会计师事务所审计风险防范策略研究

摘 要：在全球化和信息化的经济环境下，会计师事务所发挥着至关重要的作用。作为独立的专业机构，会计师事务所承担着对企业财务报表的审计工作，以确保报表准确、可靠，并符合相关法规和准则。然而，在这个竞争激烈且充满不确定性的商业环境中，会计师事务所面临着各种审计风险。本文首先阐述了会计师事务所的审计风险，然后剖析了产生这些审计风险的成因，最后提出了相应的风险防范策略。

关键词：会计师事务所；审计风险；风险防范

随着部分企业造假及其他案件的频发，会计师事务所审计工作的重要性愈加凸显，行业内对此关注程度不断提升。审计质量对会计师事务所的持续发展影响深远。所以会计师事务所在审计过程中既要提升专业素养与技能水平，又要强化风险预防与控制，保证审计过程公正准确可靠。只有这样才能够真正维护利益相关方的合法利益，为企业的可持续发展奠定坚实基础。

一、会计师事务所的审计风险

（一）系统风险

所谓系统风险就是审计工作中所固有的，并且不能在一定期限内加以避免和消除的固有风险。现代经济环境下，企业正面临着诸多挑战与风险。而审计作为独立客观地评价企业的工具，有利于发现和解决可能出现的问题。但审计中存在着一些无法回避的系统风险。一是审计目标可能滞后。在企业经营活动开展的过程中，企业的目标与战略会不断地进行调整，但设定审计目标往往耗时较长，造成审计工作和企业实际情况有时间差，这种滞后性会使审计结果不能完全符合实际情况，进而影响审计效果。二是审计方法选择上也会有滞后性。在管理科学与技术日益发展的今天，各种新型审计方法层出不穷[1]，但由于研究与运用审计方法尚需时日，有些陈旧的审计方法也许还在沿用。这可能会使审计工作不能充分发挥最新科技手段的作用，制约了审计的准确性与效率。三是法规和政策滞后。各地区的法规政策是动态变化的，而审计工作必须实时遵循各项法规政策，若法规政策落后于企业经营活动需要，则会造成审计工作实施不符合实际的情况，从而加大了审计工作存在问题的概率。四是在审计活动过程中也存在盲点与局限性。审计人员不可能全面探查企业，仅能依据抽样、统计等手段获得资料。这意味着可能会漏掉某些潜在问题，从而影响审计的全面性与准确性。另外，企业内部的欺诈行为或不恰当的管理决策可能会被掩盖，由此会给审计查出问题带来更大困难。

（二）过失风险

过失风险指因注册会计师个人能力欠缺，操作失误或者与被审计单位交流不畅，以及其他非主观因素所导致的可以规避的风险。在总体审计风险当中，过失风险占据了不小的比例，从而成为会计师事务所需要高度重视并把控的一种风险。过失风险的存在，对审计实践有明显影响。一是过失风险会使审计结果不准确，使审计报告质量下降。二是在过失风险没有得到有效管控的情况下，会对会计师事务所造成声誉上的损失和法律责任的承担。所以，强化过失风险防控在审计实践中显得尤为重要[2]。

（三）道德风险

道德风险就是会计师事务所或者被审计单位，为了追求经济利益，有意违背财务活动规范的要求，造成财务信息的失真或者审计结果的失实，进而产生审计风险。比如，部分公司以虚增业绩为目的，通过虚假交易，隐瞒负债及实施关联交易的方式来误导股东；还有的公司串通会计师事务所，出具虚假审计报告欺骗投资者。目前经济环境下，道德问题已经相当严峻，劣币驱逐良币的效应加速了传统企业与职业道德崩解，所以道德振兴迫在眉睫。

道德风险在经济发展中具有广泛和深刻的作用：一是道德风险使财务信息失真，使投资者不能对企业实际情况作出准确评价，从而不能作出合理的投资决策，这一不确定性使市场的稳定性进一步下降，信心下降。二是道德风险还会造成市场资源损失。以欺骗投资者、虚增业绩等手段，谋取短期利益的公司，有可能忽略了实实在在创造价值的可能性，把有限资源浪费到无法持续发展的项目中。主要表现在道德风险对诚信商业环境的构建有不利影响，使企业很难获得股东和顾客等业务伙伴的信赖[3]。

