国有建筑施工企业财务内部控制优化策略研究

摘 要：近年来，国际经济增速放缓，但我国经济仍保持稳健增长，尤其是在基础设施建设领域投入加大，为建筑施工企业提供了更多的发展机遇。然而，这也对国有建筑施工企业财务内部控制提出了更高的要求，以确保在复杂多变的经济环境中保持稳健运营。本文首先阐述了国有建筑施工企业财务内部控制的重要性，然后阐述了当前建筑施工企业财务内部控制的现状，继而分析了建筑施工企业财务内部控制存在的问题，最后提出了相应的优化策略。

关键词：国有建筑施工企业；财务内部控制；财务内部控制体系

国有建筑施工企业在其运营过程中会遭遇多种财务风险，包括资金不足、成本超出预算、应收账款回收困难等问题。强化财务内部控制机制对于国有建筑施工企业及时识别并应对这些风险至关重要，可以保障财务稳定。目前，部分国有建筑施工企业在财务内部控制方面还存在很多问题，这些问题严重影响了企业的经济效益。因此，研究并解决这些问题意义重大。

一、国有建筑施工企业财务内部控制的重要性

首先，确保国有资产的安全性。国有企业在建筑施工领域肩负着保护和增值国有资产的重任，借助有效的财务内部控制机制，能够保障企业资金和资产的安全，避免资产的流失和无谓的浪费。其次，提高经营效率。财务内部控制有助于资源的优化配置，减少不必要的开支，从而提升资金的使用效率。同时，通过预算控制和成本控制等措施，可以推动企业运营效率的提升[1]。再次，预防财务风险。建筑施工企业会面临市场风险、信用风险、财务风险等多种风险，加强财务内部控制能够使企业及时发现并应对这些潜在风险，从而减少损失。最后，推动企业合规经营。财务内部控制要求企业严格遵守国家法律法规、会计准则和行业标准，确保财务报告的真实性和准确性，这不仅有助于企业树立良好的社会形象，还能提升其在市场中的信誉。

二、国有建筑施工企业财务内部控制的现状

首先，财务内部控制意识逐步提升。国有建筑施工企业逐渐认识到财务内部控制在预防风险、确保资产安全、提升经济效益等方面的重要性。因此，越来越多的企业开始强化财务内部控制的培训与宣传，以提高员工对内部控制的认识和能力。其次，财务内部控制体系正在逐步构建。随着国有企业改革的深入和市场竞争的激烈化，国有建筑施工企业开始重视财务内部控制体系的建设。众多企业已经建立了基础的财务内部控制体系，这包括了制定内部控制制度、明确岗位职责和权限等[2]。最后，财务内部控制手段趋向多元化。随着信息技术的发展，国有建筑施工企业在财务内部控制方面采取了多样化的手段，从而提升了财务内部控制的效率和精确度。

三、国有建筑施工企业财务内部控制存在的问题

（一）财务内部控制制度不健全

第一，制度缺失或不完善。部分国有建筑施工企业可能缺乏全面的财务内部控制制度，或者已有的制度过于陈旧，未能及时更新以适应新的市场环境和法规要求，这可能导致财务管理中的漏洞和风险无法得到有效控制。第二，执行力度不够。即使有完善的财务内部控制制度，如果执行力度不够，也会使其形同虚设，一些国有建筑施工企业可能因管理层对内部控制制度的重视不足，或者员工对制度的理解和执行存在偏差，导致制度未能充分发挥其应有的作用。第三，监督机制不健全。财务内部控制制度的实施需要有效的监督机制来保障。然而，一些国有建筑施工企业缺乏独立的内部审计部门或审计流程，或者审计部门的权威性不足，无法对财务管理进行有效的监督和评价。

