基于企业财务管理的税收筹划优化路径研究

摘 要：企业财务管理与税收筹划在现代商业环境中扮演着至关重要的角色，如何在激烈的市场竞争中保持稳健的财务状况和税收合规性，成了每个企业必须面对的问题。本文从多个角度出发，探讨企业财务管理的税收筹划优化路径，为企业提供更加全面、深入和实用的财务管理和税收筹划策略。

关键词：企业；财务管理；税收筹划；优化路径

一、引言

纳税筹划主要是指在遵循国家相关法律法规的前提下，企业对其内部的生产经营、股权分配等活动中涉及的税务事宜进行预先的策划与安排。目的是降低税务负担、节省成本、规范企业行为、提升企业的经济效益、增强企业核心竞争力，以适应不断变化的市场环境，进而实现企业的可持续发展。

当前，税收筹划在企业财务管理工作中占有非常重要的地位。从企业财务管理的视角来看，税收筹划是一项复杂且系统性的工作，工作内容纷繁复杂，并且贯穿企业整个经营过程；从企业财务角度来看，税收筹划经常会受到国家政策、制度和国际大环境等综合因素的影响。因此，税收筹划工作是一项综合性很强的工作。当前，企业在税收筹划工作方面面临着诸多问题，对企业长远发展带来了严峻的挑战。因此，企业采用科学的税收筹划手段尤为重要。

在当今的经济环境中，企业运营所面临的压力和挑战日益加剧，特别是在税收筹划这一关键环节上。随着国家税收政策的不断调整和完善，企业在税收规划方面所遇到的问题也愈发复杂多样，这无疑给企业的长远发展带来了严峻的挑战。因此，企业需要借助科学的税收筹划手段来降低税务风险、提升经济效益。

二、财务管理和税收筹划之间的关系

1.二者的目标具有一致性

对于企业来讲，税收筹划工作不仅是一项策划活动，还是帮助企业进行财务管理、实现利润最大化的财务活动。从税收筹划的视角来看，相关工作的开展需要工作人员具备税务会计、税法、财务管理等相关的理论知识。在大多数情况下，税务管理人员需要与财务管理人员进行合作才能将税务筹划工作做到更好。税收筹划在工作目标上与财务管理具有一致性，税收筹划在任何情况下都不能偏离财务管理目标，二者共同服务于企业长远发展目标。在发展过程中，为了凸显财务管理与税收筹划目标的一致性，企业在制定自身发展目标时要注重目标的多元性，尽可能制定既能保障企业利益又能适合企业长远发展的目标。同时，企业的发展目标也不是静态的，会随着市场环境的不断变化和企业的经营状况进行动态的调整。因此，税收筹划工作和财务管理工作也需要根据企业发展目标而进行不断地调整，在企业不同的发展阶段，二者的目标也呈现不同的特征。总而言之，税收筹划和财务管理都将在企业不同的发展阶段呈现不同的状态，将紧密契合企业发展目标、实现企业利润最大化作为自己的根本目标。

2.二者的职能具有统一性

税收管理和财务管理虽然在业务模块并不相同，但在职能上却具有高度的统一性。税收筹划工作需要持续不断地进行数据信息收集活动，唯有如此，才能保持数据信息的持续有效，从而为下一步的筹划工作奠定基础。同时，收集的数据信息还能为企业领导层做出正确的决策提供重要的参考。所以，税收筹划工作其实是根据一定的决策理论和工作方针得出正确决策的过程。同时，财务管理工作也是根据企业内部的财务报表收集和记录数据信息，并进而分析和统计企业的财务状况和经营管理状况。因此，从工作内容上来看，税收筹划和财务管理均为数据的收集、分析与统计工作。从职能方面来看，二者都能在不同侧面反映企业的经营状况。虽然财务管理更偏向于财务，税务筹划更偏向于税务，但二者的基本职能却具有高度的统一性。企业领导层在划分两者职能时，一定要注意将两者的关系搞清楚，使财务规划更好地指导税收筹划工作。财务管理工作对税收筹划工作的开展具有直接的影响，因此，在企业经营过程中，要将财务管理工作作为税收筹划工作开展的直接依据。