二、会计师事务所审计风险的成因

（一）审计内容复杂

现代商业环境中，企业的经营活动变得越来越复杂和多样化。企业不仅从事传统买卖交易，而且涉及多种复杂金融工具、跨国交易和关联方合同，使得审计工作的复杂性极大地增加。审计师有必要检查这一切交易，以保证其真实性、准确性、合规性。比如对跨国企业来说，审计师必须熟悉各国、各地区财务报告要求、税收规定等，才能对企业的财务状况、绩效做出正确的评价。另外，为了应对商业环境的快速变化，商家不断推出新技术、信息系统来提高效率、准确性，但这些新系统、新技术也会出现漏洞或者失误，使财务报表编制、审计过程的难度加大。

（二）体制存在问题

1.审计程序与流程不科学、不严密

有些会计师事务所的审计程序与流程存在着问题，这样就会使审计过程漏检或者失误。审计程序应与国家有关法律法规及专业准则保持一致，以保证审计工作能全面准确地获得有关资料，并能对客户公司财务状况及经营状况进行全面评价。但由于部分会计师事务所对于审计程序与流程了解不够透彻或者执行不力，会造成审计工作不够完整与准确，进而加大了审计风险出现的概率。

2.审核人员交流与配合不密切

审计工作要求审核人员密切配合、有效交流，才能保证审核过程信息充分、措施得当。但部分会计师事务所的审核人员交流与合作不密切，通常是因为没有一个高效的协作平台或者沟通渠道，使得审核人员不能及时共享信息，探讨问题或者协调工作。在此背景下，审计工作中会存在信息不对称、工作重复或者疏漏等问题，进而提高了审计风险发生的概率。

（三）人员素养不足

目前部分审计人员业务能力欠缺，存在经验少、专业知识储备不足等问题，导致其不能有效地维护职业的谨慎性，因而不能对财务风险进行准确辨识，继而判断失准。另外，一些注册会计师道德素质不高，其责任感不强，易受经济利益诱惑而不能严格按照审计计划与要求执行，极大地影响了审计工作质量。造成这一人员素养缺失的原因，主要有以下几个方面：一是审计行业飞速发展，但高素质审计人员培训既耗时又费力，现有供给还无法满足需要。二是部分审计机构对员工培训投入不足，未给员工持续学习深造的机会，使其很难紧跟行业最新知识与技术。三是部分审计人员不注重专业发展，主动学习、不断进步意识不强。

（四）存在会计造假现象

受商事改革的驱动，会计师事务所传统业务逐步缩水，引发了激烈的竞争。会计师事务所要想生存下来并吸引更多的服务，就必须积极地争取顾客，这样就会使其在同企业谈判中处于薄弱的地位。这一状况弱化了会计师事务所的独立性，因而可能帮助企业造假财务报表。同时，尚未健全的体制改革与有限责任制度给会计师事务所的审计报告质量与风险带来一定程度的冲击。由于体制改革未全面落地、相关法律法规不健全、监管机构建设不健全等原因，会计师事务所在履职过程中会遇到很多难题。另外，有限责任制度使一些会计师事务所对于审计报告质量与风险不够重视[4]。

三、会计师事务所风险的防范策略

（一）完善法律体系

在经济发展与全球化背景下，会计行业也迎来了新挑战与新机遇。新兴产业的快速兴起、科学技术的迅猛发展、国际贸易的日益扩大等因素，均给会计行业提出了高要求。所以有必要建立起一套既稳定又有弹性的法律体系，来应对变化了的各种环境。一是立法部门要时刻关注会计行业的发展态势，经常开展调查与分析，及时掌握行业最新需求与面临的挑战。其要与会计专业人士、学者、企业家保持紧密联系，广泛征求意见，结合实际制定法律法规及政策。二是政府制定有关法律法规与政策，要充分考虑会计行业对经济发展的重要意义，认清会计行业自身的特点与需要，并对会计行业给予必要的扶持与保护。政府部门应与会计行业形成更加密切的合作关系，协同促进会计准则、报告要求以及审计程序的改进与更新。相关职能部门要主动参与会计法律体系的构建。比如，财政部门可加强会计准则监督指导工作，保证会计准则与国际接轨。证监会可加强上市公司财务信息披露监管以维护投资者权益；审计监管机构在审计过程中要强化监测与评价，提升审计质量与独立性。三是必须加大违法违规行为打击与处罚力度，完善执法机制以保障会计行业形成公平竞争的环境。

