会计风险防范及其控制研究

摘 要：现代组织管理中，需要做好各方面的风险防范，才能更加有效应对风险挑战，保证单位健康有序发展。在组织管理工作中，任何一个环节出现问题，都会造成单位损失。会计工作是单位工作的重中之重，需要全面堵塞漏洞，强化风险管理，通过科学的方法，实现单位快速发展目标。本文主要通过对会计风险控制重要性探讨入手，进一步引申会计风险在单位管理中的现实表现，通过科学的分析讨论，针对单位内部存在的会计风险问题，提出相应对策方法，以此，提高单位会计风险防控水平，确保单位能够在安全条件下稳定发展，更好地进行经营管理活动，使单位资金充分发挥效用，实现单位经济效益与社会效益双赢。

关键词：会计风险；会计管理；会计防范

会计工作是单位执行预算情况的经济管理活动。在这项工作中存在大量不可控制风险，要想把握风险，则需要分析影响会计风险的因素。从流程上看，会计风险包括核算结算风险、财务决算风险、管理制度风险、员工素质风险、政策体制风险，只有把握风险点，才能做到科学地防范。只有不断创新理念，改革不合理的核算体制、建立管理型会计核算模式、深化单位内部控制制度、强化外部监督机制，才能更好地控制风险，推动单位快速发展，实现良好的目标。

一、加强会计风险控制的重要性

（一）能够保证财政性资金的合理科学分配

单位内部强化会计风险控制，能够有效保证单位健康发展。单位会计风险控制是一项重要的工作，只有发挥职能作用，才能支持并保障单位所有资金得到公平合理分配，推动单位持续发展，避免单位会计风险。通过会计风险控制能够对资金决策起到良好的保障，单位“三重一大”事项的决策，必须采取领导班子集体讨论研究才能作出决定，那么集体研究过程中，则需要会计风险防范，会计能够以专业性较强的分析，为决策提供良好的依据，特别是在单位重大事项决策上，起到良好的补充与支撑，通过会计风险控制保证单位决策合理科学。会计风险也能够对关键岗位设置提供参考，对关系到单位运营、生产、销售、采购环节，实现岗位分离、岗位独立又相互监督的保障，使单位的财政资金公平合理地进行分配使用[1]。

（二）减少政策性资金的滥用

强化会计风险防范，能够有效减少政策性资金的滥用。很多单位在实现经济效益的同时，更需要注重社会效益，单位提供的公益性服务具有排他性，市场独大的环境下，很难保证单位不出现财务风险，在缺少外部竞争环境的情况下，单位难以有效解决政策性资金滥用问题，如果资金利用率不高，则无法完成交办的任务，体现不出单位的社会价值。当前，我国的技术不断创新，特别是电子信息技术高速发展前提下，单位也实现了系统性管理，会计风险控制制度能够更加合理地镶嵌到各个管理的环节程序，通过管理软件保证审批流程谨慎严肃，有效规范业务流程，规避执行中人为修改的风险。

二、会计风险的具体表现

（一）财务数据适用性不强

一个单位的财务数据是单位生产经营的重要凭证，能够体现出单位资金流的具体情况。只有保证会计信息真实、准确和及时才能更好地分析市场，推动单位良好发展。目前看，一些单位存在私留资金、会计政策掌握不深入的情况，造成了会计核算不标准、不规范，一些财务数据无法反映生产经营成果，数据分析不能指导生产经营，很多数据都是后期统计，缺少时效性。另外，一些财务人员角度问题，进行财务数据编制的时候，角度狭义、视角不广，不能全盘把握单位的整体情况，特别是关系到单位相关业务的数据，无法在数据中得到体现，导致了编制的财务数据理论性过强，反导性不够，没有实用性。财务数据适用性不强是企业普遍存在的问题，特别是单位领导层在发展方向决策时，没有相关的数据支撑，容易导致错误判断[2]。

（二）预算管理过程失控

单位的预算管理是一个企业的发展战略与投资方向，对单位管理者来讲是需要调动相关资金与资源的，预算好坏决定了单位的发展，需要通过预算对单位整体资金活动进行科学的管理。从目前情况看，很多单位预算管理过程不规范，没有明确的部门来完成这项任务，主要是由财务部门单独编制，而预算执行则是业务部门统筹，财务部门对资金收入拨付及记账报表。两个部门对财务影响不同，职责不同，角色的相对独立导致部门沟通不畅。财务部门项目预算编制时缺少业务数据的有力支持；而业务部门预算执行时，也缺少财务部门的支持，对税务、财务政策掌握不充分，个别执行过程也受到工作人员理解不同，导致偏颇偏差。

