论企业内部控制与风险防范

摘要：加强内部控制以防范企业风险对于企业的稳定运营和可持续发展具有重要意义，通过建立健全的内部控制机制，企业能够有效识别、评估和管理各类风险，保护企业利益和资产安全。文章旨在探讨如何加强内部控制以防范企业风险，介绍其意义、企业内部控制特点、我国企业内部控制管理水平现状以及提升策略。

关键词：内部控制；风险防范；企业管理

中图分类号：F275文献标识码：A文章编号：1005-6432（2024）34-0149-04

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2024.34.036

企业的经营发展中面临着各种内外部的风险，如经营风险、财务风险、安全风险等，可能给企业带来巨大损失和影响。有效的内部控制可以通过建立规范的管理制度、加强监督和检查等手段，帮助企业识别和应对各类风险，确保企业的健康运作。

1加强内部控制防范企业风险意义

1.1内部控制有利于强化企业内部管理效能

加强内部控制防范企业风险，可以提高企业内部管理效能。内部控制是企业管理的重要内容，通过制定规范的流程和制度、明确各个岗位的职责和权限、优化资源配置和业务流程等措施，使企业的运营更加有序、高效。

在内部控制中，企业可以提高信息的及时性和准确性，加强内部协调和沟通，促进各个部门之间的协同作业，从而提高整体管理效能，实现企业的可持续发展。内部控制有助于发现和预防内部的浪费、滥用和失误，减少资源的浪费和损失，提高企业的效益和利润，在规范的财务管理和预算控制中，确保企业的财务状况真实可靠，防止经济损失和资金流失，实现企业的可持续发展。

1.2内部控制提高了风险识别和防范能力

企业内部控制管理具有识别内部风险的功能。内部控制管理通过制定规章制度和内部控制流程，明确各项业务流程和操作规范，采取风险评估和内部审计等手段，识别可能存在的内部风险，发现和整改潜在问题。企业需要对已识别的内部风险进行评估，确定其对企业的潜在影响程度和可能性。内部控制的实践中，切实落实了风险评估工作，可以确定风险的优先级，为后续的控制措施制定提供依据，并控制内部风险，采取有效的控制措施，可以限制员工的行为，降低潜在的风险。

综合来看，内部审计是企业内部控制的重要组成部分，通过独立的审计机构或审计部门对企业的各项业务进行全面审查和评估。内部审计验证了内部控制的有效性和合规性，发现潜在的风险和问题，并提出改进建议和措施。

2企业内部控制特点

2.1识别风险

企业内部控制是指企业为达成既定目标，保障财务报告的可靠性和合规性，有效管理风险，提高运营效率而建立的一系列控制措施和制度，具有综合性的特点。

企业内部控制是一个综合性的管理体系，包含了组织结构、内部审计、风险管理、内部控制制度等，各个要素相互配合，形成一个完整的内部控制框架，全面覆盖企业的各个方面。企业内部控制的风险导向意味着注重风险管理，以风险为中心，通过评估、识别和控制风险，来保障企业的可持续发展。

内部控制措施旨在识别和管理各类风险，包括战略风险、运营风险、合规风险等，以降低风险对企业的负面影响。企业内部控制具有评估性和识别性，通过全面评估和识别各类风险，包括内部和外部环境的风险，涉及对组织结构、业务流程、市场竞争、法律法规等方面的风险进行系统的识别和分析。

2.2风险应急

企业建立相应的监控机制，制定内部控制政策、流程和规范，来管理和控制风险，提高风险应对与应急水平，制定应急预案，以应对可能发生的风险事件，包括制定相应的危机管理方案、灾备计划和业务恢复策略等，以减少风险对企业运营的不利影响。企业持续改进内部控制体系，包括反思过去的风险事件和教训，制定改进措施，并将其纳入内部控制体系的持续改进和学习中。具有内外兼顾性，不仅关注内部的控制措施，也与外部环境相协调，考虑外部法律法规、行业规范、政策环境等因素，确保企业的经营行为符合相关要求，也能适应外部环境的变化［1］。

