内部控制视角的国有企业资金管理问题研究

摘 要：内部控制是国有企业资金管理环节中的重要组成部分。近年来越来越多的国有企业认识到了规范化管理的重要价值，并基于内部控制体系对企业各项工作进行全方位约束。资金管理作为企业管理的关键，对企业发展有着至关重要的意义。本文对国有企业内部控制视角的资金管理活动进行了研究，认为科学的资金管理体系是防控贪污、腐败、舞弊等一系列问题的重要方式，完善的内部控制体系对国有企业发展至关重要。国有企业在日常管理环节只有全方位认识到内部控制视角的资金管理活动的价值，并保障不同环节的资金管理活动都得到科学监督和控制，才能有效提高企业的规范化管理水平，规避资金被挪用、舞弊等风险。

关键词：内部控制；国有企业；资金管理

在国有企业不断发展背景下，越来越多的企业认识到了资金管理的重要性，并基于规范化管理视角对企业各类资金进行全方位控制和管理。但是资金管理活动所涉及的要求相对较复杂，部分国有企业还未认识到如何通过科学的资金管理体系约束和控制不同环节的工作流程，从而在管理活动中产生一系列风险和隐患。因此，基于内部控制角度研究国有企业的资金管理具有重要的现实意义。

一、内部控制视角的国有企业资金管理的内涵

内部控制视角的国有企业资金管理指的是国有企业在资金管理各环节充分强调内部控制的工作要求，以内部控制为核心对各类资金进行全方位管理。实施内部控制视角的资金管理有助于促进国有企业各类资金管理工作更加规范、严谨，规避风险发生的可能性。

二、内部控制视角的国有企业资金管理存在的问题

（一）人员管理不足

部分国有企业在资金管理环节未将资金管理工作要求细化落实到不同层级人员，无法形成全员参与资金管理工作的氛围，资金管理工作中的相关要求无法得到严格控制。同时部分企业未建立科学的资金管理体系，人员管理不完善，没有定期对人员进行培训和管理，产生人员对资金管理工作认识不足的问题。

（二）风险管理不当

国有企业实施资金管理要形成科学的内部控制措施，做到对各类风险的全面防控。但是部分企业忽略了各类可能存在的风险，也没有明确具体的风险评价标准及形成风险预警体系，不同类别的风险难以得到全面分析和监控，即便部分环节存在风险点也未得到有效约束和管理，影响了资金管理工作的开展。

（三）管理活动存在漏洞

企业的资金管理活动要求优化投融资和改进工作流程。但是部分国有企业的投融资工作不科学，没有在投融资环节明确具体的工作计划。再加上日常资金管理工作不完善，资金工作的相关要求未得到严格监督和约束，影响了企业的进一步发展。

（四）资金信息传递不畅

部分国有企业未建立信息管理系统对相关信息进行传递，再加上企业的资金管理相关要求无法得到及时管理，日常各项工作的沟通力度不足，导致企业各环节工作要求无法得到严格执行。

（五）资金监督不力

国有企业在资金管理中要形成科学的监督机制和审计措施，规避风险发生可能性。但是部分企业资金管理工作的风险管理不力、约束力度不足，导致风险频发。

三、内部控制视角的国有企业资金管理优化建议

（一）优化人员管理体系

国有企业在发展过程中资金是否得到规范化管理，在很大程度上决定了企业的整体发展水平。资金管理工作是一项系统性活动，因此要由董事会、监事会、管理层等各级人员全面参与到其中。为促进全员认识到资金管理工作的价值，企业各级人员要全方位配合、参与资金管理工作，形成相互协同的工作模式。首先，企业高层管理者要认识到自身的作用，主动学习资金管理活动相关要求，并将内部控制工作理念融入资金管理活动的各个环节，形成良好的工作意识，带头做好资金管理工作制度建设以及有序开展各项工作，在工作中以身作则，形成全员协同的工作模式[1]。其次，企业中层人员要按照高层的工作要求，将资金管理的精细化理念落实到各部门人员，主动制定资金管理工作细则，并进一步在部门内部落实资金管理工作规则，做到对各级人员的监督。最后，形成重视资金管理的企业文化。企业文化作为企业内部全体员工共同遵守的理念和意识，对企业发展有着至关重要的意义。国有企业的规模相对较为庞大，只有以企业文化对全体员工进行全方位约束，才能有效提高企业的管理水平。为达到这一目的，企业要全面认识到企业文化的意义，促进员工通过重视资金管理活动的企业文化，形成良好的工作理念和管理意识。企业要打造以资金规范化管理为核心的企业文化，坚持以人为本的工作要求。在资金管理环节按照统筹协调原则进行管理，让企业和员工之间形成共同的理念，让资金管理的相关要求深入到员工心中，促进员工实现自我价值，从而构建以人为本的管理理念，落实人员的工作标准，带动企业文化的实施，为企业内部各类资金的全方位、规范化管理提供必要保障。

