新形势下企业全面预算管理体系建设路径探析

摘要：加强企业全面预算管理体系建设，对企业的长远发展具有深远的意义。它不仅能够优化资源配置、降低经营风险，还能够提升企业的管理水平和市场竞争力。通过全面预算管理，企业能够更加科学地规划运营活动，确保战略目标的顺利实现，并为企业的可持续发展奠定坚实的基础。文章通过对企业全面预算管理存在的问题进行分析，提出完善全面预算管理体系建设的路径。

关键词：全面预算；管理模式；精细化

中图分类号：F275文献标识码：A文章编号：1005-6432（2024）35-0173-04

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2024.35.044

全面预算管理体系是现代企业管理的核心工具之一，它将企业的战略、经营计划和资源配置紧密结合，能够确保企业在日常经营中有效利用资源、控制成本、规避风险，并实现战略目标。加强全面预算管理体系建设对企业的长远发展和经营管理水平提升具有重要的意义。

1全面预算概述

随着时代变迁，全面预算管理渐渐普及和发展。在19世纪中叶，英国和美国等国家的大企业开始实施全面预算管理，以提高企业管理的效率和效益。直至20世纪中期，全面预算管理得到了政府机构的重视，并在国际事务中广泛应用。此后，随着信息化技术的发展，全面预算管理的应用范围进一步扩大，并演变成为企业战略规划和管理的重要工具。如今，全面预算管理已经成为现代企业管理的重要组成部分，被广泛应用于各个行业和领域。它不仅能够帮助企业优化资源配置，提高管理效率，还能够为企业的战略决策提供有力支持。

全面预算管理指的是通过对各个业务流程进行梳理，并相应制定预算控制指标的方式，使各业务部门成本、费用支出符合既定目标，在降低企业整体运营成本的同时，使有限的资源得到优化配置，从而提升企业经济利益。在全面预算管理中，财务部门主要是负责经营预算、项目预算与财务收支预算等工作，这几方面的预算工作可以准确、全面反映出集团企业各个业务流程的支出情况，并通过计算、分析，向管理层揭示成本差异产生的原因。此外，全面预算管理不仅是财务部门的职责，它还涵盖集团企业各个业务流程和领域，并需要得到所有业务部门的积极配合，方可实现全面预算管理目标。

2加强企业全面预算管理体系建设的意义

全面预算管理对企业战略规划和企业管理具有积极影响，有利于优化资源配置、提升企业竞争力，因此，企业在管理过程中需要重视全面预算管理，创新工作方法，进一步优化全面预算管理模式，更好地发挥全面预算管理的应有作用，促进企业的可持续发展。

Qqm3xJ3pc4B+FRdttC7PTw==

2.1有助于优化资源配置

全面预算管理能够帮助企业将有限的资源合理分配至各部门、各项目中，确保资金、人员、物资等关键资源能够支持企业战略目标的实现。通过预算编制过程中的系统性分析，企业可以发现哪些部门或项目需要更多资源支持，哪些方面则需要优化或减少投入，从而实现资源的最优配置，避免资源浪费。另外，全面预算管理体系要求企业在资金和资源的使用上做到精细化管理。每一项预算的编制都需要经过详细的分析和审核，确保资金使用的准确性和有效性。这种精细化管理模式使企业各个部门必须严格按照预算执行，减少随意性和浪费，进而提升运营效率。

2.2有助于强化企业成本控制

全面预算管理通过对企业每个环节的成本进行严格控制，有效减少不必要的支出。例如，在采购、生产和销售等环节中，预算管理能够确保资金的使用都与企业的成本控制目标相一致，避免因预算超支或资金浪费导致成本增加。另外，通过全面预算管理，企业可以明确每一笔资金的使用方向和目标，减少盲目投资和资金浪费。预算执行过程中，企业能够根据预算情况及时调整资金分配，确保资金用于最有效率的地方，从而提高资金的使用效益，最终提升企业的盈利能力。

2.3有助于降低企业经营风险

全面预算管理体系的一个核心作用是通过预算编制过程中的数据分析，提前识别企业在未来运营中可能面临的财务风险。例如，企业可以通过预算预测资金需求和现金流状况，提前制定资金调度计划，避免因资金短缺或使用不当导致的财务风险。全面预算管理体系要求企业在预算编制和执行过程中严格按照制度流程进行操作，这有助于企业内部建立完善的控制机制，避免因操作不当或管理失误造成的运营风险。

