集团企业财务内部控制存在的问题及对策

摘要：财务内部控制作为企业内部控制体系的重要组成部分，是保障企业财务活动合法、合规、透明的核心机制。在集团企业中，财务内部控制的有效性不仅影响企业的经济效益，更是防范财务风险、提升竞争力的关键。因此，需要重视财务内部控制制度的建设，采取相关的措施来做好财务风险防范工作，有效地规避风险的发生，保证企业资金的安全，进而更好地实现企业的经营目标。文章通过对集团企业财务内部控制存在的问题进行分析，提出完善对策，以供相关人员参考和借鉴。

关键词：企业；内部控制；财务风险

中图分类号：F275文献标识码：A文章编号：1005-6432（2024）35-0165-04

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2024.35.042

我国企业正处在向现代企业管理模式转型的阶段，能否做好财务内部控制工作将直接影响到企业内部管理水平的提升及可持续发展目标的实现。面对竞争激烈的市场环境，我国企业需要从粗放式管理转向精细化管理，从数量型转为质量型管理模式，对原有的资源进行进一步的优化与配置，才能保证企业健康稳定发展。

1集团企业财务内部控制概述

内部控制是指为确保企业经营活动合法合规、财务报告真实准确、资产安全完整等目标的实现而建立的一系列制度和程序。财务内部控制是《企业内部控制制度规范》的简称，它是现代企业、管理会计改革的必然选择。财务内部控制作为其中的核心环节，侧重于对企业财务行为的全面管控，涉及资金流动、会计核算、财务报表编制与披露等环节。企业在将大数据与财务内部控制进行融合、创新过程中，切记不可盲目追求项目的高大上，应根据企业自身实际情况，运用科学的规范与手段，使大数据与财务内部控制实现高效融合。企业管理层应首要重视大数据与财务内部控制工作的重要性，调动起业务部门工作人员积极性，使其充分利用大数据技术及执行财务内部控制制度，确保企业财务内部控制工作有序开展并发挥应有的作用。

2加强集团企业财务内部控制的意义

2.1有助于防范财务风险，保障资金安全

集团企业的财务活动通常具有资金规模大、业务复杂、部门分散等特点，若缺乏有效的财务内部控制，可能导致资金流失、管理混乱等问题。通过加强财务内部控制，能够有效防范各种财务风险，包括资金管理风险、账务错误风险、资产流失风险等。尤其是在资金集中管理方面，建立完善的资金管理制度，有助于避免内部资金的无序流动和滥用，确保资金的安全性和流动性。

2.2有助于提高资源配置效率

集团企业通常管理多个子公司或分支机构，各单位在财务资源的使用上有可能存在不平衡或浪费现象。通过建立和完善财务内部控制，集团可以更好地监控和调配各子公司的资金使用情况，确保资金能够按照战略规划进行合理分配，提高企业整体的资源配置效率。此外，内部控制还能够促进各子公司之间的信息共享与协同作业，从而优化资源的综合利用。

2.3有助于提升财务管理的透明度和规范性

集团企业的财务管理需要高度透明和规范化，这不仅有助于内部管理的有效性，也能提高外部投资者和监管机构对企业的信任度。通过加强财务内部控制，可以有效减少舞弊行为，降低因内部管理不善导致的财务报表失真问题。规范的财务控制流程能够确保财务信息的准确性和完整性，进而为管理层、股东和投资者提供更为可靠的决策依据。通过定期进行内部审计和控制测试，还可以及时发现财务管理中的薄弱环节，进一步提高财务管理的合规性和透明度。

2.4有助于支持战略决策和风险管理

财务内部控制不仅仅是财务活动的监管工具，还是支持企业战略决策的重要依据。通过完善的内部控制，管理层能够更加准确、全面地掌握集团各项财务数据，并基于此进行前瞻性的决策分析，优化集团的发展战略。同时，财务内部控制还能帮助企业及时识别潜在的经营风险，如市场波动、信用风险等，并采取相应的风险应对措施，提升企业的抗风险能力。

