国有企业固定资产内部控制体系建设探析

摘要：文章探讨了国有企业固定资产内部控制体系的建设，着重分析了固定资产管理的基本概念、存在的问题以及建设的必要性。通过关键要素的研究，提出了建设固定资产内部控制体系的关键要点。最终，强调了持续改进和监控的重要性。国有企业应积极实施内部控制体系以提高管理效率、降低风险，并增强企业的竞争力。

关键词：国有企业；固定资产；内部控制

中图分类号：F276.1文献标识码：A文章编号：1005-6432（2024）34-0153-04

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2024.34.037

1引言

国有企业在经济体系中扮演着关键角色，其固定资产管理直接影响着国家的经济稳定和发展。然而，许多国有企业的固定资产管理存在着严重问题，包括浪费、管理混乱、损失风险等。

为了提高固定资产管理的效率、降低潜在风险，并增强国有企业的竞争力，建设健全的内部控制体系变得尤为重要。

2固定资产在国有企业中的关键地位

固定资产在国有企业中占据着至关重要的地位，不仅在经济活动中发挥着核心作用，还直接影响国有企业的长期竞争力和可持续发展。首先，固定资产是国有企业生产和经营的物质基础。国有企业通常涉及大规模的生产和运营活动，这些活动离不开生产设备、工厂、办公楼等固定资产。这些资产不仅直接支撑了企业的核心业务，还为企业提供了生产力和生产效率的基础，从而决定了企业的产能和生产水平。其次，固定资产代表了国有企业的价值和实力。固定资产的规模和价值往往是衡量一个国有企业财务健康状况的关键指标之一。大规模、高价值的固定资产通常意味着企业的实力和资源优势，这有助于企业在市场竞争中占据有利地位，吸引更多投资者的信任和合作。此外，固定资产也涉及国有企业的长期发展规划。因为固定资产通常有较长的使用寿命，其建设和维护需要耗费大量资金和资源［1］。因此，在固定资产的规划和管理中，必须考虑到长远的发展目标，确保固定资产的合理配置和利用，以满足企业未来的需求。

3内部控制在固定资产管理中的应用

首先，内部控制有助于确保固定资产的合规性。国有企业必须遵循一系列法规和政策来管理其固定资产，包括资产采购、登记、折旧、处置等方面。内部控制体系可以确保企业员工在操作过程中遵守法规，避免不当行为和潜在的法律风险。例如，内部控制可以规定资产采购必须经过审批程序，以确保采购的合规性和合理性。其次，内部控制有助于提高固定资产的高效管理。通过建立明确的流程和责任分工，内部控制可以确保固定资产的日常管理规范化，这包括资产台账的及时更新、折旧计算的准确性、维修和保养的及时进行等。高效的固定资产管理有助于提高生产效率，减少资源浪费，降低运营成本。最后，内部控制有助于风险管理。固定资产可能面临多种风险，如新增的固资、盗窃、自然灾害、技术陈旧等。通过建立安全措施、定期检查和风险评估程序，内部控制可以帮助企业及时发现和应对这些风险，减少潜在的损失［2］。内部控制在固定资产管理中有助于提高数据的可靠性。固定资产数据对于企业的财务报告和预算制定至关重要。通过内部控制，可以确保资产数据的准确性和一致性，从而提高企业的财务透明度，增强投资者和监管机构的信任。

4国有企业固定资产管理存在的问题

4.1资产管理混乱和浪费

在一些国有企业中，存在着固定资产管理混乱和浪费的现象。这种情况往往源于资产登记不清晰、不完整，以及资产使用和维护没有得到有效监督和控制。举例来说，某国有企业在多年内未能进行固定资产的全面盘点和审计，导致了大量资产的丢失和滥用。

4.2内部控制不足的表现

国有企业中常常存在内部控制不足的问题，尤其是在固定资产管理方面。这包括缺乏明确的管理流程和责任分工，资产台账和记录不准确，以及审批程序不规范。这种不足会导致资产难以跟踪和管理，可能导致资产的滥用、损失或财务报表的不准确［3］。例如，某企业可能没有建立固定资产的审批程序，导致了不合理的资产采购和资源的浪费。

4.3相关风险和影响

国有企业固定资产管理问题带来了多种风险和负面影响。首先，资产浪费和损失会导致企业财务状况的恶化，可能影响其盈利能力和可持续发展。其次，财务不透明性可能引发投资者和监管机构的担忧，影响企业的声誉和信誉。最后，资产管理混乱还可能导致法律和合规风险，导致法律诉讼和罚款。