（二）规避资金管理风险

第一，健全风险预警体系。风险预警作为风险管理活动中的重要工作，通过合理的风险预警体系能关注企业资金管理活动中可能存在的风险，并对相关风险落实具体的应对规则，明确风险的预警指标，按照定性分析和定量评价相结合的方式制定科学的风险预警措施，促进企业内部不同类别的风险都能得到全方位预警。例如企业通过关注盈利能力、偿债能力、营运能力等各环节指标，判断企业在资金管理环节中的各项措施是否完善及各环节工作流程执行是否科学，对资金管理工作中的各类风险落实具体的控制规则，促进企业工作程序尽可能合理。

第二，对不同类别的资金管理活动进行分析。企业要关注资金管理活动中可能存在的风险，全面分析不同节点风险发生的可能性和影响程度，对各类风险的重要性进行评价，合理确定重要性等级，建立恰当的应对方法，确保企业不同类别风险得到全方位应对。在风险分析环节企业要按照定性分析和定量分析相结合的方式，对各类资金管理活动进行全面分析，明确不同类别风险的控制标准，并根据风险评估结果明确相应的控制策略，促进资金管理环节各类风险得到有序应对和全方位管理，结合企业经营实际全面评价不同类别风险是否控制在可接受范围内，并基于相关风险控制要求建立恰当的应对措施，保障企业各类风险管理工作更加科学。

（三）完善资金管理活动

第一，改进融资活动。国有企业融资是企业资金管理环节中的核心内容之一。科学的融资措施有助于让企业获得充裕的资金。但是若融资控制不当，可能会导致企业资本成本过高、财务风险过大等一系列问题。因此企业在融资时要根据自身经营活动的实际需要，形成科学的融资方案，确保融资活动得到合理管理，达到控制资产负债率的目标。首先，优化企业的负债结构。企业在对自身负债结构进行关注时，要合理分析短期借款和长期借款之间的占比，并分析企业财务杠杆。若财务杠杆过大，要适当进行权益融资。通过实施多元化融资的方式，降低企业融资环节中的风险点。其次，制定科学的融资流程。在企业融资管理环节要确保融资流程合理，就要在融资活动开展之前形成科学的决策机制以规避风险。具体而言，在确定融资计划时，要合理分析企业的战略规划、发展需求、投资规划等，结合企业自身的经营实际合理确定所需要的资金，并积极与各部门进行沟通、协调，形成具体的融资计划。在形成融资计划之后要对融资计划进行审批，由企业管理层、董事会进行决策。融资计划被审批通过后就会进入融资计划实施环节，在实施过程中，要定期对融资方案进行分析，判断是否按计划开展融资，分析所有融资项目是否符合相应控制标准和工作要求、是否严格签订合同及落实全过程管理规则。在完成融资活动之后要对融资工作进行评价，分析所融入的资金是否存在问题及是否形成严密、科学的管理机制，做到对融资业务流程的精细化评价，对违反融资活动的相关主体落实责任追责机制和惩罚。