（三）内外部监督控制流程不完善

一个单位的运行，主要受到两方面的影响，全程在内外部监督下进行是单位运行的基础。单位的内部监督主要是制度体现，由单位内部制定各种制度措施，对单位的活动行为进行控制，这种机制往往会造成单位管理上的不足。外部监督主要是上级主管部门检查和第三方机构审计两种形式。单位内部控制往往站的角度是内部的情况，无法把握住关键节点，很多的单位经营生产都是照搬照抄同行业甚至其他行业机制，不符合单位自身的条件，内控制度从开始就存在先天不足，那么执行时，就显得环节过多，困难重重，不能很好地防范财务风险，单位内控制度形同虚设。外部监督中上级主管部门检查多是专项，不能涵盖全部业务。第三方机构审计不能深入调查单位的情况，和上级检查基本相同，对单位经营产生的风险点掌握不多，其检查的结果无法给单位提供参考，会计风险建议也不切实际。

三、存在会计风险的原因

（一）财务人员工作素养及风险意识不足

很多单位财务部门都是独立的，和其他管理部门业务不同，也很少有交叉，财务人员在工作中也和其他部门联系较少，缺少管理会计思维，财务工作就是独立的工作，没有把财务工作与单位其他工作结合起来，缺少系统性思维，财务人员工作环境内容封闭固定，导致工作水平有限、创新不足。而且财务人员大部分时间都是在处理单据审核、会计记账、编制报表工作上，没有其他时间进行过多的思索，其他工作接触不多。正是时间被大量占用，才导致了自身工作水平不高，学习时间不足，对一些新知识如最新财务、税务政策等了解不深入，不能与时俱进和时代对接，及时掌握先进信息技术手段不够，无法快速提升自己的能力，很多单位的财务人员都是低头干活，很少从整体上把握单位的情况，思考不多、创新不足，对风险的防范意识不足，很难应对突发的事件风险。特别是在专业领域上的突破，对制度查漏补缺不够，风险防控等级不高，相关的数据不能为领导提供决策依据[3]。

（二）单位内部机构分工设置不合理

一些单位在制度设计上不能满足新时代的要求，对突发情况不能及时应对，制定“三定方案”时，没有根据实际情况而定，多数是照搬别家的经验与机制，没有自己的模式，各科室承担的任务、性质、人员编制、数量、实际业务水平考虑不周到，无法发挥出会计的职能作用。一些单位注重生产与销售，没有注重内部管理的提升，少数维持单位基本运转的业务部门是独立的运行，其他的都需要相互协调合作才能完成任务，不利于单位发展与创新。一项任务的推进，往往不能及时快速，存在职能和业务部门相互推诿、扯皮问题。项目执行是业务部门的职责，业务部门对项目的执行流程非常清晰，但是，从内部监督控制上，还没有形成良好的运行体系，资金情况由财务部门负责，财务部门不了解业务执行步骤，拿出来的资金计划就会脱节，不利于项目的快速推动，如果资金流动过程出现问题，很难第一时间解决。单位内部机构分工设置上的不合理，还会导致风险防控盲区，不能形成统一的领导与指挥，导致风险加大，影响运行。

（三）会计风险内外部监督机制不全面

单位内部监督部门受到单位的领导管理，纪检、内审部门不能独立工作，很多工作无法推动。特别是专业性较强的业务，比如政府采购项目，多数纪检人员对政府采购政策学习不深、理解不透，检查监督时不能从根源上控制，找不到风险点，履行独立监督职能不足，造成了风险漏洞。特别是一些小单位，单位整体规模小、在编人员有限，纪检和内审工作是业务人员自己担任，不能站在纪检的角度思考问题，只在自己的小圈子中思考问题，局限性较大，无法向单位管理层提供有价值的检查和内审意见。第三方审计人员不能站在单位的角度思考问题，其审计的内容较空洞，不能提出有建设性的意见建议。