5固定资产内部控制体系建设的必要性

5.1提高固定资产管理效率和透明度

固定资产管理的高效性直接关系到国有企业的经济效益和竞争力。建立健全的内部控制体系可以帮助企业更好地管理、监督和跟踪其固定资产，确保资产的合理使用和最大化的效益。通过明确的流程、责任分工和信息记录，企业可以更容易地查找和访问资产信息，减少时间和资源的浪费。此外，透明度提高了固定资产管理的可追溯性，有助于防止内部滥用和错误操作，从而提高了管理的可靠性和效率［4］。

5.2防范潜在的财务风险和损失

固定资产管理不善可能导致潜在的财务风险和损失。如果资产记录不准确或丢失，企业可能无法充分了解其实际资产价值，导致资产的低估或高估。此外，缺乏内部控制可能会导致资产滥用、盗窃或未经授权的变卖。这些问题可能影响企业的资产负债表、损益表和税务报表，进而影响企业的财务状况和合规性。通过建设健全的内部控制体系，企业可以更好地防范这些潜在的财务风险和损失。

5.3改善企业声誉和吸引投资的机会

内部控制体系的建设不仅有助于提高固定资产管理的质量，还可以增强企业的声誉。具备强大的内部控制体系表明企业对资产管理负有责任，能够保护投资者和股东的权益。这种声誉可以增加企业的信任度，有助于吸引更多的投资和合作机会。国内外的投资者更愿意与具备规范内部控制体系的企业合作，因为他们更容易获得有关企业财务状况和风险的透明信息。

6固定资产内部控制体系建设的关键要素

6.1内部控制政策和流程的制定

固定资产内部控制体系建设的第一个关键要素是制定明确的内部控制政策和流程。这一步是确保内部控制体系的有效性和一致性的基础。首先，内部控制政策的制定是关键，政策应明确规定固定资产管理的原则、目标和要求，以确保一致性和规范性。这些政策应包括资产采购、登记、折旧、维护、处置等各个方面的规定。政策的制定需要综合考虑企业的特点、行业规范和法律法规，以确保政策的可执行性和合规性。其次，制定明确的流程和程序是内部控制的核心。流程应包括从资产采购到处置的整个生命周期，确保每个环节都得到有效管理和监督［5］。这包括采购审批流程、资产登记和台账管理流程、折旧计算和报告流程、维护和维修流程等。流程的制定需要考虑到合理的审批程序、信息记录和沟通机制，以确保每个环节的合规性和透明度。

此外，内部控制政策和流程的制定还需要明确责任和权限，每个环节的责任人和相关部门应清晰界定，确保固定资产管理的责任能够追溯和落实。同时，需要制定权限和审批层级，确保资产的采购和处置符合企业的战略和财务目标。内部控制政策和流程的制定需要周期性审查和更新。随着企业的变化和法规的更新，政策和流程也需要不断调整和改进，以适应新的需求和挑战。审查包括内部审计和外部审计，以确保内部控制体系的有效性和合规性。

6.2资产登记和台账管理

资产登记和台账管理是固定资产内部控制体系建设中的关键要素之一，为确保资产的准确记录、追踪和管理提供了基础，有助于提高资产管理的透明度和合规性。

资产登记是内部控制体系的起点，涉及对所有固定资产的准确记录和标识。每个资产都应该有唯一的标识符号，包括资产名称、规格、型号、购置日期、购置金额等关键信息。登记的过程应该包括详细的登记表格或数据库，以确保数据的完整性和一致性［6］。这些登记信息应该由专门的人员负责维护和更新。资产台账管理是固定资产内部控制体系中的核心环节。资产台账是一个详细记录企业或组织所有资产信息的工具，包括企业所拥有的所有固定资产的信息。资产台账不仅包括基本的资产信息，还包括折旧、维修、检查、变动等历史记录。台账的管理涉及信息的定期更新和审查，以确保台账的准确性和完整性。

此外，应该建立相应的授权和审批程序，以确保台账上的信息的合法性和合规性。资产登记和台账管理的关键在于实现全面的资产跟踪，包括资产的购置、移动、维修、报废等各个环节的跟踪和记录。例如，当购置一项资产时，应该记录购置日期、购置金额、供应商信息等。当资产进行维修或维护时，应该记录维修日期、费用、维修人员等信息。这种全面的跟踪和记录有助于管理固定资产的完整生命周期。资产登记和台账管理也涉及固定资产的盘点。定期的资产盘点有助于核实台账上的信息和实际资产的情况是否一致。盘点程序应该包括抽样盘点和全面盘点，以确保资产信息的准确性。资产登记和台账管理需要建立相应的内部控制政策和流程。这些政策和流程应明确规定资产登记的要求、标准、责任分工和审批程序。同时，需要建立相应的信息系统来支持登记和台账管理的自动化和信息共享，以提高效率和透明度。