（二）强化内部制度建设

一是会计师事务所要建立更科学、更严格的审计程序与流程，对每一个审计步骤都提出明确的特定要求，以保证审核人员按指定流程开展工作。同时，对可能存在的风险点制定应对措施并对潜在审计风险进行事前防控。二是会计师事务所需加强审核人员的交流与合作。通过经常召开团队会议，交流经验，探讨问题，增进审核人员的沟通和协作，营造良好团队氛围。另外，要建立有效的信息共享机制来保证审核人员可以及时得到和传递有关信息，从而更好地进行审计工作。三是建立与完善监督与控制机制，以减少审计风险。同时，还要加强对审核人员的培训与评估，提升审核人员专业水平与责任意识；建立风险管理体系并定期开展风险评估与控制，以保证审计工作规范可靠。四是会计师事务所应该重视建立完善质量管理体系，并通过内外部质量评估来持续改进审计工作质量与成效。另外，还应积极参加行业协会、专业组织等活动，掌握最新的审计准则、规定，并对内部各项制度建设进行适时调整与完善，使之与市场、业务环境的变化相适应。

（三）提升人员专业素养

在当今复杂多样的经济环境下，审计人员素质与能力对确保审计工作质量与可靠性具有重要意义。但很多审计机构都普遍存在人员素养不到位的情况，这就需要各方面的努力来加以解决。通过内部与外部针对性培训相结合，培养审计人员的专业知识、技能及道德规范，强化其专业能力与自身素质。另外，以实践操作为主的培训方式是不可或缺的。通过对实际案例的分析，进行模拟审计，使审计人员能够较好地掌握实际应用的技能，提高其工作效率与准确性。此外，监督也是解决人员素质问题的重要手段。加强审计机构及审计人员监督和评价，建立健全评估体系及激励机制，可以增强审计人员的责任意识及职业道德，降低违法违规行为。同时，要建立一套行之有效的监督机制，经常抽查、考核审计工作质量，可以使相关人员深刻认识到问题所在，并及时采取整改措施。

（四）强化外部监管

为保证会计行业独立性与专业性，应通过一系列举措强化对会计师事务所的监督制约。一是为打击违法行为，要加大违法行为打击力度，增加违法成本。监管机构应加大对会计违法行为的查处力度，同时要健全举报机制，对内部人员与外部投资者举报行为进行激励和保护，从而提高违法行为的曝光率和违法成本。二是加强会计师事务所工作人员的教育培养。提高会计职业道德，增强风险意识，是预防风险发生的关键。监管机构可协同会计师协会开展专业培训活动，以提升会计师事务所工作人员职业素养及风险意识。通过对其正确对待商业利益和独立性关系的指导，让其更好地履行自身职责，保障公众利益[5]。

总之，通过采取有效的风险防范策略，审计工作能够高效、准确、可靠地进行。在审计风险防范策略执行过程中，需要注重对风险的综合识别、评价与监测，制定完善的内部审计制度与标准，并且还要重视审计团队专业素养与技能水平的提升，促进团队内部有效交流与合作。通过这些工作，才能不断提高审计质量，保证审计工作与法律法规、行业标准相一致，从而为广大客户提供更高质量和更靠谱的审计服务。

参考文献：

[1]胡敬东.会计师事务所财务审计风险成因及控制策略[J].财会学习，2023（32）：131-133.

[2]杨特华.会计师事务所的审计风险及其防范研究[J].中国集体经济，2023（31）：73-76.

[3]吴玉妹，周汝洁.信息化时代会计师事务所审计面临的风险与防范对策[J].财会学习，2023（31）：125-127.

[4]修鸿儒.会计师事务所财务审计风险及控制策略[J].纳税，2023，17（09）：5-7.

[5]于泓泽，杨景海.会计师事务所行业专长对审计风险控制策略研究——基于盈余管理视角[J].现代商贸工业，2020，41（06）：111-112.