企业预决算管理存在的问题及优化策略

摘 要：随着市场经济的不断发展，企业面临的竞争环境日益复杂，为企业管理提出了更高标准的发展要求。预决算管理作为现代企业管理的组成部分，在提高企业经营效率、规避经营风险方面起到了显著的促进作用。基于此，本文首先阐述了预决算管理的概念及企业加强预决算管理的重要意义；其次，详细分析了企业预决算管理存在的问题，如预算编制问题、预算执行问题、决算考评问题等；最后，结合上述问题，针对企业预决算管理，提出了一系列有效的优化对策，其中包括改进预算编制、强化预算执行管理、优化决算考评机制等。通过上述研究，以期为有效提高预决算管理水平，促进企业更好发展提供更多参考。

关键词：企业预决算管理；预算编制；预算执行；决算考评；优化对策

预决算管理是企业财务管理的核心，主要涵盖了预算编制、预算执行和决算考评三个环节。通过预决算管理，企业能够有效地对资金使用进行规划及控制，在提高资源配置效率的同时，实现经营目标。然而，当前许多企业在预决算管理过程中存在诸多问题，如预算编制不科学、预算执行不严格、决算考评流于形式等，这严重制约了企业预决算管理的有效性，为企业经营效果造成了不良影响。因此，深入研究企业预决算管理中存在的问题，探索优化预决算管理的对策，对于提升企业管理水平、促进企业健康发展具有重要意义。

一、预决算管理的概念

预决算管理是企业财务管理的重要模块，贯穿于企业经营活动的全过程。预决算管理应以预算为核心，通过事前预测、事中控制和事后分析对企业的经济活动进行全面管理。预算编制是预决算管理的起点，企业应根据战略目标与经营计划，对未来一定时期内的收入、支出等进行安排，形成预算方案。预算执行是预决算管理的关键环节，企业在经营活动中，应严格按照预算方案开展工作，并对预算执行情况进行监督，从而为预算目标顺利实现提供保障。决算考评是预决算管理的终点，是企业对预算执行结果进行的针对性的分析与评价，其能够帮助企业更好地总结经验教训，为下一个预算周期提供决策依据[1]。

二、企业加强预决算管理的重要意义

预决算管理可以帮助企业合理配置资源，提高资金使用效率。通过预算编制，企业能够对后续的经营活动进行规划，明确收支指标，优化资源配置，避免资金闲置[2]。同时，预决算管理有利于加强企业的成本控制与提高企业风险防范能力。在预算执行过程中，企业通过对实际经营情况与预算目标进行对比分析，能及时发现偏差，以采取措施加以纠正，从而有效控制成本，降低经营风险。预决算管理还可以促进企业内部管理的规范化和透明化，制定预决算管理制度，明确各部门、各环节的职责权限，能规范企业经济活动，提高财务信息的准确性，为企业管理者提供及时、全面的决策依据。

三、企业预决算管理存在的问题

（一）预算编制问题

一是预算编制缺乏全员参与。许多企业的预算编制主要由财务部门主导，其他业务部门参与度不高，导致预算方案脱离实际，无法全面准确地反映各部门的资金需求。自上而下的编制模式忽视了基层员工的意见，员工对预算目标缺乏认同感，预算执行的主动性无法保障。

二是预算编制方法有待完善。目前，许多企业仍然采用传统的增量预算编制方法，在上一年预算的基础上进行简单调整，缺乏必要的市场调研与数据分析，预算目标无法适应市场环境的快速变化。部分企业虽已经开始尝试运用零基预算等先进方法，但在实际操作中流于形式，未能真正发挥其优势与特点。预算编制缺乏科学合理的方法，导致预算方案的前瞻性和可行性不足，无法为企业的经营决策提供支撑。

三是预算编制程序不规范。部分企业缺乏统一规范的预算编制流程与格式标准，编制过程随意性大，缺乏必要的沟通协调及严格的审核把关。部门间预算口径不一致，缺乏有效衔接，存在重复编制或遗漏的现象。预算编制时间紧、任务重，没有经过充分的讨论及修正，预算方案的科学性无法保障。此外，预算编制缺乏必要的责任落实与监督问责机制，相关人员的主体责任意识不强，预算的严肃性及权威性随之削弱。

（二）预算执行问题

一是预算执行控制乏力。许多企业虽然编制了预算，但在执行过程中缺乏有效监控，预算执行与实际经营脱节，无法及时跟踪分析预算执行情况。部分企业对预算执行的重视程度不够，将其视为财务部门的事务，缺乏全员参与和高度重视，加之预算考核与问责机制不健全，预算执行流于形式，约束力及激励效果不理想。