2.4有助于提升企业竞争力

全面预算管理体系能够帮助企业在资源配置和成本控制上做到精准高效，使企业具备更强的成本竞争力。同时，通过预算管理体系的执行，企业能够更加灵活地调整战略和运营方向，应对市场波动，提升市场适应能力和竞争力。全面预算管理体系不仅有助于企业在短期内实现效益提升，还能通过科学的资源规划和长远的资金管理，促进企业可持续发展。

2.5有助于企业实现长远战略目标

随着我国市场经济快速发展，企业间的竞争也在不断地加剧，如果企业战略目标长期无法得到实现，将会使企业被市场与竞争对手所淘汰。因此，在这样的大背景下，企业通过将战略与预算结合，可以通过预算指标来确保业务部门各项业务活动符合战略发展目标，并通过预算执行分析、绩效考核等工作，使业务部门在偏离战略目标时得到及时的纠正，使既定的利润目标最终通过预算管理所把控。

3新形势下企业全面预算管理存在的问题

3.1管理意识薄弱

首先，在现代企业制度与管理会计、业财融合、会计转型的背景下，全面预算管理在降低企业成本与提升竞争力方面发挥着巨大的作用。而在实际工作中，一些企业不重视全面预算管理工作，将其与简单的会计核算混为一谈，或者面向社会招聘财务人员时，并没有关注财务人员的实践经验与专业技能，这将对企业全面预算管理工作造成严重的阻碍。个别企业只将全面预算管理作为会计核算的一部分，并没有将全面预算管理作为实现战略目标的手段。其次，正是由于企业高层对全面预算管理工作不够重视，加之企业内部岗位交叉重叠、人际关系复杂，离开了标准化的预算指标后，将使企业管理会计工作失去统一性、规范性，无法为管理层决策出谋划策。最后，在全面预算管理思维方面，由于企业一些财务人员长期受到传统财务管理模式的束缚，加之专业性、学历、年龄等方面的限制，没有主动地学习全面预算管理、绩效考核等管理会计理论知识，在开展全面预算管理工作时存在懈怠，思想上无法与全面预算管理改革同步，阻碍了企业全面预算管理工作的推广与应用。例如，一些企业虽然面向社会招聘了较高学历的财务人员，但由于管理层对全面预算管理存在错误的认知，使业务部门对全面预算管理出现错误的思维，甚至出现道德观以及价值观偏离正确的观念，最终造成部分员工没有大局意识，在工作中投入不积极，没有形成与各部门相互交流的意识。

3.2预算编制方法单一

企业的预算编制时效性和准确性不高，难以发挥出预算编制的控制作用。工作人员在开展预算编制工作时，由于缺乏对企业数据的全面采集和分析，不能为预算编制提供足够的数据，会影响预算的质量。企业的预算编制方法多以历史数据为基础，缺乏对未来市场趋势、政策变化等因素的综合分析。此外，预算编制过程中，缺乏灵活性和弹性，难以应对行业的周期性波动和不可预见的风险，导致预算与实际情况脱节。

3.3缺乏对信息化的运用

企业通过将全面预算管理与大数据、人工智能等信息化进行结合，不断地提升了全面预算管理工作的效率与水平。而目前部分企业在进行全面预算管理过程中，由于信息化建设滞后、大数据应用不及时导致预算编制、执行和监督难以实现精细化管理。由于信息化系统存在不足，预算数据的收集、处理和分析效率低下，难以提供实时、准确的预算信息支持管理决策。

3.4未建立科学、公平的全面预算考核机制

对全面预算的执行情况进行考评是全面预算管理的目标和制度被有效执行的关键环节。从实际工作来看，目前部分企业的全面预算管理考评机制仍然不够完善，主要体现在以下两个方面：一方面是预算执行考评的公正性和客观性不足，例如，在一些企业中，制定的财务与非财务、定性与定量预算指标比例严重失衡，这将导致企业在开展预算绩效评价与考核过程中存在一定的主观性，结果缺乏公平性。另一方面是在绩效考核过程中，单纯地以某一时间节点的结果作为考核目标，很少对预算执行的具体过程进行评价、考核，更没有从未来长远的战略角度来进行评价，造成预算考核缺少动态监控作用。