第二，改进投资活动。部分国有企业在经营过程中存在盲目投资的问题，导致企业的投资回报率较差，甚至产生亏损的风险。为规避这一问题企业要形成科学的投资策略，在投资之前要根据企业核心竞争力、市场环境、发展规划等方面要素合理确定投资项目，并分析投资项目是否合理。通过开展市场调研、分析企业发展情况及投资规划等方面要素，确保企业所做出的投资尽可能科学，并规避风险点。在实施投资时企业要充分关注可行性研究等方面的要素。首先，重视可行性分析。企业的所有投资活动都要具有可行性，在可行性研究时要关注投资是否符合企业业务能力及经营实际、是否存在盲目投资的问题，并充分关注企业的投资方向、投资规模和投资时机。通过科学论证和评估，确保项目的可行性评估符合企业自身的经营实际，并加强可行性论证。其次，形成投资计划。企业在执行投资之前要形成投资计划，由企业内部专业能力较强的人员对业务流程进行分析，形成清晰的投资规划，并在编制投资计划时确保人员职责分工尽可能合理及业务能力符合要求，保障所编制的投资计划有理有据，避免越权等问题发生的可能性。再次，有序实施投资计划。企业的投资计划执行要形成清晰的权责分配标准，落实执行规定，定期对投资活动中的各类影响因素进行分析，关注各类因素是否发生变化、是否给投资活动带来影响。最后，有序开展投资处置。在企业完成投资活动之后，要定期对投资工作进行关注，评价并有序实施处置，确保投资处置方案收回回报。

第三，优化企业的营运资金管理。营运资金管理要求企业对应收账款、存货等方面要素进行科学管理，以此达到提高核心竞争力、优化品牌形象及改善企业运营管理水平的目标。同时对营运资金流转速度和效率进行全方位监控，关注企业采购、生产、销售等各环节要求，形成合理的授权审批控制措施，明确企业不同经济业务事项的控制规则[2]。在管理环节要确保企业所有的资金收支活动都得到严格审批。例如在资金支付时要确保各类支付活动得到严格监控，未经审批的业务不得予以支付。

（四）畅通资金信息

第一，构建完善的信息系统。在企业资金管理环节要建立信息交流平台，以高效的信息沟通机制全方位收集与资金管理活动相关的各类外部信息，并通过对各类信息进行筛选、整合、检查的方式，提高信息的有效性，让企业在全面获取各类信息的基础上，保障信息真实、准确、完整，使企业具备科学的信息管理措施，形成对各部门管理环节的高效控制。通过建立ERP等信息系统，让企业不同环节的各类信息都得到系统性控制，促进企业各类信息实现全面整合，帮助企业第一时间监控各环节的工作开展情况，实现对工作流程的高效管理。

第二，重视日常沟通。企业要建立科学的信息沟通机制，让各级人员掌握信息处理、传递、管理等各环节的控制标准，明确信息传达的要求，促进企业各环节信息的传递更加高效，并推进企业各类信息得到及时传达[3]。在信息日常沟通环节，企业要对各类信息的处理环节建立科学的管理规则，让信息沟通更加及时，并促进企业基层和管理层在资金管理工作中形成科学的配合及沟通机制，为企业各类信息的及时管理提供必要保障。

（五）监督资金管理

第一，建立以风险为导向的内部审计机制。科学的内部审计是对各类资金管理工作流程进行全面监督的方法，在风险管理环节国有企业要形成以风险为导向的内部审计机制，促进国有企业各类资金管理活动更具规范性。在此过程中企业要建立具有独立性的内部审计部门，由内部审计部门做到对资金管理活动的全方位监控。内部审计部门要明确人员的工作职责，对资金管理活动中可能存在的风险形成风险清单，明确风险排序，落实对不同类别风险的具体审计和监督标准。通过持续监控资金管理工作中的风险，以系统性视角评估可能存在的风险及风险发生之后可能带来的影响，促进资金管理工作更加科学。

第二，重视外部监督。外部监督是资金管理活动的关键。科学的外部监督机制要与内部监督相配合，由外部会计师事务所等监督主体对企业资金管理活动进行检查，分析资金管理工作中的问题，并对所存在的问题落实整改标准。

参考文献：

[1]李艳君.央企资金管理控制中的困境与出路[J].首席财务官，2022（18）：70-72，75.

[2]赵静.货币资金内部控制的研究[J].商讯，2021（04）：84-85.

[3]尤其丰.基于风险管理的企业货币资金内部控制[J].营销界，2021（04）：140-141.