大数据时代企业财务内部控制的创新探讨

摘要：随着近几年互联网、大数据、云计算技术的广泛应用，越来越多的企业开始关注大数据与内部各项管理结合所发挥的作用。在大数据时代背景下，企业传统内部管理模式迎来新一轮的挑战。文章以财务内部控制工作为例，在对大数据时代特征及对财务内部控制所产生的影响、存在的问题进行梳理、分析的基础上，提出了大数据时代背景下企业强化财务内部控制创新的具体措施，旨在帮助企业运用财务内部控制来更好地规范企业经济业务活动与会计核算行为，不断降低企业财务风险，为企业高质量与可持续发展保驾护航。

关键词：大数据；财务内部控制；内部审计；企业管理

中图分类号：F275文献标识码：A文章编号：1005-6432（2024）34-0165-04

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2024.34.040

1引言

在信息化技术飞速发展的当下，互联网、电子通信、人工智能均使得企业内部各项信息传递效率更高、业务涉及的范围也更加宽广，大数据时代的到来为企业内部管理模式创新提供了前所未有的契机。大数据在信息化与科技革命的发展大潮中产生，已经成为影响社会发展的重要因素，也同时成为我国企业在大数据时代下的重要目标。

目前，越来越多的企业开始享受信息化红利，利用大数据对内部管理模式进行创新，以财务内部控制工作为例，在传统财务内部控制模式下，财务人员只需要利用不相容岗位分离、授权审批与内部审计等手段，就可以实现对企业经济业务的有效规范。而在大数据时代背景下，大数据与财务内部控制在结合后将形成新的理念，并呈现出新的特征。

2大数据与财务内部控制概述

“大数据”最早由美国传入我国，是指利用信息化科技，使企业所能接触到的数据量呈现“爆炸”态势，数据已经开始渗入百姓生活与企业经营中的各个角落。在大数据时代背景下，其核心工作是对数据进行分析，并与云计算相结合后，广泛地应用于军队、商业、生物及电子通信等多个领域。

例如，企业通过将大数据与内部管理相结合后，实现业务职能与大数据的结合，包括市场营销、售后服务等业务板块，已经成为影响企业内部管理效率、质量的最关键因素。

财务内部控制是《企业内部控制制度规范》的简称，是现代企业、管理会计改革的必然选择。企业在将大数据与财务内部控制进行融合、创新的过程中，切记不可盲目追求项目的高大上，应根据企业自身实际情况，运用科学的规范与手段，使大数据与财务内部控制实现高效融合。

在大数据时代背景下，企业管理层应首要重视大数据与财务内部控制工作的重要性，重点调动起业务部门工作人员的积极性，充分利用大数据技术及执行财务内部控制制度，确保企业财务内部控制工作有序开展并发挥应有的作用［1］。

3企业财务内部控制与大数据结合的重要意义

3.1帮助企业管理层实现会计信息化管理目标

随着大数据、互联网的广泛应用，越来越多的企业管理层开始关注大数据与内部管理的融合，也意识到传统手工内部管理方式已经不再适应信息化、管理会计时代发展的要求。

在大数据时代背景下，更多的管理层开始对原有会计电算化进行升级，安装使用ERP、财务共享等综合信息化软件，并将会计核算、财务内部控制、预算管理等管理会计工具与大数据相结合，促使企业会计信息化目标得以实现。

3.2促使企业财务内部控制更加具有针对性

在大数据时代背景下，将增加财务内部控制各项措施的控制成本，企业不应将财务内部控制放在所有经济业务的监控上，而应结合企业自身人员岗位分工、业务性质，对影响企业重大的经济业务进行严格的监控。

例如，企业在开发财务内部控制综合系统平台时，不应追求内部控制信息化手段的全面性，而必须考虑软件功能给企业增加了开展与运行成本支出，应对固定资产采购审批、投资审批、不相容岗位分离等重大经济业务设置相应的控制岗位与控制措施，既降低企业财务风险，又要追求成本与效益的原则［2］。

3.3提高了企业会计信息质量

企业在实施大数据应用后，财务人员则可通过计算机广泛地收集与财务核算、经营业务相关的数据与样本，这可以使财务人员编制的预算、做出的报表分析等决策更加贴近实际，使管理层决策更加正确。

在大数据时代背景下，财务人员可以利用数据的收集、分析，来对即将登记入账的原始凭证及以往会计分录进行印证，及时根据数据分析结果对会计分录进行调整，使企业会计信息质量得到了保障。