3.5管理执行不到位

除了绩效考核外，预算管理监管工作是全面预算管理推进的重要依据。而在部分企业当中，由于监督制度、监督力度与监督人员方面的限制，并没有对全面预算管理执行情况进行有效的监督，使企业存在较大的风险。此外，个别企业在预算监督中，只是强调资金支出、利润形成等方面的监督，并没有对所有经济业务进行事前、事中、事后的全流程监督，无法形成预算指标动态监督机制，无法为企业管理层做出风险提示。

4新形势下企业全面预算管理体系建设的路径

随着企业经营环境的不断变化和行业竞争的加剧，全面预算管理的重要性日益凸显。为了提升预算管理的科学性和有效性，企业必须针对当前管理中存在的问题，完善全面预算管理体系建设的路径，具体分析如下。

4.1树立正确的全面预算管理意识

全面预算管理工作的有序推进，需要企业内部首要树立起正确的全面预算管理理念，它需要财务人员充分地发挥大数据、人工智能等信息化技术，围绕企业整体战略发展目标来收集各项预算数据，对企业未来各项经济业务规划出美好蓝图。首先，企业应以未来长远的规划作为发展方向，深入分析国家宏观政策与行业发展前景，精准地预测出年底考核方案，使企业有限的资源得到优化配置，发挥应有的效应。其次，企业要树立起全面渗入的管理意识，使企业所有业务部门、所有工作人员真正参与到全面预算管理工作当中。企业管理层应对全面预算管理具有正确的认知，清晰地区分财务预算与全面预算管理之间的区别，特别是了解全面预算在降低成本支出与经营风险方面所具有的重大意义。

4.2建立健全的企业全面预算管理体系

近年来，随着市场经济的快速发展，多数的企业将现代企业制度、管理会计、业财融合等理论引入企业管理工作中，并发挥着重要的作用。因此，为了进一步强化全面预算执行，企业必须针对目前所面临的市场环境、管理会计改革，对原有的全面预算管理制度进行完善与升级。首先，企业应针对自身人员结构、业务流程、下属企业特点等实际情况，对原有预算管理制度进行重新梳理，同时，在预算编制、预算执行、分析及考核等方面，分别在制度中明确业务部门相应的职责与流程，使业务部门能够通过制度了解全面预算管理流程与规定。其次，企业在建立全面预算管理制度过程中，还要将大数据、管理会计、业财融合等最终改革理念融入制度中，通过互相推动，使全面预算管理工作适应时代发展，不断为企业管理层决策提供依据，促使企业实现财务管理转型目标。此外，在全面预算管理制度中应增加内部监督相关机制，特别是监督执行的部门、监督的内容与奖惩标准、各业务部门在监督过程中应肩负的职责、义务。例如，将内部控制管理中的内部审计引入到全面预算管理工作中，通过内审人员定期对业务部门预算执行情况进行监督，及时发现预算执行中存在的漏洞，为下一步管理层改善全面预算管理制度、降低成本寻找途径。综上所述，全面预算管理制度及相关财务管理、内部控制等配套制度体系的科学、可行，是决定企业全面预算管理能否顺利实施并发挥作用的基石，企业应重视全面预算管理制度体系的完善，提高企业预算管理工作的效率与水平。

4.3建立合理的预算管理组织架构

全面预算管理是一项跨部门、跨职能的系统工程，涉及企业的各个层级和部门。因此，企业需要建立健全的预算管理组织架构，确保预算管理的顺利实施。全面预算管理体系的建设需要全员参与，因此企业应明确各级管理人员的预算职责。高层管理人员负责预算的总体规划和目标设定，中层管理人员负责预算的执行和监督，基层管理人员负责具体的预算任务落实。通过层层分解预算责任，企业能够形成自上而下的责任体系，确保预算管理的严肃性和可操作性。

4.4将战略目标与全面预算管理目标相结合

首先，在战略视角下，全面预算管理工作应以战略目标作为基础，使全面预算管理工作能够支持企业战略发展。因此，财务人员在编制全面预算管理制度、方案与计划前，必须参考企业战略发展目标，将战略目标作为编制预算指标、预算执行考核的重要基础。其次，企业在执行全面预算后，除了应对预算差异进行深入分析外，还要重视企业长远发展因素对预算执行差异的影响，不能单纯以成本降低作为考核业务部门、部门干部的标准。同时，企业财务人员还要结合长远战略发展目标来及时对全面预算管理目标进行调整，使企业全面预算管理既符合市场规律要求，还要与企业战略发展目标相协同。

