全面预算在煤矿开采成本控制中的效果评价

摘 要：全面预算管理作为企业管理的重要工具，在煤矿开采成本控制中发挥了重要作用。本文介绍了全面预算管理的基本概念、组成与流程，分析了其优势与限制，探讨了全面预算在煤矿企业实施过程中的具体应用，详细阐述了其在成本控制中的具体措施，并分析了全面预算对煤矿企业成本控制的作用。基于煤矿企业的实际情况，构建了全面预算效果评价的指标体系，提出了评价指标的选择原则，并结合实际案例探讨了合适的评价方法。

关键词：全面预算管理；煤矿开采；成本控制

引言

在市场竞争日益激烈的背景下，煤矿企业面临着降低开采成本、提升经济效益的双重挑战。全面预算管理作为现代企业管理的重要工具，能够通过系统化的预算编制与执行，帮助企业实现成本控制与资源优化配置。尤其在煤矿开采过程中，全面预算管理不仅可以提升资源利用效率，还能够有效降低生产成本，规避财务风险。然而，目前煤矿企业在实施全面预算管理过程中，仍然面临着预算编制不合理、执行力度不足等问题，影响了预算管理的实际效果。

一、全面预算管理概述

（一）全面预算管理的基本概念

企业战略目标的实现，依赖于全面预算管理这一管理模式，该模式通过编制覆盖企业所有经营活动的预算，并实施一系列控制措施，旨在实现资源的优化配置与成本的有效控制。所述基本理念着重于“全面”与“系统”的双重特征，不仅囊括了财务预算范畴，诸如收入、成本及利润的预算编制，亦延展至非财务预算领域，包括生产、销售及人力资源预算等方面。系统规划企业未来经营活动，确保资源高效配置，全面预算管理之核心，乃在于合理编制预算。全面预算管理在煤矿企业中的应用，有助于预判市场需求数据与生产成本走向，从而预谋生产策略与财务策略，减少商业运作中的不确定性，提高经济收益水平。依据财务模型，煤矿企业实施预算编制，通过历史数据和市场预测，预判全年的煤炭产量、销售收入与开采成本，以此支撑企业决策制定[1]。如图1所示。

（二）全面预算的组成与流程

全面预算涵盖销售、生产、采购、成本费用、现金以及资本支出等多个预算组成部分。财务规划系统中，各项预算彼此牵制，协同塑造了企业的整体财务布局。对于煤矿企业而言，全面预算的实施流程涵盖了预算编制、审核、执行与控制，以及分析与调整等四个关键步骤。年度战略目标与实际需求指引下，企业各部门编制预算初稿，如销售部依市场需求预测销售预算，生产部则依产能计划编定生产预算。各部门提交的预算方案，由财务部门严格审核与全面汇总，进而构筑出企业整体的预算蓝图。在预算执行阶段，企业严谨依照既定计划，实施资源配给与管控，定期审视预算执行状况，分析差异，进而实施相应调整策略。为确保预算与经营环境之动态适应，须依实况行必要之预算修订与调整。对煤矿企业而言，通过此系统性流程，得以对成本进行科学规划与管控，进而大幅提高其整体经营效能。

（三）全面预算管理的优势与限制

优化资源配置，全面预算管理成效显著。在全面预算编制流程中，各个部门需综合考虑资源消耗状况，有效规避资源冗余配置与闲置。企业若实施全面预算管理，其前瞻性及规划能力得以显著增强。市场预测与企业战略目标相结合，预算编制得以确立，由此为企业描绘出未来经营的明确蓝图。企业通过实施全面预算管理，旨在加强内部控制，显著降低经营过程中的风险。在预算执行的监控与分析过程中，企业得以迅速捕捉并修正偏差，从而保障各项活动依循既定计划稳健前行。企业绩效评估得以依托全面预算管理，此举显著增强企业运营效能。实施全面预算管理，其限制性因素亦不容忽视。历史数据的翔实程度与市场预测的精准度，共同决定了预算编制的精确性，若数据支撑不足，预算预测的精确性便会遭受影响。在煤矿企业这样的多部门、多环节企业中，预算过程相对复杂，其编制与汇总环节耗时较长，这或许会对企业运营的灵活性造成影响[2]。

二、全面预算在煤矿开采成本控制中的应用

（一）全面预算管理在煤矿企业的实施流程

全面预算管理在煤矿企业的落实，通常历经四个关键环节：在财务管理过程中，编制预算、审核预算、执行预算以及调整预算反馈，构成了一套完整的财务流程。企业预算编制阶段，各部门依据年度经营目标和生产计划，独立制定销售、生产、采购及成本费用预算等。为确保预算制定的科学性与合理性，此阶段需全面考量包括对市场需求的预测、煤炭产能的深入分析以及生产成本的精准估算等多重因素。企业财务部门对各类预算方案进行严格审核与细致调整，旨在构建一套全面而系统的综合预算计划。煤矿企业依据既定预算方案，在执行过程中全面启动各项业务，利用信息系统对预算实施状况进行不间断跟踪，旨在保证预算执行的全过程符合规范与高效。在预算反馈调整环节，企业依据实际执行成效对预算偏差进行剖析，并依据市场动态及生产实况灵活地对预算方案作出调整。在煤矿企业的运行中，依托该系统化流程，实现了对各部门资源运用的高效整合与成本管控，显著提高了经营决策的效能。