（二）财务内部控制风险识别与评估机制缺失

第一，缺乏系统的风险识别流程。部分国有建筑施工企业在日常运营中，未能建立起一套完整、系统的风险识别流程，这导致企业难以及时、准确地识别出潜在的财务风险。第二，风险识别工具和方法落后。部分国有建筑施工企业即使存在风险识别流程，但由于采用的风险识别工具和方法过于陈旧或不符合企业实际情况，也会导致风险识别的准确性和有效性大打折扣。第三，风险评估标准不明确。部分国有建筑施工企业在风险评估过程中，缺乏明确、统一的评估标准，这使得评估结果容易受到主观因素的影响，难以保证客观性和公正性。第四，风险评估方法单一。部分国有建筑施工企业在风险评估时，往往只采用一种或少数几种评估方法，忽视了多种方法的综合运用，这可能导致评估结果的片面性和不准确性。第五，风险应对措施不到位。在识别出风险并进行评估后，部分国有建筑施工企业未能制定出有效的风险应对措施，或者即使制定了措施，但由于执行不力或缺乏监督，导致措施未能发挥应有的作用。

（三）内部审计与监督作用有限

第一，内部审计独立性不足。部分国有建筑施工企业的内部审计部门往往缺乏足够的独立性，容易受到管理层或其他部门的干扰，这导致内部审计工作难以客观、公正地进行，审计结果的可信度降低。第二，监督机制不健全。监督机制是确保内部控制和内部审计有效执行的重要保障。然而，部分国有建筑施工企业的监督机制不健全，存在监督不到位、监督手段单一等问题。这导致企业无法及时发现和纠正财务管理中的违规行为，增加了财务风险。第三，内部审计方法落后。部分国有建筑施工企业的内部审计方法仍然停留在传统的账项审计阶段，缺乏风险导向审计和绩效审计等现代审计方法的应用，这导致内部审计工作难以发现企业面临的风险和问题，无法为管理层提供有价值的建议。第四，监督手段单一。国有建筑施工企业的监督机制往往依赖于传统的财务审计和内部审计等单一手段，这些手段往往难以全面覆盖企业的所有业务流程和环节，导致监督存在盲区。

（四）财务内部控制信息化水平较低

信息化水平的提升可加强企业对财务风险的防控能力，通过数据分析、预警系统等手段，企业可及时发现和应对潜在财务风险，确保财务安全。事实上，有些国有建筑施工企业财务内部控制信息化水平较低，主要表现在以下几个方面：第一，信息系统孤立。各业务部门之间的信息系统缺乏有效集成，导致财务数据无法实时、准确地共享，增加了信息不对称和错误的风险。第二，数据质量不高。由于手工录入或数据处理过程中的疏忽，财务数据可能存在错误或遗漏，影响了财务分析的准确性和决策的有效性[3]。第三，流程控制不足。信息化水平低导致内部控制流程无法全面自动化，容易出现人为操作失误或违规行为，降低了内部控制的有效性。第四，监管和报告滞后。缺乏实时的监控和报告机制，管理层难以及时获取财务状况和经营绩效的准确信息，影响了决策的及时性和准确性。第五，安全风险较高。信息化水平低可能导致安全防护措施不足，容易受到黑客攻击或数据泄露等安全威胁。

四、国有建筑施工企业财务内部控制的优化策略

（一）完善财务内部控制体系

在完善财务内部控制体系过程中，国有建筑施工企业必须综合考量企业的实际状况及业务流程，以确保该体系的有效性和可操作性。首先，需明确财务内部控制的目标。国有建筑施工企业应确立财务内部控制的目标，这些目标包括确保资产安全、提升财务信息质量、推动合规经营等，这些目标应与企业的战略目标和业务特性相契合，以确保财务内部控制体系能够为企业的持续发展提供坚实支撑。其次，需制定详尽的财务内部控制制度。在建立全面的财务内部控制框架之后，国有建筑施工企业应制定具体的财务内部控制制度，这些制度应涵盖资金管理、会计核算、成本控制、合同管理等方面，以规范各项活动的开展，确保每项工作都有明确的规章制度可依。最后，需强化制度的执行与监督。国有建筑施工应明确各部门及岗位在内部控制中的责任，将内部控制的执行情况与绩效考核相结合，确保制度得到有效执行，从而助力企业稳健发展。