3集团企业财务内部控制存在的问题

3.1财务内部控制制度不完善

财务内部控制制度的不健全或不完善，是许多集团企业面临的首要问题。一些集团企业的财务内部控制制度未能覆盖所有财务环节，尤其是在资金管理、投资控制、资产管理等方面存在漏洞。例如，某些子公司的业务量较小，集团在制定内部控制制度时可能会忽略对这些子公司的监管，从而为其财务舞弊和风险隐患提供了机会。另外，随着市场环境和法规政策的变化，财务管理的要求不断提高，但部分企业的财务内部控制制度未能及时更新，导致旧的控制方式不再适用，无法有效应对新的风险和挑战。例如，信息化技术的快速发展要求企业加强对财务系统的安全控制，但许多企业仍依赖于传统的手工审批流程，未能实现信息化控制的升级。

3.2预算管理不严，执行力弱

预算管理是财务内部控制的重要内容，但在很多集团企业中，预算管理普遍存在问题，一些企业在编制预算时缺乏科学依据，存在拍脑袋决策或盲目追求增长的现象。子公司或各部门往往基于自身利益最大化来编制预算，而不是考虑集团整体的战略目标，这导致预算脱离实际，难以执行。例如，一些子公司可能过于乐观地预测收入，而未能合理控制成本，最终导致预算执行过程中超支或浪费现象严重。即使有了合理的预算，很多企业在实际执行过程中，预算的约束力不足，导致预算流于形式。比如，一些部门或子公司在执行过程中擅自调整预算支出，而集团总部缺乏有效的监督手段，导致资金滥用和浪费现象频繁发生。另外，部分集团企业在预算管理上没有建立完善的考核和追责机制，即便预算执行出现问题，相关责任人也不会受到追究，缺乏激励和约束机制。

3.3资金管理松散，资金集中度不高

集团企业往往拥有庞大的资金池，如果缺乏严格的资金管理制度，容易导致资金的滥用和流失。许多集团企业的子公司资金管理相对独立，集团总部对下属公司的资金运作情况缺乏及时和全面的了解，导致资金调配效率低，存在资金闲置与资金短缺并存的现象。例如，某些子公司可能积累了大量的闲置资金，而另一些子公司却面临资金周转困难，无法得到及时支持。在资金使用方面，一些集团企业的审批流程较为松散，审批权限不明，导致资金动用随意，甚至出现资金挪用、资金流向不明的情况。尤其是当企业的资金管理体系未实现集中化和信息化管理时，资金使用缺乏透明度，存在较大的风险隐患。部分企业没有建立健全的现金流预警机制，导致企业难以及时应对突发的资金紧张问题。例如，一些企业在遇到市场波动或融资困难时，因未能及时预警资金链断裂的风险，导致企业陷入资金危机，甚至破产。

3.4财务信息化水平低，数据整合能力不足

尽管许多企业已经意识到信息化的重要性，但由于资金投入不足或技术人才短缺，集团的财务信息化建设进展缓慢。例如，仍有许多企业依赖于手工记账、Excel表格等传统方式进行财务数据管理，无法实现财务信息的实时共享和数据的自动化整合，这不仅降低了财务管理效率，也增加了数据出错的风险。即使一些集团企业引入了ERP系统或其他财务管理软件，但各子公司或业务板块间的系统互通性较差，导致财务数据无法集中管理和整合。例如，某些企业的各子公司使用不同的财务系统，系统间无法共享数据，集团总部难以及时、全面掌握各子公司的财务状况，导致整体财务决策效率低下。

3.5财务人员整体素质还需进一步提高

集团企业的财务管理工作涉及多方面内容，如会计准则、税务筹划、资金管理等，但部分财务人员的专业能力较弱，无法胜任复杂的财务管理任务。例如，一些企业的财务人员仅具备基本的会计操作能力，缺乏对财务分析和决策支持的深入理解，导致财务管理水平较低。另外，由于集团企业的财务管理工作不断变化，财务人员需要定期接受培训以更新知识，但部分企业未能提供足够的培训机会，导致财务人员的知识更新滞后。例如，随着税务政策的变化，财务人员需要具备新的税务筹划技能，但企业的培训体系未能及时响应，导致税务筹划能力不足。