6.3资产评估和折旧计算

固定资产内部控制体系中的另一个关键要素是资产评估和折旧计算。这一要素涵盖了资产的准确估值和折旧计算，对于确保固定资产的财务透明度和合规性至关重要。

资产评估是内部控制体系的重要组成部分。评估固定资产的价值有助于确定其在财务报表中的准确反映。资产评估包括对资产价值、残值、使用寿命等因素的估算。这些估算需要依据相关法规和会计准则进行，以确保评估的合规性和准确性［7］。评估的结果应当反映在资产财务报表中，例如资产负债表和损益表。折旧计算是固定资产内部控制的重要环节。

折旧是指资产价值随着时间的推移逐渐减少的过程，有助于反映资产在使用中的价值消耗。折旧计算需要考虑资产的购置价值、残值、使用寿命以及折旧方法。这些计算必须符合相关的会计准则，以确保折旧计算的准确性和合规性。折旧的计算结果影响了财务报表中的资产价值和企业的盈利情况，因此对于企业的财务健康至关重要。此外，资产评估和折旧计算需要建立相应的审批程序和内部控制政策。审批程序应明确对大额资产的购置和资产估值的审批程序，以确保决策的合理性和合规性。内部控制政策应明确规定折旧计算的方法、依据、责任分工和审批程序，以确保计算的准确性和可追溯性。定期的审计和检查也是确保资产评估和折旧计算准确性的重要手段。内部审计团队和外部审计师可以对资产评估和折旧计算的过程进行审查，确保其合规性和准确性。这种审计可以帮助企业发现潜在的问题和改进的机会，提高内部控制的效力。建立一个完善的资产评估和折旧计算的信息系统是内部控制体系建设的关键。信息系统可以帮助企业自动化评估和折旧计算的过程，提高效率和减少人为错误。此外，信息系统还可以支持审批、记录和报告的自动化，提高了数据的准确性和透明度。

6.4资产盘点和审计

资产盘点和审计是固定资产内部控制体系建设中的关键要素之一。这一要素旨在确保企业定期核实、检查和审计其固定资产，以提高管理的准确性和合规性。

首先，资产盘点是内部控制体系的重要环节。定期的资产盘点有助于核实资产登记和台账的准确性，并确保实际存在的资产与记录一致。盘点过程应该包括对每个资产的实地检查，包括物理标识、状态、位置、使用情况等方面的核实。盘点的结果应该与台账上的信息进行比对，以发现差异并进行纠正。盘点可以定期进行，也可以不定期进行，全面盘点和抽样盘点相结合，以确保固定资产的准确记录和管理［8］。其次，资产审计是确保内部控制体系有效性的重要环节。审计固定资产有助于检查内部控制的执行和合规性。审计应由内部审计团队或外部审计师进行，以确保独立性和客观性。审计的范围应包括资产的评估、折旧计算、登记和台账管理等各个环节。审计程序应包括查阅相关文件和记录、核实数据的准确性、检查审批和授权程序、评估内部控制的有效性等。审计的结果应当提供审计报告，指出发现的问题和改进的机会，为内部控制的改进提供建议。资产盘点和审计的程序需要建立明确的政策和流程。政策应明确规定盘点和审计的频率、范围、责任分工和报告程序。流程应包括盘点和审计的具体步骤、方法和数据记录方式。最后，需要建立相关的信息系统支持盘点和审计的自动化和信息共享，以提高效率和准确性。资产盘点和审计是确保固定资产内部控制体系有效性的关键步骤，有助于核实资产的准确性和合规性，发现问题并改进内部控制的不足之处。这种定期的核查和审计有助于降低财务风险和损失，提高了管理的质量和透明度。

6.5内部控制培训和意识提高

固定资产内部控制体系建设的另一个关键要素是内部控制培训和意识提高。这一要素旨在确保企业的员工具备足够的知识和技能，以正确理解和执行内部控制政策和流程，从而提高管理的合规性和有效性。

内部控制培训是建设内部控制体系的重要组成部分。培训应该覆盖内部控制政策、流程和相关法规等方面的内容，以帮助员工理解内部控制的基本原则和要求。培训内容应根据员工的角色和职责进行定制，以确保他们正确地执行内部控制任务。培训可以通过课堂培训、在线培训、研讨会等多种形式进行，以满足不同员工的学习需求。

内部控制培训应该是持续的过程。随着企业的变化和法规的更新，内部控制政策和流程可能会发生变化，员工需要不断更新他们的知识和技能。因此，定期的培训计划和持续教育机制是至关重要的。企业可以建立内部控制培训的年度计划，确保员工及时了解新政策和流程。

