管理情况”指标分值为50分，占有较大的比重，而“无形资产管理情况”指标分值为2分，两者如此悬殊，无法客观反映学校国有资产管理水平。

3.3 沟通和反馈风险

当前，D高校国有资产管理绩效评价实施效果并不理想，很大程度上归咎于沟通和反馈不足，影响国有资产管理绩效评价质效。第一，由于不同院系、部门的教学、科研活动对资产的需求各不相同，D高校在制定国有资产管理绩效评价标准时未能与教职工充分沟通，无法准确反映各部门对国有资产的使用需求，可能导致资源分配不合理。第二，在绩效评价过程中，D高校国有资产管理办公室未能与被考核部门持续沟通，只是按照国有资产管理绩效评价制度，对被考核部门进行评分，却忽视了在评价过程中主动识别并双向交流所遇到的问题，存在重结果、轻反馈的现象，与国有资产管理绩效评价目标相偏离。第三，在国有资产管理绩效评价工作完成后，D高校只是把绩效评价结果进行公示，未明确具体的整改要求，缺乏绩效评价反馈机制，对于考核过程中暴露的问题，往往缺乏深入的分析、系统的总结和有效的整改措施，难以从过去的经验中吸取教训，也无法在后续工作中进行针对性地改进和提升，无法发挥绩效评价应有的激励和导向作用。

3.4 评价结果应用不足

自国有资产管理绩效评价制度实施以来，D高校每年都会开展国有资产管理绩效评价工作，但绩效评价结果应用却不尽如人意，一方面未能深度应用绩效评价结果；另一方面未能把考核结果与个人薪酬挂钩，难以发挥绩效评价的激励和导向作用。D高校在资产管理的考核实践中，仅停留于给出一个客观分数并反馈至各部门，促使各部门倾向于“临时抱佛脚”，即仅在考核期间集中准备，而忽视了日常管理的持续性与重要性。为了追求高分，各部门往往在考核前夕进行精心布置以应对检查，但这种短视行为对于提升资产管理的长期水平并无裨益。此外，由于考核标准执行不严或设定模糊，各部门最终得分趋同，使得年度资产管理考核沦为一项例行公事，失去了其应有的激励与监督功能。更为关键的是，D高校当前的国有资产管理绩效考核体系与教职工个人发展及切身利益脱节，考核结果既未与职称晋升、职务调整挂钩，也未成为财务资产预算划拨的参考依据，尽管教职工在日常管理活动中付出了大量努力，却往往难以获得相应的认可与回报，严重挫伤了资产管理人员的工作积极性，不仅不利于营造积极向上的绩效管理氛围，还难以充分发挥绩效考核在优化资源配置、提升管理效能方面的作用。

4 绩效评价视角下D高校国有资产管理风险防控路径

4.1 改善国有资产管理绩效评价环境

传统重购置而轻管理的理念已难以为继，D高校要想改善国有资产管理绩效评价环境，首先要增强全体教职工的国有资产管理意识，让教职工熟悉国有资产管理内容，了解国有资产管理绩效评价标准，深刻认识绩效评价在国有资产管理中的激励和导向作用，为教学、科研及各项高等教育事业的蓬勃发展提供强有力的支持。另外，D高校领导不仅要关注国有资产配置和教学仪器使用效率，还要关注绩效评价对国有资产管理的导向作用，避免国有资产管理绩效评价流于形式。此外，国有资产管理考核工作的顺利推进还需辅以有效的宣传工作，因此D高校应充分利用内部网站、工作群等渠道，及时向全校教职工公告资产管理考核工作的最新进展和成果，有助于构建更为开放和公正的国有资产管理环境，增强教职工的参与感和认同感，共同推动学校国有资产管理水平提高。

4.2 优化绩效评价指标体系

D高校应遵照《教育部关于规范和加强直属高等学校国有资产管理的若干意见》和《行政事业性国有资产管理条例》，结合国有资产管理的实际情况，从国有资产基础管理、配置管理、使用管理、处置管理和管理绩效5个方面，设计21项二级评价指标，优化国有资产管理绩效评价指标体系。国有资产基础管理指标（见表2）下设制度建设、管理机构、人员职责和监督管理4项二级指标，主要用于评价国有资产管理的基础建设。国有资产配置管理指标（见表3）下设预算配置、资产采购、资产采购和科创配置4项二级指标，主要用于反映资产配置水平。国有资产使用管理指标（见表4）下设资产自用、资产出借、使用效率、共享调剂、运行维护和盘点清查6项二级指标，以评价资产使用管理质量。国有资产处置管理指标（见表5）下设资产废损、出售转让和处置效率3项二级指标，用于考核资产处置管理水平。国有资产管理绩效指标（见表6）下设经济效益、资产安全、运行效率和管理质量4项二级指标，通过多项定量指标提升绩效评价的客观性。