4加强集团企业财务内部控制的措施

4.1构建完善的财务内部控制制度

建立全面、系统的内部控制制度是集团企业财务管理的基础。财务内部控制的制度框架应依据国家相关法规、集团企业的实际经营情况，以及行业的最佳实践进行设计。首先，集团企业应制定并发布适用于各级部门和子公司的财务内部控制手册，详细规定财务控制的原则、流程和职责划分。手册应涵盖资金、资产、采购、销售、预算控制、成本核算等各个方面，确保财务活动有章可循。其次，通过严格的层级审批制度，确保各类财务活动，尤其是涉及大额资金支出的项目，能够得到多级审核，防止个人或部门擅自决策造成的资金风险。

4.2加强预算管理与成本控制

通过健全的预算管理体系，集团企业能够更好地规划和控制各项支出，有效约束经营中的资源浪费。首先，集团企业应实行全面预算管理，将预算管理延伸到每一个子公司和业务部门，确保每一项费用支出都基于既定预算。集团总部应定期审核各部门的预算执行情况，确保预算的执行与集团战略相一致。其次，为了应对市场环境的变化，企业应引入滚动预算的管理方式，根据市场条件、企业经营状况等动态调整预算方案，确保财务管理的灵活性和时效性。再次，加强成本核算的精细化管理，尤其是对采购、生产、销售等环节的成本进行全面核算，及时发现和纠正超预算支出及成本浪费的行为。最后，通过成本分析报告和绩效评估制度，推动各部门采取有效措施降低运营成本。

4.3加强资金管理和集中控制

资金是集团企业财务管理的核心，确保资金流动的安全与高效至关重要。首先，通过建立集团内部的资金集中管理平台，将各子公司、分支机构的资金进行统一调度和管理，实现资金集中监控和统一结算。这样不仅能够提高资金的使用效率，还能防止子公司或分支机构过度支出或挪用资金的问题。其次，通过制定详细的资金流动预警机制，及时监控资金收支、贷款到期、投资支付等关键节点，确保企业始终保持充足的流动性，避免出现资金链断裂的情况。再次，加强集团内部银行账户的管理，严格控制开立、使用和注销流程，防止多头开户和账户管理不善带来的资金流失风险。最后，定期对各账户的资金动向进行审计和监控，确保每一笔资金流动合法合规。

4.4加强财务信息系统建设

现代化的信息技术是提升集团企业财务内部控制效率的重要手段。首先，企业需借助信息化技术来做好内部信息系统的对接，减少系统兼容性问题。例如，企业应当投入一定的资金来做好一体化信息平台的建设，并且做好平台模块的优化，做好企业数据的统一储存，方便数据的提取和利用，减少信息孤岛现象的发生。为了减少数据兼容性问题的发生，企业还应当制定统一明确的数据标准，明确数据上传和储存的格式等，切实保证企业内部数据格式的一致性，才能有效地提高数据的传输效率。其次，企业需要进一步优化当前的信息化平台工作流程，以及财务工作流程，借此来提高财务工作效率。例如，企业应当优化一体化平台上的资金审批流程，提高资金审批的效率，也进一步完善资金使用监督功能，确保资金使用的安全性和科学性，减少资金损失。此外，为了保证信息化系统的安全，企业还应当做好系统操作权限的设定，结合岗位职责来明确系统的操作权限，使用人员要做好登录账号和密码的保管，能够按照相关的规定来做好系统操作，切实保障系统操作的安全性，减少数据丢失泄露的风险。最后，通过设立财务共享中心，集团企业可以将分散的财务核算、报账、资金调度等工作集中化管理。这不仅能降低人力成本，还能提高财务处理的准确性和效率，同时增强内部控制的透明度。