三、纳税筹划在财务管理中的重要作用

1.规避风险

企业财务管理的关键任务在于有效规避风险，这也是税收筹划工作所要达成的核心目标。鉴于此，企业应构建科学且系统的税收筹划方案，严格规范企业涉税行为，旨在为企业提供指导，助其减轻税务负担，并最大程度地规避财务风险与税务风险。但是，企业需要明确一点，基于企业财务管理的税收筹划，必须在遵守相关法律法规的基础上，采取适当的减税避税手段，通过科学有效的税收筹划，降低企业的纳税数额，高质量推进涉税业务，帮助企业避开税收陷阱，从而降低企业的成本。对于企业来讲，税收筹划工作无论是在企业的经营管理活动领域抑或是财务管理领域，都发挥着不可替代的作用，它在帮助企业规避税收风险的过程中，为企业争取更大的生存和发展空间。

2.节省税务成本

在企业财务管理工作中，通过科学系统的税收筹划工作，企业管理者可以对企业内部的涉税业务开展情况有比较详细的了解，进而深入了解企业的经营情况，同时还能掌握国家最新颁布的税务法律法规与政策变动，以确保税收能够充分发挥其作为经济调控杠杆的重要作用，进而最大程度地协助企业降低税务成本，优化财务结构。对于企业来讲，税收的筹划转嫁、节税、避税、风险规避等都属于税收筹划工作的范围，这些工作的有序开展，可以帮助企业节省税务成本，为企业争取更大的利益，从而实现利润的最大化。

3.提高企业经济效益

税收筹划在国家的法律法规中有着明确的规定，通过深入了解法律法规，企业不仅能提前规范涉税行为、降低纳税成本、规避不法行为的发生，还能提高经济效益。税收筹划活动是一种策划行为，“预期性”是其显著的特征。企业在坚持合法合规的基础上，在财务管理领域内开展税收筹划工作，对其内部的涉税工作内容进行深入的调查和分析，不断优化纳税方案，确保税务筹划工作与财务管理工作紧密衔接、高度协同，严格把控企业的收支质量，从源头上确保每一笔资金的合法性与合规性。除此之外，企业通过科学有效地处理税收筹划和财务管理之间的关系，调整自己的资金结构，减轻税务压力，利用相关的财务管理理论最大程度提高企业经济效益，实现自身的战略目标，从而在激烈的市场竞争中立于不败之地，实现企业长远发展。

四、税收筹划的原则

1.合法合规原则

合法合规原则是企业在税收筹划中应该遵循的首要原则。对于税收筹划，国家有明确的法律法规，企业应该在国家有关税务法律法规规定的范围内，通过一系列手段来开展企业的税收筹划工作，在允许的范围内寻找恰当的避税和节税空间，降低赋税成本，缓解赋税压力，节约企业成本。在税收筹划时一旦有了违法违规行为发生，轻则承担民事责任，重则可能上升为刑事处罚，对于任何企业来讲都是得不偿失的。企业开展的所有经营活动必须严格遵循法律法规的明文规定，对于企业而言，坚持合法合规原则不仅是税务筹划的首要准则，更是企业开展一切经营活动的基石。

2.效益最大化原则

追求利润的最大化，是每一个企业孜孜以求的目标，但是企业需要将一部分利润作为税费上缴给国家，这对于很多企业来讲都是很大的负担，企业通过运用合理的方式和手段进行税收筹划，虽然可以有效降低税务负担，但对于企业而言，制定科学合理的税收筹划方案同样也是在消耗自己的资源，同时也会因为选择某一方案而产生机会成本。为了追求更多的利润，追求效益最大化成为税收筹划工作应该遵循的另一原则，因此，税收筹划人员在制定方案时，应该进行详细的对比和论证，选择能够实现最大效益的最优方案。

3.事先筹划原则

“预期性”是税收筹划活动的重要特点，因此，在进行税收筹划工作时，要求工作人员全面了解企业的经营活动。税收筹划工作要在纳税行为发生之前进行，需要相关工作人员具有超前意识，遵循事先筹划的原则。反之，一旦纳税行为已经发生，再开展税收筹划工作则可能涉及偷税漏税的嫌疑，因此需要规避此类不当行为。我国税种多样，税收制度涵盖面广泛，且税收政策和税率也随着时代进步与环境变迁而不断调整。因此，相关税收筹划人员须具备深厚的税收理论知识，深入了解税收法律法规，并在法律框架内寻找合理的税收优化空间。同时，应敏锐察觉税收筹划过程中可能产生的风险，结合企业实际经营情况与发展方向，对潜在问题进行全面考察与深入分析。在此基础上，制定合理的企业税收筹划机制与规则，以确保税收筹划活动得以合规、高效地进行。