二是缺乏预算执行保障措施与手段。部分企业在预算执行过程中，缺乏必要的制度化、规范化措施，部门职责划分不明确，权责利难以匹配，预算执行缺乏协调性，加之预算调整机制不完善，预算一旦确定便难以修改，导致应对市场变化的灵活性下滑。部分企业存在预算考核与激励机制不完善的情况，无法充分调动员工的积极性，对企业预算执行主观能动性造成影响。同时，在信息化建设方面投入不足，预算管理也会缺乏必要的系统支持与数据分析手段，预算执行数据的收集、传递、反馈效率低下，无法实现全过程动态管控。

（三）决算考评问题

一是对决算考核不重视。部分企业过于注重预算的编制与执行，忽视了决算考核的重要性。决算工作流于形式，缺乏深入细致的分析，无法充分发挥决算总结与反馈作用，加之决算考核流程不规范，缺乏统一的标准，导致考核结果丧失可比性与权威性。部分企业由于核算考核不及时，无法在规定时间内完成，在考核时效性无法保障的同时，考核结果运用不够，无法将考核结果与绩效评估、奖惩激励等有效结合，考核的约束作用无法展现。

二是考评率较低。许多企业的决算考核较为表面化，缺乏全面、深入的分析和评价，考核评率不高。部分企业的考核指标设置不够科学合理，指标内容单一笼统，无法准确反映预算执行的实际情况与绩效水平，加之考核方法单一，主要依靠财务数据进行考核，忽视了非财务因素的影响，导致考核结果片面化。此外，诸多企业的考核流程不够规范，缺乏必要的沟通反馈与结果应用，从而无法保障考核工作的有效性。一旦考核结果未能与绩效评价、薪酬分配等有效结合，其激励作用就无法充分展现，也难以客观全面评价预算执行情况，更无法为企业决策提供有价值的参考。

四、企业预决算管理的优化对策

（一）改进预算编制

1.企业管理层应高度重视预算编制工作

预算编制是预算管理的基础，也是保障预算科学、合理、全面、准确的前提条件。企业高层务必要提高认识，充分认识预算编制在预算管理以及企业管理中的重要地位，将预算编制工作纳入企业的战略规划与全局布局中统筹考虑。企业领导应亲自参与预算编制工作，通过参加专题会议、审阅预算报告等方式，及时了解预算编制进展情况，研究解决存在的重大问题，为预算编制提供必要的资源保障与制度支持。企业管理层应制定完善的考核评价与责任追究机制，将预算编制工作纳入部门与个人绩效考核范围，并与薪酬激励挂钩，以调动各方面的积极性，从而形成全员参与、协同推进的良好局面[3]。企业高层还应加强预算编制的过程管理与监督检查，制定预算编制工作的定期报告及反馈机制，以便及时掌握预算编制动态，处理其中问题，保障预算编制工作能够规范有序、高效优质完成。

2.制定科学的预算编制方法

企业应根据自身的行业特点、经营规模、发展阶段等因素，选择适合的预算编制方法。传统增量预算编制方法虽然操作简单，但无法适应市场变化，缺乏前瞻性与科学性。企业可以借鉴零基预算、弹性预算、滚动预算等先进预算编制方法的优点，结合实际情况进行灵活运用。预算编制方法的选择，需结合企业发展战略与经营目标，充分考虑不同内外部因素的影响，兼顾预算的前瞻性、全面性与可行性。企业应制定科学、合理的预算编制指标体系，细化分解预算指标，明确各部门、岗位的预算责任。预算指标的设置要与企业的绩效考核体系相衔接，以保障预算目标与绩效目标的一致性。同时，企业要加强预算编制的数据分析与市场研究工作，搜集整理相关的内外部数据信息，并运用财务分析、统计预测等方法，提高预算编制的科学性。

（二）强化预算执行管理

1.针对预算执行全过程开展动态监控

预算执行监控不能仅局限于事后核查，而应贯穿于预算执行的全过程。企业应制定完善的预算执行监控制度与流程，明确监控的主体、内容、方法与频率，保障监控工作全面系统、有序地进行。预算执行过程中，企业应加强对关键节点与重点环节监控，及时跟踪预算执行进度，深入分析预算执行偏差，查找原因，提出改进措施。对于出现的预算执行问题，要及时预警和处置，防止问题扩大化。同时，企业应合理运用信息化手段，搭建预算执行监控的信息系统与数据平台，实现预算执行数据的实时采集、传输与分析，以提高监控效率[4]。通过数据挖掘和可视化呈现等技术，企业可以直观地展示预算执行情况，为预算管理决策提供数据支持。