（二）建立财务内部控制风险识别与评估机制

国有建筑施工企业建立财务内部控制风险识别与评估机制，是确保企业稳健运营和财务安全的重要环节，因此，需要做好以下几个方面的工作：第一，制定完善的风险识别流程。国有建筑施工企业应结合自身实际情况，制定一套完整、系统的风险识别流程，该流程应涵盖风险信息的收集、整理、分析以及报告等各个环节，确保风险能够被及时、准确地识别出来。第二，引入先进的风险识别工具和方法。国有建筑施工企业应积极引进和采用先进的风险识别工具和方法，如大数据分析、人工智能等，这些工具和方法能够提高风险识别的准确性和效率，为企业决策提供有力支持。第三，建立明确的风险评估标准。国有建筑施工企业应制定明确、统一的风险评估标准，确保评估结果的客观性和公正性。同时，还应结合企业实际情况和外部环境的变化，定期对评估标准进行调整和完善。第四，综合运用多种风险评估方法。在风险评估过程中，国有建筑施工企业应综合运用多种评估方法，如定量分析、定性分析等。通过综合运用多种方法，可以更加全面、准确地评估风险对企业的影响程度，为制定有效的风险应对措施提供有力支持。第五，制定并执行有效的风险应对措施。在识别出风险并进行评估后，国有建筑施工企业应制定切实可行的风险应对措施，这些措施应涵盖风险预防、控制、转移和接受等多个方面，确保企业能够有效应对各类风险。

（三）强化内部审计与监督作用

第一，明确内部审计与监督的重要性。国有建筑施工企业需要深刻认识到内部审计与监督在财务内部控制中的核心地位。内部审计与监督不仅能够确保企业财务信息的真实性和准确性，还能有效防范财务风险和舞弊行为，保障企业的资产安全。第二，建立健全内部审计与监督体系。国有建筑施工企业应在企业内部设立一个独立的内部审计机构，该机构应具备高度的专业性和独立性，以确保审计结果的客观性和公正性。要结合企业的实际情况，制定一套完善的内部审计制度，明确审计的范围、程序和方法，确保审计工作的有序进行。第三，实施全面审计与监督。国有建筑施工企业应根据审计制度的要求，定期开展财务审计、工程审计、合同审计等，确保企业各项经济活动的合规性和合法性。除了定期审计外，还应加强对企业财务活动的日常监督，及时发现和纠正存在的问题，确保企业财务活动的健康有序进行。在必要时，可以引入外部审计机构对企业进行审计，以提供更为客观和全面的审计意见，进一步提升企业的财务管理水平。第四，加强审计结果的运用。对于审计中发现的问题，国有建筑施工企业应及时制定整改措施并落实到位，确保问题得到有效解决。对于因违反财务内部控制规定而造成的损失或风险，企业应依法依规追究相关人员的责任，以儆效尤。

（四）提升财务内部控制信息化水平

国有建筑施工企业在财务内部控制信息化水平的提升上，主要体现为通过引入先进的信息化技术和工具，对传统的财务内部控制流程进行优化和再造，从而实现财务数据的实时采集、处理和分析，提高财务内部控制效率和效果，这一提升过程包含多个内容：第一，整合信息系统。国有建筑施工企业应推动各业务部门之间的信息系统集成，建立统一的财务数据平台，实现数据的实时共享和无缝对接。第二，提高数据质量。国有建筑施工企业应采用自动化数据处理工具，减少手工录入环节，确保数据的准确性和完整性。同时，建立数据校验和清洗机制，及时发现和纠正数据错误。第三，优化内部控制流程。国有建筑施工企业应利用信息化手段优化内部控制流程，实现流程的自动化和标准化，并通过设置权限和审批流程，加强对财务操作的监控和管理。第四，建立实时监控和报告机制。国有建筑施工企业应构建实时的财务监控和报告系统，使管理层能够随时获取财务状况和经营绩效的准确信息，并通过设置预警机制，及时发现和应对潜在风险。第五，加强安全防护。国有建筑施工企业应提升信息系统的安全防护能力，采用防火墙、加密技术、安全认证等措施，确保数据的安全性和完整性。

参考文献：

[1]董颖.国有建筑施工企业财务内部控制优化建议[J].中国乡镇企业会计，2022（09）：126-129.

[2]黄磊.建筑施工企业财务内部控制问题及对策研究[J].中国市场，2024（09）：143-146.

[3]李有龙.加强内部控制管理和优化助力国有建筑施工企业风险防控[J].商情，2024（11）：129-132.