4.5加强内部审计与监督

内部审计是检验财务内部控制有效性的重要手段，也是发现潜在财务风险的关键环节。首先，集团企业应建立定期的内部审计机制，对各部门和子公司的财务管理、资金使用、资产管理等方面进行审查。通过定期的审计，能够发现财务管理中的漏洞与不合规行为，并及时进行整改。其次，审计不仅仅是发现问题，更重要的是整改问题和优化。因此，集团企业应建立完善的审计结果跟踪与反馈机制，确保审计中发现的每一个问题都能够得到及时的解决和改进。再次，企业要制定相应的监督方法，做好各个部门的有效监督。完善的财务监督机制能够更好地约束企业的财务行为，提高企业的财务内部控制水平，因此企业需要进一步优化现有的监督机制。例如，监督人员可以借助大数据技术来分析评估各个部门可能会发生的财务风险，并制定相应的监督方式，避免问题和风险的发生。例如，针对财务内部控制常见的问题以及重大项目，监督人员需要做好重点监督工作，制定严格的审查制度，提高监督力度，保证财务工作的规范实施。

4.6通过智能化手段提高企业风险规避能力

在大数据、人工智能时代背景下，越来越多的企业开始将信息化技术、智能化技术与内部管理相结合。为了提升财务管理与风险防范能力，企业应将大数据等信息化技术与其相结合。首先，企业可聘请软件公司，针对自身生产经营特点，建立起高效的信息化财务管理平台，并将会计核算、内部控制、风险防范等工作与信息化平台相融合，提升企业财务人员获取数据、处理数据的效率。其次，在财务风险规避方面，企业应将信息化平台与财务预警、风险评估工作内容相结合，使财务人员可以及时获取到业务部门相关数据，通过对比、分析，对企业生产经营过程中存在的潜在风险进行评估、梳理。同时，通过信息化系统，对不同业务部门在内部控制、风险规避工作的职责予以明确，使各个业务部门之间形成一定的牵制与约束，不断为财务人员开展管理会计工作提供准确的信息支持。最后，由于企业在生产经营中会受到原材料、金融利率、税收政策等多种因素的综合影响，为了降低企业财务风险，企业财务人员应通过大数据技术，利用互联网为企业识别风险、防范风险收集更多数据。

4.7强化财务人员的专业素质

财务人员的专业素质和职业道德是保证财务内部控制制度有效运行的关键。首先，集团企业应定期为财务人员提供专业培训，内容涵盖最新的会计准则、税收政策、内部控制管理等，确保财务人员能够掌握最新的专业知识和法律法规。其次，集团企业通过建立职业道德规范与行为准则，加强财务人员的职业道德教育，培养财务人员的责任意识与风险防范意识。建立有效的激励与约束机制，确保财务人员的行为符合企业的价值观和合规要求。最后，集团企业要做好高素质人才的引进工作，通过多个招聘渠道来开展人才引进工作。例如，企业可以借助人才市场和高校合作的方式来引进优秀的财务人才。通过人才市场的渠道，能够从中引进具备丰富工作经验、综合能力较强的复合型人才，因此在开展招聘时，需要对应聘者的专业知识、工作经验、管理思维、创新意识、数字化技术等开展全面的考察，从中引进高素质的复合型人才。而通过与高校合作的形式，可以帮助企业引进更具潜力的人才，企业可以通过校企合作的方式来培养针对性的人才，结合数字经济的发展来明确财务转型的要求，明确人才引进的标准，与高校制定完善的教学体系，协助高校做好课程设计，为高校提供相关的实践岗位等，切实提高人才培养的针对性和有效性，为企业培养出专业能力强、创新能力强的复合型人才。

5结论

加强集团企业财务内部控制对于确保财务管理的规范性、提升运营效率、防范风险和支持战略发展发挥重要作用。通过建立健全的内部控制体系，集团企业不仅可以保障资金安全、优化资源配置，还能提高透明度、增强合规性，并为企业的长远发展奠定坚实的基础。此外，企业管理层应抓住大数据改革的契机，对原有财务内部控制管理模式进行创新，利用财务内部控制手段来帮助管理层提升生产力，达到企业既定的经济利益目标，实现企业经济效益的可持续发展。

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［作者简介］武萍（1980—），女，汉族，山西襄垣人，本科，中级会计师，研究方向：财务管理。