4.5加强信息化技术的应用

在当前大数据、人工智能背景下，数据的收集与处理、全面预算管理分析结果的精准度，将直接影响企业战略目标能否实现。首先，一些企业应结合自身实际情况，聘请软件公司在内部设计、开发ERP、财务共享平台，将各业务部门单独使用的管理系统与综合信息化平台相结合，使财务人员可以通过系统中的预算管理模块来收集与全面预算编制、执行分析与绩效考核相关的数据，使企业从整体上优化运营模式，组织框架更加优化。其次，根据企业战略发展目标，将平衡计分卡等数据分析模型与ERP综合信息化管理系统进行融合，通过系统将全面预算管理渗入到企业预算管理、内部控制、财务核算等各个流程与领域，使企业实现从粗放式的预算管理模式转向精细化、数字化、智能化发展模式，全面地提升企业内部管理效率与水平，实现对企业成本的管控。

4.6加强预算监督与考核机制

首先，企业应将预算执行情况与部门绩效考核挂钩，将预算目标的实现作为部门绩效的重要评判标准。对于预算执行情况良好的部门，企业可以给予奖励，而对于预算执行不力或严重超支的部门，则应给予相应的惩罚。通过奖惩并举的考核机制，企业能够有效激励员工和部门严格按照预算执行任务。其次，在预算管理体系中，责任追究机制是确保预算执行刚性的关键手段。企业应明确各部门和各级管理人员的预算责任，确保在预算执行过程中出现问题时能够及时追责。对于预算执行中出现的严重偏差或违规操作，企业应依法依规追究相关责任人的责任，确保预算执行的规范性和严肃性。

4.7提升预算的执行力度

预算的执行力直接关系到企业预算管理的成效。因此，企业应强化预算执行的刚性约束，确保各部门在预算时严格按照计划执行，避免随意变更预算内容。为此，企业可以设定严格的预算调整制度，规定只有在特殊情况下，经审批同意后才能对预算进行调整，防止预算执行过程中的随意性和资源浪费。为了确保预算执行的效果，企业应建立实时的预算执行跟踪和反馈机制。通过预算执行跟踪，企业管理层可以及时掌握各部门预算执行的进展情况，发现执行中的问题并进行及时调整。反馈机制能够确保各部门将预算执行中遇到的问题及时汇报给管理层，从而避免预算执行的偏差和误差累积。另外，在预算执行过程中，企业应定期对预算执行情况进行差异分析，分析预算与实际执行结果之间的差异。通过差异分析，企业能够发现预算执行中的问题，如资金超支、资源浪费等，并采取相应的控制措施。例如，企业可以根据差异分析的结果，对超支部门进行调整，或对预算编制中存在的问题进行修正。

5结论

企业全面预算管理体系的建设是一个系统化、长期性的过程，涉及组织架构的设计、预算制度的建立、信息化技术的应用等多个方面。通过建立健全的预算管理体系，企业可以实现资源的优化配置、经营效率的提升、风险的有效控制，并保障企业战略目标的顺利实现。尤其对于煤矿等重资产行业，加强预算管理体系的建设不仅有助于提升企业的市场竞争力，还能够增强企业应对复杂市场环境的能力。

参考文献：

[1]谢雨芯.全面预算管理在企业财务管理中的应用研究[J].商场现代化，2021（24）：169-171.

[2]沈山峰，乔秀雷.全面预算管理在企业管理中的作用及优化策略分析[J].企业改革与管理，2021（21）：165-166.

[3]徐清华.全面预算管理在企业财务管理中的应用[J].今日财富，2021（20）：139-141.

[4]夏春春.全面预算管理在企业财务管理中的应用[J].中国乡镇企业会计，2021（9）：47-48.

[5]冯伟岭.浅谈全面预算管理模式在企业财务管理中的应用[J].中国产经，2021（17）：168-169.

［作者简介］任江萍（1976—），女，汉族，山西运城人，本科，中级会计师，研究方向：财务管理。