4.风险防范原则

税收筹划方案的制定旨在于法律规定的范围内、寻找并充分利用合理的避税空间。因此税收筹划往往不仅有收益，也有较大的风险，要求相关工作人员对税法法规有详细的了解，对各项细则有都铭记于心，否则稍不留意就会触犯法律，最终得不偿失。鉴于此，企业一定要有忧患意识，充分做好风险预案，对税收筹划可能带来的风险有足够的认识。同时，我国产业结构复杂，正在转换经济发展方式，随着经济的不断发展，国家的税收政策也在发生变化，因此，企业的税收筹划方案也需要经常做出调整。企业需要紧跟时代步伐，与税务机关保持沟通，避免凭借经验制定决策，确保企业所有的税收筹划方案科学合理。

5.整体性原则

税收筹划工作作为企业财务管理工作的重要组成部分，需要与企业发展目标保持高度一致，要服务于企业整体目标，坚持局部服从全局的原则，因此，相关工作人员不仅要熟练掌握法律法规，还要对企业所属的行业性质、经营业务及发展愿景都有详细的了解，确保所提出的方案与企业发展目标保持一致。同时，从另一角度来看，制定税收筹划方案的目的是保证企业的长期收益，因此，工作人员必须从全局出发，保持长远目光。降低税负不仅是减少某一个类型的税款，工作人员必须对影响企业缴税的因素进行综合考量，制定科学有效的税收方案，从而实现企业利益的最大化。

五、常见税收筹划问题剖析

1.法律意识淡薄

开展税收筹划工作的目的是有效降低企业的税务负担。通过制定一套科学、合理的税收方案，不仅能够显著提升企业的财务管理水平，推动企业实现长期稳健发展，还能有效缓解企业的资金压力，增强企业的市场竞争力，从而在激烈的市场竞争中保持企业的领先地位。然而，在制定税收筹划方案时，一些财会工作人员法律意识淡薄并且存在侥幸心理，违背税收筹划的本心，为了减少税负而不惜以身试法，往往一个环节上出现问题，就会引发一系列的连环反应，最终会让企业承担更大的责任和风险，甚至会让整个企业跌入万劫不复的深渊。

2.目标单一

目前，我国许多企业尤其是中小企业，在制定税收筹划方案时，目标比较单一，目光比较短浅，普遍认为税收筹划就是单一的降低税负，只要能够将某一特定税种的税收费用降至最低，税收筹划就已经发挥了其应有的作用。实际上，企业需要明确的是，税收筹划的目标远远不止于此。片面和短视的税收观念，使企业在实施税收筹划方案时无法兼顾整体运营效果，最终会对企业长期发展带来不利的影响。因此，企业必须以全面、长远的目光对待税收筹划工作，充分发挥税收筹划在提升企业财务管理水平、优化资金利用效率、实现长远发展等方面的作用。

3.方法落后

税收筹划虽然是每一企业都绕不开的一项重要工作，但很多财务人员仍然无法对税收筹划工作有正确的理解，其主要表现在：无法正确认识税收筹划的目标、路径不够明确以及不知如何正确开展税收筹划工作等。另外，一些企业财务管理机制和制度不够健全，使财务人员无法制定准确科学的税收方案，并且国家的税法和政策也在不断地更新，企业财务人员若未能及时关注相关变化，往往容易陷入经验主义的误区，继续沿用已过时的税收筹划方案与方法。此举不仅无法有效降低税务成本，反而会造成企业资源的浪费。因此，企业财务人员必须保持高度警觉，确保税收筹划的合规性与时效性。

4.意识缺乏

在中小企业的日常运营过程中，财务人员普遍存在税收筹划意识不足的问题，甚至企业的中高层领导也未能充分认识到税收筹划对企业长远发展的重要性。很多企业在面临税务问题时，第一时间想到的是通过一些所谓的“走后门”“托人情”等不正当手段来降低自己的负担。很多企业领导者把税收筹划当作浪费企业人力、财力和物力的无效举措，在税收筹划和“托关系”方面往往更倾向于后者，甚至有些管理者还认为税收筹划等同于偷税漏税、等同于税务造假，将二者混为一谈，觉得没什么本质差异。但是，偷税漏税是违法行为，严重损害国家税收秩序，而税收筹划则是在合法合规的前提下，通过合理安排经营活动和财务事项，以达到优化税收负担的目的。

