财务公司内部审计监督职能研究

习近平总书记在二十届中央审计委员会第一次会议上的讲话中强调：“审计是党和国家监督体系的重要组成部分，是推动国家治理体系和治理能力现代化的重要力量。”财务公司内部审计是公司内部独立、客观的监督主体，进行审查、评价和咨询活动，是财务公司内部控制体系的重要组成部分。通过内部审计评价体系，督促改善公司经营管理、风险管理、内部控制和公司治理效果，从而促进财务公司提升价值、合规经营、稳健发展。

建立内部审计监督职能的意义

财务公司建立内部审计监督职能可以从以下几个方面考虑：

风险管理与控制：内部审计通过定期对财务公司各业务环节、内部控制和风险管理进行全面审查，可以及时发现潜在的风险和问题，并提出改进措施。这有助于财务公司更好地应对各种风险，降低损失发生的可能性。

提高运营效率：通过内部审计，财务公司可以检查并优化业务流程，确保资源的合理分配和有效利用。同时，内部审计还可以揭示并消除管理上的冗余和浪费，从而提高企业的运营效率。

促进合规经营：内部审计有助于确保企业遵循法律法规、行业标准和内部规章制度，避免违法违规行为的发生。这有助于维护企业的声誉，降低法律风险。

加强内部控制：内部审计可以评估企业内部控制的有效性，揭示内部控制的薄弱环节和缺陷，并提出改进措施。这有助于增强企业内部控制的完整性和有效性，提高企业经营的稳健性。

提供决策支持：内部审计通过提供客观、公正的审计意见和建议，为公司管理层提供决策支持。这有助于管理层更好地了解企业的运营状况和风险状况，从而作出更加明智的决策。

增强公司信誉：拥有健全的内部审计制度的财务公司能够提高公司的透明度，获取外部投资者对公司的信任，从而更容易辅助集团获得外部融资。

内部审计监督职能阻碍

一是未持续健全内部审计监督体系。首先，监管要求批准成立财务公司的前提条件就是财务公司应单独设立内部审计职能部门。财务公司管理层一方面为了迎合监管要求，另一方面可能缺乏对内部审计重要性的认识，不充分理解其在风险管理和公司治理中的作用，因此可能不会把持续健全内部审计监督体系作为优先事项。其次，持续维护一个有效的内部审计监督体系需要投入相当的资源，包括财务和人力资源，一些财务公司可能认为这些成本超过了其预期的收益。

二是金融监管要求的内部审计项目范围较广。随着近年来金融风险频发，为确保金融机构依法稳健运行，监管机构的监管力度越来越大，监管标准与要求更趋严格、谨慎。虽然财务公司属非银行金融机构，但监管机构要求其落实银行类金融机构的各项监管标准，特别是在财务公司内部审计方面，要求内部审计项目涵盖公司的各个部门和重要业务领域，以确保全面审查组织的治理、风险管理和内部控制。

三是集团给予财务公司的支持不足。首先，财务公司是依托集团成立的，股东多是集团公司和成员单位，因而其经营活动会受到集团公司的行政干预，可能导致内部审计部门在资源和权力方面受到限制，这可能影响内部审计监督的有效性和全面性。其次，一般集团自身和集团内规模较大的公司会单独设立内部审计部门，其他公司可能只将内部审计职能安排在财务或法务等部门。鉴于财务公司一般较集团内其他公司规模较小，所以集团对财务公司是否需要设立内部审计部门存疑。

四是内部审计人员配备不足和轮岗频繁。财务公司因规模限制，在本就没有配备足够数量内部审计人员的情况下，内部审计部门同时还可能兼任公司的纪检等职能，这种不足和兼任会限制内部审计监督的覆盖范围和深度。另外，为加强财务公司的内部控制，防范操作风险，监管机构要求财务公司安排关键岗位定期轮岗，这种轮岗安排往往是牵一发而动全身，内部审计人员可能会因其他关键岗位的轮岗而被安排到其他非审计岗位上，内部审计人员积累的审计经验不能继续在内部审计监督中发挥作用，同时新人轮岗至内部审计岗，也需要一段时间的适应和学习，这样轮岗可能不利于内部审计工作的连续性衔接。

五是内部审计人员专业能力有限。因监管机构要求的内部审计范围较广，涉及财务公司的公司治理、内部控制、风险管理、信息系统、薪酬管理等方面，但审计人员专业能力有限，有些审计项目难以实际开展，聘请外部审计又不符合经济效益原则，无法完全满足监管机构对内部审计工作的要求。

六是独立性和客观性无法保证。确保内部审计部门的独立性和内部审计人员的客观性是一个重要因素。然而，在现实情况下，财务公司规模小，内部审计人员较少，可能存在与业务部门的利益冲突或难以克服的依赖关系，这可能导致内部审计人员在开展审计工作时面临来自业务部门的压力或影响，不愿意或难以全面、客观地评估和报告与业务部门相关的风险、控制和合规问题，从而影响内部审计的独立性和客观性，难以发挥内部审计的监督职能。

七是信息科技方面的投入有限。目前，财务公司在信息科技方面的投入主要是针对业务系统，在审计工具和软件上的投入受限。传统审计方法仍占主导地位，内部审计人员没有充分利用信息科技来提高审计效率和准确性的意识。同时，管理层对于信息科技在审计中的重要性认识不足。