3.4促进了企业的稳定发展

加强财务内部控制管理能够帮助企业实现财务价值的最大化，帮助经营者制定科学的财务决策，保证企业各项资源的合理分配，确保企业财务活动和经营活动的顺利实施，进而促进了企业经营目标的实现。

在开展财务内部控制制度建设时，主要目的是进行财务行为的约束，帮助企业做好预算目标的调整，做好现金流量的管控，促进企业财务工作的规范化实施，将财务管理的职能价值充分地发挥出来，为促进企业的稳定发展构建一个良好的内部环境。而且加强财务内部控制制度的建设，还可以促进企业财务计划的实现，协助企业落实好财务监督工作，减少财务问题及相应财务风险的发生，使得企业可以更好地应对新时期的市场环境变化，保证了企业的稳定发展。

4大数据对企业财务内部控制产生的影响

4.1在数据的形式方面，使内部控制的信息转向电子数据

在大数据时代背景下，财务内部控制工作所涉及的资料全部以电子数据形式呈现、保存，已经不再需要财务人员在执行财务内部控制过程中，将纸制合同、会计单据分别给不同部门进行审批，而只需要在系统上执行电子审签，即可完成财务内部控制中的不相容岗位分离、授权审批等流程。数量庞大的各种数据将通过网络、数据库、云计算等形式最终形成对企业具有使用价值的电子数据，此时数据的收集、整理、计算、存储都实现了在云端完成，数据分析成本下降、效率提升、操作难度下降，管理信息数据趋向于直观性展现，利于企业直接掌握自身发展状况，并对自身发展进行合理调整［3］。

4.2在技术方面，使财务内部控制手段得到创新

人工智能的发展离不开大数据分析结果的支撑，财务内部控制的创新也需要在人工智能方面发挥效能，特别是大数据时代背景下，将大数据分析与人工智能相融合，已经成为财务内部控制创新的有效手段。例如，人工智能实现了对企业全流程的数据收集、分析及工作监测等工作，帮助企业管理层实时地提出工作建议与规划方案调整，实现了企业财务内部控制信息、动态化发展目标。

4.3从工作范围方面，大数据使财务内部控制工作范围得到扩大

随着企业经营多元化发展、大数据应用，传统财务内部控制的范围已经无法适应时代发展要求。首先，在大数据背景下，企业财务人员通过信息化技术了解到更多数据与信息，打破了原有纸制财务管理信息源闭塞的束缚。

例如，在大数据背景下，财务人员可通过互联网、大数据手段，对影响企业经营的市场环境因素进行调研，通过大数据分析技术，帮助管理层识别出影响企业经营的各类风险。

综上所述，大数据技术的应用，不仅使企业可获得信息的渠道拓宽，也需要财务内部控制针对大数据所涉及的范围进一步拓展。

4.4从安全角度出发，大数据对企业财务内部控制提出了较高的要求

虽然大数据时代为企业在信息收集与分析方面带来了便利，但企业在享受便利的同时，自身的数据信息也受到外界的威胁。

在大数据时代背景下，国家在制度层面上对企业信息数据安全方面提出保障信息安全的要求，对于恶意泄露信息的企业进行管理甚至惩处。

同时，企业自身为保证生产经营顺利经营，要求其内部对核心数据信息绝对保密，更加直接有效地实现数据信息安全性的提升。

5大数据时代背景下企业财务内部控制的现状

随着市场经济的快速发展，我国企业建立起的财务内部控制制度也经过了不断的积累与实践，使我国企业管理层在财务内部控制方面收获了一定的经验。在大数据背景下，企业管理层应从企业长远战略规划出发，抓住此次信息化改革的契机，从自身经营中寻找不适应大数据、财务内部控制工作的地方，通过对财务内部控制进行创新，为企业高质量、可持续发展提供保障。目前，我国企业在大数据背景下，财务内部控制管理中存在如下亟待解决的问题。

5.1财务内部控制相关机制不健全

由于我国多数企业将财务内部控制与大数据、云计算结合的时间尚短，加之财务人员、管理者对信息化操作不够娴熟，需要一定时间的过渡、实践，方可真正发挥财务内部控制信息化的效能。而在此期间，一些企业未能针对自身财务内部控制特点及大数据应用的流程，在内部建立符合自身发展需要的内部控制制度体系，使企业财务内部控制信息化工作缺少了必要的指导与规范［4］。