5.专业人才不足

我国税收筹划起步较晚，相关专业人才比较缺乏。很多企业倾向于寻求专业机构的协助，但是，许多中小企业难以负担代理机构高昂的费用，不得已放弃税收筹划。另外，随着大数据时代的到来，很多财务人员的认知水平有待提高，对财务核算信息系统的操作技能也亟待加强。同时，信息技术时代的无纸化办公对财务工作人员提出了更高的技能要求，除了要掌握税收筹划的相关知识，还需要通过各种财会软件进行数据的收集、分析和核算等工作，这些对财务人员来讲都是极其严峻的挑战。

六、基于企业财务管理视角下的税收筹划优化路径

1.树立科学的税收筹划观念

企业应该认识到税收筹划不仅是一个简单的技术工作，对于企业来讲，税收筹划是一项复杂的系统性工作。无论企业规模如何，都要高度重视税收筹划工作，明确收税筹划与偷税漏税之间的本质不同，树立科学的税收筹划观念。在企业经营中，管理者要充分重视税收筹划，将其作为一项重要的工作任务。首先，从长远来看，企业管理者要明确税收筹划的目标，科学规划税收筹划的方向，为企业创造更多的经济效益，促进企业稳步发展。其次，从短期发展角度来说，也应该正确认识税收筹划与财务管理之间的关系。在经营活动中，企业应通过持续不断地宣传，向全体员工普及税收筹划的知识，提高全体员工的纳税素养和纳税意识，尤其对于管理层和财务工作人员，一定要提升税收筹划的技能，从而保证企业决策的合理性、科学性。通过制定科学合理的税收筹划方案，能够提高企业的财务管理水平，推动税收筹划工作有序开展。

2.明确税收筹划的基本原则与底线要求

企业无论大小、规模如何，都需要对财务人员提出严格的要求，明确税收筹划的基本原则，要求无论任何情况下都不可触碰底线，要制定详细的税收筹划计划和工作细则，保证财务人员能够依法合规、科学合理地开展税收筹划工作。一方面，企业要严格区分合理避税与偷税漏税的本质区别，确保税收筹划工作的开展有法可依，一旦出现问题，坚决违法必究。因此，财会人员要严格遵守国家有关法律法规，了解并掌握国家的税收制度，在企业内部营造良好的法治氛围。另一方面，从国家的角度来讲，国家税务机关也要对企业的税收筹划进行严格的监管，对于企业的偷税漏税行为进行严格的惩处，同时，还要给企业提供合理的法律和政策上的辅导，通过科学有效的监督和协助工作，构建一个和谐文明的税收环境。

3.选择科学的税收筹划方案

当前，国际环境风云变幻，受不同时期经济发展的影响，我国税收政策会随着时间和外部环境的影响而变化。例如，在我国的经济特区、行政特区、高新技术开发区、自由贸易区等，都会有不同于其他普通地区的特殊税收要求。因此，不同地区的企业，要根据自己的情况出发，因地制宜、因势而为制定不同的税收筹划方案，不能够照搬照抄其他企业的税收筹划方案，也不能依照过去的传统经验制定税收筹划方案。同时，对于任何企业来讲，都不存在一劳永逸的税收筹划方案，税收政策可能随国家经济形势和政策导向的变化而调整，因此，税务筹划者需保持对国家税收政策变动的关注，及时了解法律法规和政策的变动，紧跟时势调整税收筹划方案，确保税收方案的科学有效。一旦新的税收政策发布，企业应当立即根据最新政策要求调整税收筹划方案，确保税收筹划的合法性和有效性。