八是内部其他部门的排斥。内部审计可能会揭示出组织中存在问题和不合规行为，因此内部审计可能会遭到内部其他部门的抵触情绪，特别是当公司的管理层或其他员工担心审计结果可能对他们产生不利影响时。此外，部分员工可能不理解内部审计的积极作用，而将内部审计视为对他们工作的不信任。

内部审计监督职能障碍解除策略

一是持续健全内部审计监督体系。一个强大和有效的内部审计监督体系对于财务公司的稳定和发展至关重要，这一体系不仅有助于确保公司各项业务活动的合规性，还能够为管理层提供重要的风险控制和决策支持信息。为此，财务公司需要在不断健全内部审计各项制度规定的基础之上，细致审视并强化风险管理体系的完整性和有效性，确保能够全面识别、评估、监控和应对各种潜在风险。此外，引入内部控制评价机制是内部审计监督体系的重要组成部分，它涉及对内部控制环境的持续评估，包括控制活动的有效性、信息和沟通系统的效率，以及风险监控和监督的适时性。通过定期的评价，可以及时发现和纠正内部控制的缺陷，从而保障财务报告的准确性和业务流程的高效性。

二是加强与监管机构的沟通和协调。加强与监管机构沟通，主动了解监管政策的变化和行业最佳实践，以便及时调整内部审计策略，确保内部审计活动与监管预期保持一致。在内部审计过程中，如果遇到困难或发现可能违反监管要求的情况，应及时向监管机构透明化报告，并说明采取的补救措施和计划，以避免不必要的误解和冲突。

三是多路径寻求集团支持。首先，财务公司应与集团管理层进行有效沟通，阐述内部审计的重要性，以及它对于风险管理和公司治理的贡献，争取更多的支持。其次，财务公司也不应“闭门造车”，应探索与集团内其他公司共享审计资源的可能性，如共同聘请外部审计服务或共享内部审计人员，以提高效率和降低成本。最后，财务公司可以通过具体的业务案例，例如成员单位结算资金监控等，向集团展示良好的内部审计如何有助于避免重大损失和风险事件，从而证明内部审计部门的价值。

四是提升审计人员专业胜任能力和合理安排轮岗。财务公司断然不缺审计和财务类的专业人才，但是针对财务公司所属金融行业的性质特点，监管机构对内部审计工作的要求涵盖很多方面，财务公司内部审计人员在掌握基本的审计和财务知识的前提下，还需要不断学习信贷业务、同业业务、资本充足率、反洗钱、信息科技审计等具有金融行业特点的审计知识，以便能够更好地履行内部审计工作，并帮助财务公司实现目标。此外，若监管机构对财务公司有关键岗位轮岗的要求，财务公司应合理安排轮岗计划，以确保新的内部审计人员具备专业胜任能力。财务公司也可以在轮岗前安排充分的培训和知识“传帮带”环节，帮助新的内部审计人员快速掌握新岗位的核心要点和操作方法。

五是强化内部审计的独立性和客观性。首先，财务公司应在制度中明确内部审计部门在董事会的直接领导下工作，确保其能够独立、公正地履行职责。这样的设置可以减少其他部门的干预和影响，从而增强内部审计的独立性和客观性。其次，财务公司应实施定期轮换制度，以避免审计人员长期审计同一领域可能产生的偏见和依赖性。这有助于保持审计工作的新鲜感和客观性，减少潜在的利益冲突。最后，财务公司应考虑内部审计人员的薪酬，从组织层级考虑，内部审计人员的平均薪酬应不低于公司其他职能部门人员的平均薪酬。从工作职责考虑，内部审计人员的工作涉及对公司运营、财务、风险管理等关键领域的深入审查和评估，他们需要承担较高的责任和风险。除此之外，内部审计人员应自觉遵守严格的职业道德规范，包括保持诚信、客观和保密的原则，确保自身在履行职责时保持客观性和独立性。

六是利用信息技术更新审计方法。寻求预算增加信息科技方面的投入，尝试使用审计软件来弥补不足。内部审计人员应向管理层和相关决策机构提出增加信息科技预算的请求，阐明投资的必要性和长远效益，如提高审计效率、降低风险和改善决策支持。此外，在不影响独立性和客观性的前提下，集团财务公司内部可以建立跨部门的沟通机制，促进内部审计部门与信息技术部门的相互理解和协作。通过协作，信息技术部门可提供技术支持，帮助审计部门更好地适应信息化环境下的审计工作，同时确保审计活动不会干扰正常的业务运作。

七是加大内部审计工作宣传。首先内部审计部门可以与公司其他各部门积极沟通，向其介绍内部审计的角色、职责和工作流程，让他们了解内部审计的重要性和价值，并与其他部门合作，共同加强内部控制和风险管理的效果。其次，内部审计部门可以组织内部培训，向各部门员工介绍内部审计的基本知识和方法，提高他们对内部审计的意识和理解，促使他们主动配合审计工作，从而更好地落实内部控制和风险管理。

综上所述，财务公司内部审计监督职能对于保障财务公司合规经营、风险管理、内部控制建设以及治理结构完善等方面具有重要的作用。通过独立的评估和监督，内部审计监督能够揭示问题、提供改进建议、督促后续整改，因此，财务公司应高度重视内部审计监督工作，建立健全内部审计制度，并配备专业的内部审计人员，以推动财务公司的稳健运营和长期发展。（作者单位：江苏悦达集团财务有限公司）

（责任编辑：吴辉）