5.2财务内部控制缺少风险意识

企业管理层为了实现管理会计的转型，必须强调财务内部控制与风险防范工作的重要性。同时，企业也不能将财务内部控制工作简单地定义为财务核算的复核。而目前，很多企业并没有在财务内部控制工作中树立风险意识，只重视会计核算错误查找等事AXGqOIqyDzA9NvdiulFqng==后内部监督工作，并没有将大数据与不相容岗位分离等手段应用于事前风险预警与识别等工作中，无法通过财务内部控制来提升企业风险防范能力。

5.3内部信息沟通不够畅通

顺畅的内部沟通机制，是提高企业内部信息传递效率的重要措施，也是提高企业财务内部控制水平的关键内容，但是由于各种因素的影响，目前许多企业都缺乏畅通的信息沟通机制。

当前许多企业都面临着平级信息传递的问题，缺乏完善的信息传递平台，不利于各个部门进行信息的交流和传递。此外，在经营发展中，各个部门之间存在着各自为政的现象，没有做好部门信息的及时共享，未能配合财务部门提供更具时效性的信息，影响了财务内部控制工作的有效实施。企业在经营中，上下级的信息传递也存在着较大的阻碍，下级的信息很难及时传达到上级管理部门当中，导致管理人员对于企业一线工作的了解不够全面，很难准确地分析企业的经营情况，进而做出科学的决策，甚至可能会出现决策失误的现象，影响了财务内部控制质量，也影响了企业经营效益的提升。

5.4财务内部控制执行力度不高

部分企业的财务内部控制执行力度并不高，难以保证整体的内部控制效果。

5.4.1当前企业的资金使用监控水平有待提高

资金作为企业正常运转的重要资源，做好资金使用的审批，可以保证资金的安全以及合理使用，减少资金的浪费和损失。但是许多企业在使用资金时，会存在监控手段单一的问题，监控水平不高，导致资金的价值得不到充分的发挥。

5.4.2企业的成本费用控制水平有待提高

良好的成本费用控制水平是提升企业经济效益的重要前提，但是在实际执行中，部分企业并没有制定完善的成本预算制度，未能做好相关成本费用的有效控制。

例如，部分企业没有落实好全面预算管理工作，没有做好预算执行管控，导致许多部门都存在预算执行问题，难以控制各个部门的成本费用支出情况。

5.5缺少综合性财务人才

在大数据、管理会计、业财融合大背景下，既需要财务人员掌握财经理论及管理会计理论应用，又需要财务人员拥有大数据分析技能、风险预警与防范能力。而目前，多数企业财务人员没有主动学习大数据及管理会计相关理论，不重视理论与技术的提升。

另外，部分财务人员的学习能力并不强，不能很好地适应快节奏的生活和工作，再加上计算机应用能力不足，财务信息处理与分析速度有限，无法使用现代化的工具和设备提高工作质量以及工作效率。

6大数据时代背景下企业强化财务内部控制创新的具体措施

6.1将数据库、互联网、大数据等信息化技术与财务内部控制有机结合

首先，需要企业将云计算、人工智能、大数据等信息化技术与财务内部控制工作相结合，并通过建立统一的ERP、财务共享平台、数据库，使企业业务数据、财务数据实现共享。

其次，将财务内部控制中的不相容岗位分离、授权审批、内部审计、会计复核等手段，同综合信息化平台进行融合，通过数据共享实现对经济业务的实时监控，提升财务内部控制工作的效率。

6.2树立正确的大数据与财务内部控制意识

首先，企业的管理者要重视大数据应用、财务内部控制推广工作，在企业内部广泛地宣传大数据与财务内部控制结合的优势，促使业务部门积极给予财务人员开展财务内部控制工作必要的配合。

其次，财务人员也应按照业财融合要求，深入一线去宣传财务内部控制与大数据工作的意义，反馈业务部门工作提出的诉求与意见、建议，通过不断完善，为企业大数据、财务内部控制运行提供良好的环境。

6.3提升企业数据安全水平

在大数据时代背景下，数据的安全不仅影响到企业的经济利益，更会对企业生存与发展产生巨大的影响。因此，在大数据时代背景下，企业应重视数据安全问题，通过以下措施来提升防护水平。

