探析国有企业强化税务风险管理的对策

在中国经济体制改革的不断深入和市场化进程的推进中，国有企业作为国民经济的中坚力量，发挥着不可替代的作用。国有企业不仅是国家财政收入的重要来源，也是国家宏观经济调控的重要工具，随着经济全球化的发展和国内市场环境的变化，国有企业的经营活动日益复杂化和多样化，税务风险也随之增加。对于国有企业而言，税务风险管理不仅关系到企业自身的经济利益，更关系到国家税收的正常征收和经济秩序的维护。因此，需要从增强税务合规意识、完善内部控制机制、积极应对税务政策变化以及加强财务部门与税务部门的沟通等角度出发，采取多项有效措施，全面提升国有企业税务风险管理水平。

国有企业税务风险管理的重要性

税务风险是指企业在税务管理和税务处理过程中，由于各种内外部因素的影响，导致可能出现税务合规性、税务负担和税务声誉等方面的问题，从而对企业的财务状况和经营产生不利影响的潜在风险，这些风险来源于税法法规的变化、税务机关的检查、企业内部管理制度的缺陷以及外部经济环境的变化等。国有企业作为国家重要的经济实体，其税务风险具有复杂性、政策性、规模性以及外部性等四大特点，在复杂性方面，国有企业业务范围广泛，有时涉及多个行业和地区，经营活动复杂多样，税务处理相对复杂，税务风险的识别和管理难度较大。在政策性方面，国有企业在享受国家政策优惠的同时，也面临严格的政策监管和合规要求，因对政策变化反应不及时所带来的税务风险尤为突出。在规模性方面，国有企业通常规模较大，财务和税务数据量庞大，税务管理涉及的环节和部门众多，税务风险的防控工作量大。在外部性方面，国有企业的税务风险不仅影响企业自身的财务状况，还关系到国家税收的正常征收和社会经济的稳定，因此税务风险管理具有较强的外部性。

税务风险管理的核心是确保企业税务处理的合法合规性，国有企业由于其特殊地位，受到更严格的监管和更高的公众关注。如果税务管理不到位，可能导致税务违法行为，进而引发法律纠纷、罚款，这不仅会对企业的财务状况造成直接损失，还可能损害企业和国家的形象。有效的税务风险管理可以帮助国有企业合理运用税收优惠政策，从而降低企业的税务成本，提高净利润和现金流，增强市场竞争力。税务风险管理是企业整体风险管理的重要组成部分，通过建立健全的税务风险管理体系，能让国有企业提升内部控制和管理水平，不仅有助于提高企业的运营效率，还可以为企业的长远发展奠定坚实基础。

少数国有企业税务风险管理存在的问题

1.税务合规意识不足

少数国有企业对税法和税务政策的理解和解读不够深入，导致在实际操作中出现偏差，未能完全遵守相关规定，企业内部缺乏足够的税务专业人才，对复杂税务问题的处理能力不足，导致合规管理水平较低。

少数企业缺乏长远的税务规划和策略，偏重关注短期效益，忽视了税务合规的长期重要性，企业高层管理者对税务风险的严重性认识不足，未能将税务风险管理提升到战略层面。出现这一系列问题的主要原因在于少数国有企业在税务合规方面的培训和教育投入不足，员工缺乏系统的税务知识培训和合规意识教育，企业对税务政策和法规变化的获取和解读不及时，导致不能迅速调整和适应新的税务要求，还有个别国有企业习惯于旧有的管理模式和思维方式，未能及时更新和改进税务管理方法。企业内部缺乏有效的激励机制，未能充分调动员工在税务合规方面的积极性和主动性，企业内部税务部门职能定位不清，权责不明确，导致税务管理工作难以有效开展。

2.内部控制机制不健全

内部控制机制是国有企业实现有效税务风险管理的重要保障，若不健全会直接导致税务管理不规范，增加税务风险。在这一方面，少数企业因税务管理相关岗位的职责分工不清，权责不明，导致各部门在税务管理中的协调性和责任心不足，缺乏系统化、规范化的税务管理流程，税务申报、税务审计等环节的操作不规范。税务管理信息系统建设滞后，信息化水平低，数据处理和共享效率低下，无法实时监控和管理税务风险，缺乏有效的内部监督和审计机制，税务管理过程中的违规行为和风险隐患难以及时发现和纠正，税务风险评估体系不健全，对税务风险的识别、评估和应对措施不足，未能建立完善的风险预警机制。

3.税收政策变化带来的风险

税收政策变化是国有企业税务风险管理中的一个重要因素，税收政策的调整和变化可能对企业的税务管理和财务状况产生重大影响。在这一方面，国家为了调节经济，可能会调整增值税、企业所得税、消费税等税率，政府可能会根据产业政策调整或取消某些税收优惠政策，税法可能会对某些商品或服务的征税范围和标准进行调整。税务机关可能会出台新的合规要求，如信息披露、纳税申报和税务审计的规定等。税收政策变化直接关系着企业税务负担的增减，且对企业的财务报表有直接影响。若企业原有的经营决策和战略不能及时调整，不适应新的税收政策，将会带来经营决策上的不确定性。