2.改善全面预算调整机制

企业应制定动态调整机制，根据内外部环境的变化，及时调整预算目标与资源配置，保障预算与实际经营相适应。预算调整要遵循一定的原则与程序，不得随意进行。企业要拟定完善的预算调整标准，明确调整条件、范围、权限与责任，保障调整工作的规范性与有序性。预算调整要以企业整体利益为出发点，统筹兼顾各部门与业务单元的实际情况，平衡短期目标及长期发展，避免因为变更调整引发内部矛盾。预算调整方案需要经过充分论证及审核，并评估调整的必要性及时效性，减少过度调整及盲目调整等不合理调整，并与绩效考核体系相衔接，将调整后的预算目标纳入考核范围，为调整工作的严肃性提供保障。

3.优化预算反馈机制

预算反馈是预算执行监控的延续，能够有效改进预算管理的重要环节。企业应制定完善的预算反馈制度，明确反馈内容、渠道、时限与责任人，保障反馈工作的及时性。预算反馈应保持良好的全面性及客观性，不但要反映预算执行结果，还应深入分析问题根源，并提出相应的改进建议。反馈内容要具体明确，避免笼统空泛，切实指导后续预算编制与执行工作。预算反馈要注重信息共享与沟通协调，加强部门间、上下级间的信息交流，提高预算管理的协同性。企业务必要拓宽预算反馈渠道，灵活运用会议、报告、平台等方式，提高反馈效率。对于预算执行中的重大问题，应及时启动预警与应急机制，以便快速反应，将损失降至最低。同时，企业还应制定预算反馈评价机制，将反馈工作融入绩效评价范畴，大幅提升考核反馈的及时性、准确性，调动相关人员的创新性。

（三）优化决算考评机制

1.明确决算考评原则

决算考评是预算管理的主要部分，是评价预算执行效果、总结预算管理经验，推动预算管理改进的关键环节。决算考评原则要符合企业的战略目标与价值导向，充分体现预算管理的基本要求与标准。考评原则也应尽可能强调客观、公正，并以事实与数据为依据，排除主观臆断，从而保障考评结果的真实性。考评应保持全面、系统，并兼顾财务指标与非财务指标，综合评判预算执行效果。决算考评要注重激励引导，将考评结果与绩效考核、薪酬分配等挂钩，以便 调动员工的积极性。

2.构建完善的决算考评指标体系

企业应合理设置考评指标，既要考虑指标的可测性，又要兼顾指标的系统性，避免指标重复。考评指标主要包括财务指标与非财务指标，定量指标与定性指标并重，反映预算执行的效果、效率和质量等不同维度。其中财务指标主要包含销售收入、成本费用、利润等，非财务指标则涵盖市场占有率、客户满意度、员工满意度等。企业应合理明确各项指标的权重，突出关键指标，侧重于预算管理。指标权重应科学测算，可采用层次分析法、德尔菲法等方法，以提高权重设置的可信度。指标体系要体现动态调整，根据预算执行情况以及内外部环境变化，适时修订指标内容，以便保持指标的适用性。完善的决算考评指标体系不但是考评工作的根本，也是引导预算执行、规范预算行为的有效路径。科学、合理的考评指标能够客观反映预算执行效果，帮助企业准确判断预算管理水平，为优化资源配置、改进管理决策提供依据，从而推动企业预算管理更好发展。

结束语

综上所述，企业预决算管理主要涉及预算编制、执行、考评等环节，这便要求企业能够全面优化预决算管理流程，完善预决算管理制度，创新预决算管理方法，从根本上提升预决算管理水平。同时，企业还要加强预决算管理队伍建设，提高管理人员的业务能力与职业素养，为预决算管理工作提供人才保障。此外，企业应营造重视预决算管理的文化氛围，强化全员预算意识，调动各方面的积极性，形成全员参与、全过程管控的预决算管理新局面。总之，企业应持续对预决算管理进行优化与完善，充分展现预决算管理的作用，最终为企业健康发展提供支撑。

参考文献：

[1]薛赟.企业预决算管理工作现状及对策分析[J].现代经济信息，2023，38（20）：132-134.

[2]薛娜.物业管理企业预决算管理存在的问题与对策[J].当代会计，2023（03）：145-147.

[3]陈超.企业预决算管理问题探析[J].首席财务官，2023，19（09）：25-28.

[4]刘桂华.企业预决算管理优化思考[J].品牌研究，2022（12）：41-43.

作者简介：赵昕（1977.04—），女，汉族，辽宁凌源人，本科，高级经济师，研究方向：业财融合、项目预决算管控、财务职能转型。