（二）全面预算在成本控制中的具体措施

在煤矿企业中，实现成本的有效管控，全面预算的具体策略涵盖了以下三个关键领域：在项目实施过程中，成本预测作为先导，对财务风险进行前瞻性评估；过程控制作为核心环节，确保各项操作符合预定标准；而偏差分析作为事后监督，对实施效果进行精准反馈。在预算编制环节，企业基于市场需求、煤炭产能以及历史数据，对未来的成本开支进行预估。全面预算管理中的过程控制构成了其核心，扮演着至关重要的角色。企业于预算执行阶段，频繁监控成本支出动态，对照预算指标执行对比，迅速识别并调整超支状况，旨在维持成本在预定的可调节界限之内。企业于预算执行终结之际，对实际成本与预设预算成本间的差异进行深入剖析，探究差异成因，进而拟定优化策略[3]。

（三）全面预算对煤矿企业成本控制的作用

煤矿企业对全面预算的运用至关重要，其影响主要体现在以下三方面。在企业发展过程中，强化其计划性与前瞻性，显得尤为关键。企业战略目标的实现需依托于基于市场预测的全面预算编制，该编制不仅提供了成本控制的明确蓝图，而且助力企业预演生产与采购策略，有效减少经营活动中因不确定性产生的风险。企业内部通过实施全面预算管理，显著提升了协调与控制能力。在详尽预算编制与实施的过程中，各职能部门得以清晰确立成本管控的靶心与尺度，从而有效规避了资源闲置与冗余投入的弊端。成本控制之成效，得以通过全面预算管理这一科学手段进行精准评价。对预算执行成效的剖析，有助于企业精准评价成本管控手段的成效，揭示管理层面的不足之处，进而展开优化改良。如图2所示。

三、效果评价指标体系的构建

（一）评价指标的选择原则

在构建效果评价指标体系时，需要明确指标选择的原则。选择评价指标时应遵循科学性、系统性、可操作性和动态性四大原则。科学性要求指标能够准确反映全面预算管理的效果，如成本节约率、利润增长率等；系统性强调指标应涵盖预算编制、预算执行和预算反馈等全过程，全面评价预算管理效果；可操作性则要求指标便于计算和收集数据，避免选择难以量化或数据获取困难的指标；动态性要求指标能够反映市场环境和企业内部变化，适应煤矿企业在不同经济周期中的经营情况[4]。

（二）效果评价指标体系的构建

根据煤矿企业的实际情况和全面预算管理的特点，效果评价指标体系可以从财务指标和非财务指标两个维度构建。财务指标包括成本节约率、预算执行偏差率、利润增长率和资产负债比等；非财务指标则涵盖预算执行效率、内部控制水平和风险管理效果等。例如，成本节约率可以通过以下公式计算：

成本节约率=×100%

假设某煤矿企业的预算成本为5000万元，而实际成本为4500万元，则成本节约率为：-100%

预算执行偏差率和利润增长率等指标也能反映全面预算管理对企业效益的提升。如表1所示。

（三）评价方法的选择

为了确保效果评价的科学性与准确性，煤矿企业在评价过程中通常采用定量分析与定性分析相结合的方法。定量分析以财务指标为主，通过预算偏差分析、成本—效益分析等工具，对预算执行情况和成本控制效果进行详细评估。例如，可以使用预算偏差分析公式：

预算偏差值=×100%

若实际成本为4500万元，预算成本为5000万元，则预算偏差率为：×100%=-10%

定性分析则结合企业内部控制水平、管理人员反馈和市场环境变化等因素，对预算管理效果进行综合评价。通过专家评估、问卷调查和案例分析等方式，企业能够更加全面地了解预算管理对成本控制的潜在影响。

结语

全面预算管理作为一种系统化的管理工具，在煤矿开采成本控制中展现了显著的应用价值。通过全面预算的科学编制与严格执行，煤矿企业能够实现成本控制、资源优化配置和经济效益提升。然而，在具体实施过程中，预算编制的合理性、执行的严格性以及评价体系的完善性，仍是影响全面预算管理效果的关键因素。本文通过构建全面预算效果评价指标体系，为煤矿企业提供了一种科学的评价方法，有助于企业更好地识别管理中的薄弱环节，优化预算流程，提升成本控制水平。未来，随着管理信息化与智能化的不断发展，全面预算管理在煤矿企业中的应用效果有望进一步提升，为企业的可持续发展提供更为坚实的保障。

参考文献：

[1]朱莉莉，魏占信.全面预算管理在煤矿企业财务管理中的应用[J].内蒙古煤炭经济，2024（15）：84-86.

[2]唐发财，王洪伟，杜倩倩，等.煤矿企业财务管理中全面预算管理的应用研究[J].商业观察，2024，10（04）：89-92.

[3]岳丹.煤矿企业财务管理中全面预算的运用[J].内蒙古煤炭经济，2023（12）：103-105.

[4]宁志.煤矿财务管理中全面预算管理体系构建[J].内蒙古煤炭经济，2023（01）：88-90.