4.财务部门与税务部门之间的沟通不畅

财务部门和税务部门之间的信息传递不及时，导致税务处理信息和财务数据不一致，两个部门之间缺乏有效的数据共享机制，财务数据和税务数据难以整合和综合分析，缺乏正式和非正式的沟通渠道，两个部门之间的沟通主要依赖于个别人员的主动性和偶然性，缺乏系统性。没有建立跨部门的协作机制，两个部门在税务筹划、税务申报和税务审计等工作中缺乏协同配合。出现该种问题的主要原因在于企业的组织结构设计未能充分考虑财务和税务部门的协作需求，导致两个部门在业务流程和管理层级上存在障碍，企业管理层对财务和税务部门的沟通协作重视不够，没有建立有效的沟通机制和激励机制，因各部门在工作内容、专业背景和工作目标上存在差异，导致部门间的理解和协作困难。或者由于专业能力存在差异，财务部门可能对税务问题缺乏深入理解，而税务部门对财务数据的处理能力有限，导致沟通中的技术障碍。

税务风险管理问题对策研究

1.增强税务合规意识

定期开展税务知识培训，内容包括最新的税收法规、政策变化、合规要求等，培训对象应涵盖各级管理人员和财务、税务相关人员。鼓励和支持员工参加税务相关的专业资格认证考试，如注册税务师、注册会计师等，提高专业素养和合规意识，建立或引入在线学习平台，提供丰富的税务知识资源，方便员工随时学习和查询相关信息。将税务合规管理纳入企业战略规划，明确管理层在税务合规方面的责任和义务，确保高层管理者参与税务合规管理工作，定期听取税务管理报告，及时做出决策和调整，将税务合规情况纳入管理层和相关部门的绩效考核指标，激励各级管理人员重视和支持税务合规工作。通过企业内部刊物、宣传栏、电子邮件等多种渠道进行税务合规宣传，提高员工的合规意识，将税务合规理念融入企业文化，通过各种形式的活动，增强员工对税务合规重要性的认识。

2.完善内部控制机制

清晰界定各部门和岗位的职责和权限，避免职责重叠或模糊，确保每个环节有人负责，在企业内部设立独立的审计部门，直接向董事会或最高管理层报告，确保审计的独立性和客观性，建立跨部门协作机制，促进财务、税务、法务、业务等部门之间的沟通与合作，提升内部控制的整体协调性。根据企业实际情况，制定涵盖财务管理、税务管理、采购、销售、资产管理等各个方面的内部控制制度，将各项业务流程标准化和制度化，明确每个流程的操作步骤和控制要点，减少人为操作的随意性。定期评估和更新内部控制制度，确保其与企业的发展和外部环境的变化相适应，加强信息系统的数据安全措施，定期进行数据备份，防止信息泄露和数据丢失。利用大数据和人工智能技术，进行数据分析和监控，及时发现和预警潜在的风险。

3.积极响应税务政策变化

设立专门的税务政策监测小组，密切关注国家和地方税务机关发布的政策变化、通知和公告，订阅专业税务咨询公司或税务研究机构的服务，定期获取最新的税收政策分析和解读报告，与税务机关建立良好的沟通渠道，及时获取政策变化的内部信息和官方解读。根据最新税收政策变化，动态调整企业的税务筹划方案，确保最优的税务处理方式，充分研究和利用税收优惠政策，降低企业税负。建立税务风险评估机制，定期识别和评估政策变化带来的潜在风险，制定相应的应对措施，确保纳税申报的准确性，避免因申报错误导致的税务风险，提高税务信息披露的透明度，增强与税务机关的信任，减少税务检查的频次和力度。

4.加强财务部门与税务部门的沟通

设立定期会议机制，财务部门和税务部门共同参加，讨论最新的财务和税务事项、政策变化及其影响等，成立跨部门的工作小组，处理特定的财务和税务问题，如税务筹划、年度预算、财务报表编制等，利用协同办公软件，确保财务和税务部门的实时沟通和数据共享。建立统一的财务与税务管理信息系统，实现财务数据和税务数据的无缝集成和实时更新，制定明确的数据共享机制，确保财务和税务部门可以及时获取所需的财务和税务数据，定期进行数据对接和核对，确保财务数据和税务数据的一致性，避免因数据不一致引发的税务风险。组织跨部门的团队建设活动，增强财务和税务部门员工之间的了解和信任，在日常工作中，倡导和鼓励合作精神，形成互助共赢的部门文化，减少部门间的隔阂和摩擦。制定并实施标准化的协作流程，涵盖财务报表编制、税务申报、税务筹划等关键环节，确保操作的一致性和规范性。

作者单位：中海石油（中国）有限公司深圳分公司