3我国企业内部控制管理水平现状

3.1审计力量薄弱

目前，我国企业内部控制管理水平存在一些问题和挑战，具体表现为企业人员对内部控制的重要性认识不足、内部审计和监督机制不完善等方面。企业人员内部控制意识薄弱，企业员工对内部控制的认知和理解相对较低，缺乏对内部控制的了解，对风险和内部控制的重要性没有足够的认识。这导致企业人员在日常工作中对内部控制措施的遵守和执行不够重视，容易出现违规行为和管理漏洞。内部审计不足、审计频率和深度不足，企业可能没有建立规范的内部审计计划和程序，无法全面覆盖企业的各个业务领域，难以充分揭示和评估潜在的内部控制问题。

3.2人才缺失

企业可能缺乏具备专业知识和技能的内部审计人员和团队，导致审计工作的质量和独立性受到影响，审计意见的客观性和准确性不足。内部审计流程和方法不完善，存在缺陷，无法系统地识别和评估内部控制问题，审计程序全面性不足，审计范围和重点的确定可能存在偏差，从而难以及时发现和纠正风险。企业的监督机制不够健全和有效，企业可能缺乏独立的监督部门或机构，对内部控制的执行情况进行监督和评估时，力度不足。此外，监督人员的培训和专业水平也存在一定的问题，导致监督管理人员无法充分发挥监督作用，难以有效发现和纠正内部控制的缺陷［2］。

4企业内部控制管理水平提升策略

4.1优化内部控制环境

以提升企业内部控制管理水平为目标，要建立健全内部控制管理制度和流程，制定清晰、完整的内部控制管理制度和流程，包括内部控制政策、流程文件、内部控制目标和控制措施等。文件中应明确内部控制的要求和标准，以指导员工的行为和决策，确保内部控制的有效实施。明确内部控制目标和责任分工，即确保企业的经营活动符合法律法规和内部规章制度，保护企业的资产安全、提高经营效率、提升财务报告的可靠性。内部控制目标的明确有助于各部门和员工理解内部控制的重要性，并将其纳入日常工作中。企业应制定内部控制职责清单，明确每个部门和员工在内部控制体系中的具体职责和任务，该清单可以包括内部控制的执行者、监督者和审计者等角色，以及相关的工作内容和要求，考虑设立专门的内部控制岗位或委派内部控制责任人，负责协调和推动内部控制工作的实施［3］。

加强内部控制培训和宣传，确保每个员工都了解内部控制的目标和自身的责任，企业可以开展内部控制培训和宣传活动，培训可以包括内部控制政策和规定的解读、内部控制工作的方法和技巧的传授，以及内部控制案例的分享和讨论等。宣传中，要通过内部通知、会议和内部网站等方式进行，让员工时刻保持对内部控制的关注和重视。推进内部控制目标的跟踪和评估工作，确保内部控制目标的实现，企业应建立相应的跟踪和评估机制，设立内部控制目标的监测指标，定期进行内部控制目标的评估和检查，以确保各部门和员工按照责任分工履行内部控制职责，通过内部审计、管理层自评和内部风险评估等方式进行。提高员工对内部控制的认知和重视程度，包括内部控制培训、内部控制知识分享会、内部控制案例分析等形式，让员工了解内部控制的重要性，明确内部控制对企业的意义和影响，激发员工参与内部控制的积极性［4］。

4.2强化企业文化建设

企业内部控制管理要通过强化企业文化建设的方式实现，培育积极健康的企业文化，强调诚信、规范、合规的价值观，建立健全企业文化，制定一系列的文化准则和价值观，注重员工的职业道德和行为规范。企业可以通过开展文化建设活动，加强员工教育和培训，不断提高员工的意识和素质，从而培育积极健康的企业文化。企业应该树立诚信、规范、合规的企业形象，加强内部管理，严格执行各项规章制度，完善内部控制机制，确保企业运作的合法性和规范性。通过企业内部控制管理工作加强组织建设，其核心是建立内部控制机制和职能部门，明确内部控制相关的岗位职责和权限，确保内部控制管理工作得到有效的执行。

例如，内部审计部门负责审核内部控制制度和流程的有效性和可靠性，风险管理部门负责识别和评估风险，内部控制监督部门负责监督和管理内部控制制度和流程的执行情况。企业要建立内部控制机构和职能部门，以确保内部控制的有效性和可靠性。内部控制机构和职能部门应该由专业人员组成，掌握相关的知识和技能，有效地执行内部控制管理工作。加强对内部控制制度和流程的监督和管理，企业应该确保内部控制的有效性，通过内部审计、风险管理、内部控制监督等部门，对内部控制制度和流程进行审核、评估和监督，及时发现和纠正问题。建立内部控制文化，通过内部控制文化的培育，增强员工的内部控制意识，使员工自觉地参与内部控制工作，推进内部控制任务的落实［5］。