首先，为了使财务内部控制中的不相容岗位分离机制能够实施，应对财务人员、业务人员配备、设置加密狗、登录密码，避免非工作人员接触信息化平台。

其次，对数据库、信息化平台安装网络防火墙，指派专人负责网络安全，定期对财务内部控制、财务会计、经济合同等重要电子数据进行备份。

6.4强化对企业数据的分析

在大数据时代背景下，财务人员可以获得更多对决策有价值的数据。因此，企业财务人员除了应在决策制定、绩效考核、成本控制等工作中，重视利用大数据来收集、分析数据外，还要通过对以往历史会计记录、业务单据进行收集与分析，提示财务内部控制管理制度的漏洞及存在的风险点，确认各项数据真实无误之后，才能进行后续的分析工作。

此外，还需要从源头上保证数据真实性，借助大数据技术构建全面的信息通道，实现财务数据的直接采集，减少中间环节，避免信息失真［5］。

6.5建立完善的内部信息交流机制

为了保证财务内部控制工作的顺利实施，企业需要建立完善的内部信息交流机制，方便内部控制人员做好相关信息的全面收集和整理。

第一，企业需建立完善的信息沟通机制，推动各个部门之间的信息传递沟通，拉近各个部门之间的关系。例如，企业可以针对平级部门的信息传递以及上下级部门的信息传递，制定专门的信息传递制度，明确各自的信息传递责任，保证各项信息的有效传递。

第二，企业需要建立单独的内部沟通平台，方便内部信息的及时传递。各个部门需要按照相关规定按时在内部控制平台上更新最新的业务信息和财务信息，例如，更新预算执行信息、费用报销信息等，方便内部控制人员掌握更具时效性的信息，才能更加准确地掌握企业的经营现状，才能为决策者提供全面的参考信息，制定出科学的决策，推动企业的长远发展。

6.6加大财务内部控制执行力度

为了进一步强化企业的财务内部控制效果，企业应当做好预算管理工作，全面加大财务内部控制的执行力度。

第一，企业应当做好预算编制工作，做好资源的合理分配，保证资金的合理使用。各个部门在进行预算编制时，需要结合部门发展规划，结合上一年度的收支情况来制定合理的预算。财务部门应当做好业务部门的预算编制指导，根据不同部门的业务特点采取不同的预算编制方法，保证预算编制的科学性。

第二，企业需要进一步提升预算执行水平，确保预算目标的有效实施。例如，企业应当建立预算执行监督系统，实时跟踪监督各个部门的预算执行情况，一旦发现预算执行偏差，就要协同业务部门进行原因分析，并及时调整预算数据，保证预算目标的有效实施。

6.7培养大数据与财务内部控制相关人才

首先，企业管理层应定期组织软件公司专家、财经教授、注册会计师等，对企业财务人员进行有关财务内部控制、大数据应用方面的培训，使其能够适应大数据与财务管理转型要求，提升企业财务人员整体专业素养。

其次，鼓励财务人员积极参加中（高）级会计职称、注册会计师相关资格考试，通过主动学习提升财务人员理论水平，为其在以后适应大数据与财务内部控制工作改革奠定理论基础。

7结语

综上所述，在大数据时代背景下，企业内部管理模式通过与大数据结合，使其在效率与质量上获得了红利。但与此同时，大数据时代也对企业财务人员业务素养、内部管理制度及管理意识等方面提出了新的要求，需要企业管理层结合自身实际需要及大数据运行特点，梳理自身存在的问题。

此外，企业管理层应抓住大数据改革的契机，对原有财务内部控制管理模式进行创新，利用财务内部控制手段来帮助管理层提升生产力，使企业既定的经济利益目标得以实现，实现企业经济效益的可持续发展。同时，将大数据时代下企业内部控制管理的创新路径应用于我国现代化企业经营管理过程之中，以期实现企业在新时代的迭代发展，通过企业管理方法创新实现我国经济在大数据时代的蓬勃发展。

参考文献：

［1］曾岚.大数据时代企业内部控制的创新研究［J］.产业创新研究，2023（6）：152-154.

［2］吴敏.集团企业财务内部控制存在的问题及对策［J］.现代经济信息，2022，37（31）：125-127.

［3］皮丕珍.关于建立健全企业内部财务控制制度的思考［J］.价值工程，2011，30（16）：138.

［4］郑丽红.关于加强企业财务内部控制的思考［J］.中国中小企业，2021（11）：145-146.

［5］郭学璐.我国企业财务内部控制存在的问题及应对策略［J］.科技创新与应用，2020（13）：269.