此外，内部控制培训需要包括案例分析和实际操作，以帮助员工将理论知识应用到实际工作中。通过案例研究，员工可以学习如何应对不同情况下的内部控制挑战，提高问题解决能力。实际操作则可以让员工亲身体验内部控制流程的执行，增强其操作技能。除了培训，提高内部控制意识也是至关重要的。

企业可以通过内部宣传、内部沟通和奖励机制来强调内部控制的重要性。员工应该明白内部控制不仅仅是一项任务，更是保护企业和员工自身利益的关键手段。内部控制的文化应该贯穿整个企业，成为每个员工的自觉行为。建立内部控制培训和意识提高的跟踪和评估机制是关键［9］。企业可以定期评估员工的培训需求，收集员工的反馈意见，并跟踪培训的成果。这有助于不断改进培训计划，确保其满足员工的需求，提高内部控制的执行效果。

6.6风险管理和监测

固定资产管理和风险控制在国有企业扮演着至关重要的角色，因为它们通常拥有大规模的固定资产投资，这些资产对国家经济的稳定和可持续发展起着关键作用。因此，在国有企业中建立健全的固定资产风险管理和监测机制至关重要，以确保国有资产的安全、保值增值和有效利用。

首先，国有企业必须严格遵守政策和法规，确保固定资产管理政策和流程的合规性。这包括对资产评估、折旧核算、内部控制等方面的要求的充分理解和遵守。国有企业应当建立内部控制政策框架，明确各个环节的责任与义务，确保政策的制定和执行都与国家法律法规保持一致。其次，透明度和公开性是国有企业固定资产管理的核心原则之一。国有企业应该确保其固定资产管理过程具有高度的透明度，以便向股东、政府监管机构和外部审计师提供准确、全面的信息。这有助于建立信任，提高企业的声誉，并降低不当行为的风险。再次，国有企业应该建立独立的审计和监察机构，负责对固定资产的使用、管理、评估和折旧情况进行定期审计。这些机构的独立性和专业性对于确保审计的客观性和准确性至关重要。审计和监察机构有权力对企业的固定资产管理进行全面的审查，并向高层管理层和股东报告审计结果。同时，国有企业可以成立专门的风险管理委员会，负责监督和指导固定资产风险管理工作。这个委员会应该包括高级管理层和独立的专家，共同制定风险管理策略和计划，确保各个环节的风险都得到妥善处理。这也包括风险的识别、评估和控制措施的制定与实施。最后，风险管理和监测是一个持续的过程。国有企业需要不断地审查和更新风险管理计划，以适应外部环境的变化，防范新的风险因素的出现。只有通过持续的努力，国有企业才能更好地保护其固定资产，提高经营的稳定性和可持续性。

7结论

国有企业的固定资产内部控制体系建设是一个重要且紧迫的任务。通过建立健全的内部控制体系，国有企业可以提高固定资产管理的透明度和效率，减少资源浪费，降低潜在风险，并增强企业的整体竞争力。然而，这不仅仅是一个短期目标，而是一个需要持续关注和改进的过程。

只有通过不断的审查、更新和监控，国有企业才能确保其内部控制体系的有效性和可持续性。国有企业的成功不仅关乎自身的利益，还关系到整个国家的繁荣和发展。因此，呼吁国有企业积极采取行动，建设健全的固定资产内部控制体系，为实现经济可持续发展做出更大的贡献。

参考文献：

［1］桑春叶.国有企业固定资产内部控制体系建设探析［J］.现代营销（上旬刊），2022（5）：31-33.

［2］黄泠.浅谈如何做好国有文化企业固定资产处置工作的几点建议——以云南省属国有文化企业为例［J］.国有资产管理，2022（4）：22-26.

［3］李峰.国有企业固定资产精细化管理研究［J］.中国招标，2021（12）：119-122.

［4］张秀丽.国有企业固定资产管理中内部控制的应用研究［J］.纳税，2021，15（28）：179-180.

［5］陈艳丽.加强国有企业固定资产精细化管理的建议［J］.企业改革与管理，2020（23）：142-143.

［6］王慧珍.国有企业固定资产内部控制现状与对策分析［J］.中国管理信息化，2020，23（17）：32-33.

［7］王振，李静.加强国有企业固定资产保全保值财会监督对策研究［J］.菏泽学院学报，2020，42（1）：25-28.

［8］秦新春.浅谈内部控制在国有企业固定资产管理中的运用［J］.大众投资指南，2019（10）：215.

［9］张勇.完善企业内部控制体系建设，加强企业固定资产管理［J］.企业研究，2011（8）：22-23.