4.3 构建全过程的沟通和反馈机制

在高校国有资产管理中，构建全过程的沟通和反馈机制是确保资产管理高效、透明和持续改进的关键。D高校国有资产由学校办公室、科研处、财务处、审计处、资产管理处、后勤管理处、信息管理中心、图书馆、教育集团等部门分类管理，各部门负责的资产管理范围不同，在设置资产管理绩效评价指标时要让各部门之间充分沟通并达成一致意见，从而提升绩效评价指标的实操性。在国有资产管理绩效评价中，国有资产管理委员会办公室要与被评价部门积极沟通，引导被评价部门主动提供真实完整的信息，进而提高绩效评价质量。在国有资产管理绩效评价结束后，国有资产管理委员会办公室应基于评价结果与被评价部门充分沟通，肯定其工作成果，并将问题反馈给被评价部门，督促被评价部门整改问题，达到国有资产管理绩效评价应有的目的。D高校通过构建全过程的沟通和反馈机制，加强内部部门之间以及国有资产管理委员会办公室与资产分管部门之间的沟通，从而高效完成绩效评价工作。

4.4 充分应用绩效评价结果

为优化资源配置，提高国有资产管理效率，D高校应当将资产绩效评价结果作为资产配置管理决策的核心依据，让绩效评价结果与下一财政年度的资产预算编制紧密挂钩。具体而言，对于在资产绩效评价中表现优异的部门，应给予其资产配置预算的优先保障，以资鼓励并促进资源的有效利用；对于评价结果不合格的部门，相应减少或调整其资产配置预算，以此形成正向激励与负向约束的双重机制。另外，在个人层面，若因个人疏忽或不当行为导致国有资产遭受损失，高校将依据情节轻重采取相应的问责措施。对于情节较轻者，将给予书面警告，并在校内范围内进行通报批评，以示警诫；对于情节严重者，不仅需承担相应的赔偿责任，并在未来两年内限制其参与职称评定的资格，以此严肃纪律，强化个人责任感与风险意识。

5 结语

在高等教育事业快速发展的新阶段，国有资产绩效评价是提升高校治理能力的重要手段，是推进高校高质量发展的现实需求。从绩效评价的维度审视，D高校当前在国有资产管理方面面临考核环境薄弱、绩效评价指标体系不完善、沟通和反馈机制不足、绩效评价结果难转化等风险，对资产使用效益和管理水平产生负面影响。因此，D高校应基于绩效评价视角，结合高等教育事业发展战略，改善当前的国有资产管理绩效评价环境，优化绩效评价指标体系，构建全过程的沟通和反馈机制，充分应用绩效评价结果，激发教职工的管理热情，持续推进国有资产科学使用与保值增值，不断提高国有资产使用效益，促进国有资产管理效能提升，从而更好地服务于国家教育强国战略，助力高等教育可持续发展，为高等教育事业高质量发展赋能。

参考文献

[1]安玉坤，运阳.行政事业单位固定资产管理存在的问题及其对策[J].中国农业会计，2024（14）：51-53.

[2]陈卫华.风险管控理论在高校国有资产管理中的应用与探究[J].科学咨询（科技·管理），2019（1）：101-102.

[3]解茗涵.行政事业单位国有资产的风险防控与管理[J].财经界，2024（24）：33-35.

[4]陆登高，王娟，李颖.高校国有资产管理绩效评价指标研究[J].新会计，2024（5）：10-15.

[5]蒋欣吟.高校国有资产管理绩效评价体系构建初探：以湖南女子学院为例[J].淮南职业技术学院学报，2024（1）：128-130.

[6]王莉娜，吕烨.论高校国有资产管理绩效评价体系的构建[J].中国农业会计，2024（2）：63-65.

作者简介：

余静蓉，女，1991年生，硕士研究生，会计师，主要研究方向：财务管理、政府会计。