4.3加强内部审计及监督

4.3.1设计独立的审计机构

企业应设计独立的内部审计部门或委员会，由专业的审计人员组成，审计人员应具备相关的审计知识和技能，能够独立、客观地评估和审计内部控制的有效性和合规性。制定审计计划和程序，内部审计部门或委员会应根据企业的内部控制需求和风险评估结果，制订全面的计划，该计划应包括审计的时间安排、审计的范围和目标以及审计的重点区域等，定期更新和调整内部审计计划，以适应企业内部控制的变化和发展。确定审计程序，由内部审计部门或委员会根据专业的审计标准和要求，确定适合企业的审计方法和步骤，以确保审计工作的准确性，提高审计工作的有效性。内部审计部门或委员会应该根据审计标准和要求，确定审计的具体步骤和顺序，例如，审计步骤可以包括初步评估、确定审计范围和目标、实施审计、编写审计报告等，选择适合的工具和技术来支持审计工作。例如，采用数据分析工具对数据进行筛选和分析，采用电子表格或管理信息系统来跟踪审计进度和结果等。内部审计部门或委员会应该根据审计需要，采用适合的数据采集和分析方法，例如，采用抽样方法对数据进行抽取和分析，采用比较分析法对不同期间或不同企业进行比较等［6］。

4.3.2确定审计程序

确定审计程序时，应考虑到企业的特点和内部控制的实际情况，以确保审计工作的准确性和有效性。审计程序的确定应该是一个动态的过程，需要根据企业的变化和审计需要进行调整，加强动态修订，内部审计部门或委员会应该记录和归档审计程序，以便日后审计工作的参考和借鉴。审计计划和程序应覆盖全面的内部控制领域，包括财务控制、风险管理、合规管理、信息系统控制等，审计应涵盖企业关键业务流程和重要的控制点，以发现内部控制缺陷和潜在的风险。审计计划和程序应根据风险评估结果确定审计的重点区域，将资源和精力集中在最关键和高风险的领域，保证可靠性和有效性。审计程序应符合专业的审计标准和要求，审计人员要熟悉审计方法和工具，进行准确的数据采集和分析，提供可靠的审计结论和建议。此外，审计程序应经过内部审计部门或委员会的审核和批准，以确保审计工作的合规性和质量。全面审计内部控制的有效性和合规性，提高企业内部控制管理工作效率，帮助企业发现内部控制制度和流程存在的问题，提高内部控制效能。

强调审计财务报告的准确性和可靠性，内部审计部门或委员会应该对企业的财务报告进行审计，评估其准确性，判断其是否可靠。例如，审计应该包括对财务报表的账务准确性、财务信息的披露完整性和真实性等方面的审计，审计运营过程的规范性和效率。内部审计部门或委员会应该对企业的运营过程进行审计，评估其规范性和效率，例如，审计应该包括对采购、销售、生产、库存等流程的规范性和效率的审计，以及对员工行为的合规性审计等。审计合规性和风险管理措施的有效性时，内部审计部门或委员会应该对企业的合规性进行审计，分析风险管理措施，评估其合规性和可行性。例如，审计应该包括对企业合规性和风险管理措施的制定、实施和执行情况的审计，以及对风险管理措施的有效性进行评估。强化内部监督机制，除了内部审计，企业可以设置独立的监察机构或监察委员会，负责对内部控制的监督和评估。监察机构或委员会应独立于经营管理层，并拥有相应的权力和资源，以确保内部控制的有效实施和合规性，定期对内部控制进行评估，并向高层管理层和董事会提供监督报告。在企业内部控制管理中，监督与反馈涉及设立有效的监督机制，并通过内部审计、风险评估和监控等手段，对内部控制措施的实施情况进行监督和检查。