四、会计风险控制的强化对策

（一）提升财务人员的业务水平及风险控制意识

要想防控风险，则需要在单位进行整体的布局，使单位所有人员都有风险防控意识，从单位范围内做好整体把控，自上而下贯彻到基层科室工作人员。财务部门是会计制度的执行者，需要掌握相关业务知识和最新变化，这样才能在运行中找到最佳的风险点，拿出建设性意见为领导层提供抗争风险的对策。财务人员必须时刻做好业务上的提高，不断强化学习，从思想上认识到会计风险防控的重要意义，利用一切学习的机会，不断提高自身的业务能力，要把日常的工作与理论知识结合起来，用所学的理论知识指导实际，提高自己的业务能力。单位需要建立良好的制度，把会计风险防控列入单位的绩效考核，对财务人员进行全面考核，不断激发财务人员主观性、积极性。通过对财务部门人员的培训与提升，使财务部门成为单位的一个整体，在会计风险防控中起到闭环作用，从思想上增强财务人员风险意识。

（二）提高领导层重视程度

单位领导重视一项工作，才能有效促进工作的快速提高，所以说，领导层要在日常工作中，关注财务数据，通过对数据的应用，有效指导单位的整体工作开展，领导层做出决策前要把握单位各项财务情况，只有这样，才能对整个单位发展起着至关重要的作用。领导层必须提高对会计风险重要性的认识，领导层作为单位的最高管理层，对风险防控要有一个宏观的设计，对事件的把握要更加具有前瞻性、预见性，这样做出的决策才能跟进市场、跟上变化。领导层需要组织相关部门编制单位的整体制度，提出战略层级要求，这样，相关的编制部门就能够从根本上把握一个框架，对政策与实际理解就会加深，制定出的内部控制制度才更加符合单位的发展情况，避免脱离实际。这样相关部门在执行过程中，就会做到有据可查，贴合发展。要合理地做好部门设置，特别是在人员配备上，要由专业人做专业的事，合理设置好单位内部机构分工是领导层做好工作的保障。一个单位风险防控是否得当，主要是看领导层的重视度，还有各部门落实执行的情况。对相关的项目预算编制时，财务部门与业务部门要形成相互配合的良好局面，业务部门要积极向财务部门进行请教，拿到更加精准的数据，财务部门要做好资金流向监控，根据不同的节点做好阶段性分析与预测，指导业务部门项目执行，不断压实预算资金，完成项目绩效考核。

（三）建立完善的会计监督机制

只有做好内部监督，才能更好地实现单位快速发展，权力在没有监督的条件下运行，必然会出现问题，所以单位内部监督应做到严肃严格。单位可以在考虑编制前提下，尽量设置独立人员担任内部监督职能，通过业务培训，使监督人员掌握专业的知识技能，不断提升内部监督人员监督水平。监督人员要把握单位的运行情况，了解单位业务、财务知识、监督流程等，也可以通过电子信息技术，不断开发内部控制系统，对单位财务运行风险分析评估。要把内部控制制度嵌入各个系统，内部控制和风险防控指标数据达到自动生成，及时对相关执行人员进行提示提醒，确保风险防控得到良好的控制。相关人员要掌握单位业务与财务风险点，及时发现、快速上报，给领导决策提供依据，把风险在早期进行化解，减少单位负面信息和不良影响。对第三方审计机构的选择，要选择资质良好的第三方，保证审计质量，积极与审计机构对接，让他们提出建设性改进方案。监督是一个单位良好运行的关键，单位内外部监督要做到密切配合，形成立体多方位、多角度的监督体系，只有这样，才能保证单位可持续发展。

结语

综上所述，各种市场不利因素得到有效控制，推动了各级组织快速发展。但是，在变化的环境中，社会生态呈现的不确定性因素较多，特别是在组织发展过程中，依然面临严峻的考验。单位组织只有掌握风险点，制定相关防范策略，不断加强学习，才能在复杂的环境中生存发展，更好地发挥单位作用，提高国有资产使用率，推动单位经营管理工作更上一层楼，也才能更好地为社会提供有效价值。

参考文献：

[1]王敏.事业单位会计核算优化分析[J].财会学习，2024（14）：98-100.

[2]陈利娟.事业单位会计核算存在的问题及改善措施[J].时代商家，2021（35）：35-37.

[3]张晓丹.浅谈事业单位会计核算的问题和改进措施[J].当代会计，2022（22）：113-115.