4.进一步完善税收监督制度

纳税筹划工作对企业财务工作的专业性提出了明确且严格的要求，为确保企业财务稳健发展，规避各类潜在风险，企业的财务管理工作必须实现规范化运作。为达成此目标，企业应着力完善税收监督制度，对税收筹划工作流程进行严格的规范，确保每一步操作均符合法规要求。同时，通过持续优化信息系统，为企业提供可靠、高效的数据支撑，为科学决策奠定坚实基础。此外，企业必须严格遵循国家最新颁布的税收政策，制定清晰明确的纳税筹划准则及具体导向，确保税收筹划工作始终在合法合规的轨道上运行。为加强监督力度，企业应在财务部、审计部选拔专业人员，成立专门的税收监督领导小组，对企业的税收筹划工作进行全面细致的监督。该领导小组需准确掌握纳税筹划工作的进展情况，全面了解企业财务状况和纳税情况，切实履行监督职责。在监督过程中，一旦发现企业在税收筹划中存在的突出问题，应立即予以纠正，并及时向管理层反映，协助管理层调整方案及经营战略，确保企业涉税业务得以顺利开展。

5.持续加强人才队伍建设

针对当前存在的税收筹划人才缺乏的问题，一方面，企业需摒弃以往的税收筹划传统理念，从自身的实际情况出发，对财务工作人员进行系统培训，确保每一位财务人员都能够熟练掌握无纸化税收操作流程，以提升工作效率并适应现代化财务管理需求。此外，还将强化财务人员在大数据软件应用方面的能力，使其能够熟练运用此类工具对过去的原始数据进行深入分析，从而在实际工作操作中精准应用税务知识。同时，税务人才不仅需要具备扎实的专业知识，更要对国家税收政策、法律法规以及国内外经济环境的变化保持敏锐的洞察力，能够协助企业领导层，根据实际情况合理选择并灵活调整税收筹划方案，以应对不断变化的市场环境，确保企业税务工作的合规性和高效性。另一方面，企业要提高人才选拔的标准，在招聘相关财务管理人才时，要着重考察财务人员对于税务基础理论知识、国家法律法规及相关操作软件的了解程度，确保所引进的人才能够熟练处理税收筹划工作，避免企业资源浪费。

6.积极利用税收减免与优惠政策

首先，在税收筹划工作中，财务人员需时刻关注国家法律法规和政策变动，密切关注国家发布的税收减免政策，根据企业当前的经营状况和财务状况，以及自身的资金流向和经营活动情况，合理利用相关政策来减少企业所得税和消费税等税负，科学规划财务收入与支出，避免不必要的税务支出，进而降低企业的运营成本。其次，为了降低财务风险，企业还应合理调整资本结构，确保资金使用的安全性和有效性。例如，通过对资本结构的调整，将企业所获利润转移到分公司或者相关联的企业。通过科学规划投资布局，选择能够享受国家税收优惠的地区或者项目，最大程度降低税务成本。

七、结语

企业的税收筹划是企业需要持续关注的重要领域。随着经济的不断发展，市场竞争愈演愈烈，企业应高度重视税收筹划工作，将其纳入财务管理的核心环节，在遵循相应原则的基础上，通过科学规划、合理布局和有效执行，降低税务成本，提高经济效益，为企业稳定发展提供有力保障。

参考文献：

[1]白艳.企业财务管理与税收筹划的相关性及优化策略探究[J].企业改革与管理，2022（12）：145-147.

[2]陈艳宏.税收筹划在企业会计核算中的运用探究[J].中国市场，2022（9）：145-146.

[3]王玉婷，周晨.中小企业财务管理中的税收筹划问题研究[J].现代商业，2022（36）：161-164.

[4]张大伟.企业财务管理中税收筹划的优化策略[J].中国市场，2022（33）：160-162.

[5]张博.企业财务管理视角下的税收筹划优化策略[J].山东纺织经济，2023（7）：1-4.

[6]韦丽娜.企业财务管理中税收筹划的优化策略[J].老字号品牌营销，2023（19）：143-145.

[7]汪海兵.大数据时代下纳税筹划对企业财务管理的影响[J].大众投资指南，2022（11）：107-109.

[8]纪锡湖.企业财务管理中纳税筹划的实施及优化路径探析[J].中国产经，2023（22）：118-120.

[9]庄铭.探讨企业财务管理中税收筹划应用问题及对策[J].经济管理文摘，2020（23）：30-31.

[10]满加琼.税收筹划在企业财务管理和会计核算中的运用[J].中国市场，2022（12）：163-165.

作者简介：李雪竹（1989.11— ），女，汉族，河南南阳人，本科，研究方向：会计、财政经济学。