4.3.3完善内部控制系统

完善内部控制系统，持续进行反馈和改进，以根据实际运行情况及时修正和完善，提高其有效性和适应性。监督与反馈的过程包括设立监督机制，企业需要建立一套完善的监督机制，确保内部控制措施的有效实施，包括明确内部控制责任人和监督部门的职责，并制定相应的监督计划和程序。通过内部审计，对内部控制制度和流程进行全面检查和评估，发现潜在的风险和问题，并提出改进建议，促使内部控制措施的合规落实，提高内部控制有效性。企业需要进行定期的风险评估和监控，以识别和控制风险，建立监控指标和报告机制，及时发现和纠正内部控制的缺陷和漏洞。企业应该建立一个良好的反馈机制，重视反馈与改进，鼓励员工提供意见和建议，根据监督和评估的结果，及时修正和完善内部控制制度，确保其与实际运营的一致性，并提高内部控制的效果和适应性。倡导企业内部控制工作的全员参与，企业内部控制是全员参与的，不仅仅是管理层的责任，而是每个员工都应该参与其中，员工应了解内部控制制度，遵守相应的规定和流程，并积极参与内部控制的实施和改进，共同维护企业的稳定运营［7］。

4.4提升内部控制人员综合素质

4.4.1加强晋升和培训管理

企业内部控制工作的策略优化中，要提升内部控制人员的综合素质，涉及内部控制人员的培训计划，企业要制订内部控制人员的培训计划，包括内部控制理论知识、技能培训和案例分析等方面的内容。通过培训，内部控制人员可以掌握必要的知识和技能，提高内部控制管理的水平，为企业的发展提供有力支持，实施激励机制，通过奖励、晋升、培训等方式，激发内部控制人员的积极性和创造性，提高工作人员的工作热情和工作质量，从而推动内部控制管理工作不断向前发展。奖励优秀内部控制人员，企业可以通过评选优秀内部控制人员，发放奖金或物质奖励，激励内部控制人员的工作热情和创造力，也可以提升内部控制人员的职业发展和成长空间，增强内部控制团队的凝聚力和动力。

加强晋升和培训管理，通过内部晋升和培训，提升内部控制人员的职业能力和管理水平，从而增强内部控制人员的工作动力和创造性。晋升机制可以让内部控制人员感到企业对他们的认可和重视，同时提高内部控制人员的主人翁意识和责任感，培训有利于让内部控制人员掌握更多的专业知识和技能，提高内部控制人员的综合素质和工作能力。邀请行业内优秀的管理层人员和专业的技术人员，来到企业内部进行培训，加强对内部控制人员专业能力的考核，提高企业内部控制人员的综合素质与业务能力，促使其加入内部控制工作中，成为综合型的人才，打造专业性的内部控制团队。

4.4.2创造文化氛围

加强内部控制文化建设，丰富内部控制文化，让内部控制人员感受到企业内部控制管理的重要性和意义，增强内部控制人员的工作动力和责任感。内部控制文化建设可以包括内部控制宣传教育、内部控制制度建设、内部控制风险管理，通过不断营造内部控制氛围，提升内部控制人员的工作热情和创造性。实施激励机制，企业可以激发内部控制人员的积极性和创造性，提高内部控制管理水平和效率，推动企业的可持续发展，同时，企业应该不断完善内部控制制度和管理机制，提高内部控制管理的科学性和有效性。

企业应该切实加强内部控制团队的建设，营造良好的团队氛围，提高内部控制人员的团队协作和沟通能力，在团队建设中，内部控制人员可以相互学习、相互借鉴，共同提高内部控制管理的水平，为企业的发展提供有力保障。企业应该鼓励内部控制人员创新，强化人员的创新思维，推动内部控制管理工作不断创新，内部控制人员需积极探索新的方法和思路，不断完善内部控制管理的各项工作，为企业的发展提供更好的保障［8］。

5结论

综上所述，企业内部控制具有独特性，是企业管理的基础，需要全员参与和贯彻执行，但我国企业内部控制管理仍然存在一些问题和不足。为了提升企业内部控制管理水平，需要采取一系列策略，加强顶层设计和领导层的重视，确立内部控制的战略地位，完善内部控制制度和流程，确保其科学合理和可操作性，提升员工的内部控制意识和能力。结合现代信息技术的发展，可以利用信息系统来加强内部控制的监测和预警能力，通过综合运用这些策略，有效加强企业的内部控制，提升企业防范风险的能力，确保企业的稳定发展。

参考文献：

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［4］王高艳.关于企业内部控制管理与风险防范问题的探讨［J］.财会学习，2020（8）：291-292.

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［7］布巧丽.浅析金融企业内部控制及风险防范［J］.经营者，2020，34（1）：75-76，79.

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