财务风险管理在企业内部控制中的应用探析

企业财务风险的主要类型

资金结构不合理 当前，部分企业的资产负债率严重超标，突破了30%的安全界限。这一现状源于企业在资金筹集决策上的失误，且过分偏重于借债而不是增加股权资金。这种资金结构上的不平衡，既增加了企业的财务压力，也严重影响了其偿还债务的能力，从而导致财务风险的加剧。

投资缺乏科学性 在企业的投资活动中，对外投资和对内固定资产投资构成了其主要的投资方向。然而，部分企业在对外投资时，决策层缺少对投资风险的深入了解和评估，导致在没有充分准备的情况下盲目投资，最终造成巨大的经济损失。而在对内固定资产的投资决策上，倘若没有进行全面的可行性研究，抑或基于不准确的经济信息作出决策，均会对投资决策造成负面影响。在这种情形下，投资项目往往无法实现预期的收益目标，投资回收周期也会延长，从而给企业带来较大的财务压力。

资产回收策略不当 当前，在买方占据优势地位的市场环境下，不少企业面临着严重的产品滞销问题。为了渡过这一难关，他们往往会采取赊销策略来提升销量和市场份额，这种方法从会计学角度看貌似能增加企业的利润，但由于对客户信用的评估工作不到位，盲目赊销会导致大量应收账款难以回收，部分款项甚至转为坏账；这在降低了企业资金流动性的同时，也会对企业的财务状况造成不良影响。

收益分配政策不规范 企业以何种方式制定、执行股利分配政策将直接影响投资者对企业的信心及企业的市场声誉，并最终影响企业的资金吸引力和投资决策的质量。相较于国际上更为普遍的现金股利支付方式，我国企业则倾向于采取“配股”或“送红股”等方式来分配利润，这一做法容易引起市场的投机倾向，对于培养投资者的长期投资理念颇为不利。另外，我国企业在股利政策的制定上缺乏一致性和可预测性，分配方案的频繁变动使得投资者心怀不安，损害了企业与投资者之间的信任感，从而增加了市场的不确定性，进而影响企业财务状况的稳定性。

导致财务风险的主要原因

企业的财务管理环境复杂多变 企业在进行财务管理时，必须考虑所处的财务管理环境带来的外部约束，这些约束包括经济发展现状、行业发展趋势、国家在信贷和外汇政策上的调整、银行利率和汇率的变动、通货膨胀的水平等各个方面。这些因素均属于外部因素，其变化往往超出企业的控制范围和预测能力。因此，企业在制定财务决策时，理解并适应财务管理环境的变化，是其有效进行财务管理和决策的重中之重，也是确保企业财务稳健运作的关键前提。

企业内部财务关系混乱 现代企业面临的财务风险往往与其内部财务管理的混乱状态密切相关。这种混乱主要体现在企业内部不同部门与上级单位在资金调度、使用及收益分配等方面的关系处理上，常见的问题包括职责不明确和管理流程缺乏条理性，导致资金使用的效益不高，甚至会出现资金流失等重大问题，严重影响了资金的保值增值与安全性。其次，倘若企业在采购、生产、销售、财务管理、市场预测等各个环节缺乏有效的协调与整合，也会为企业的应收账款和库存资产带来较大损失。同时，在投资决策方面，不科学的投资决策同样是导致财务风险的重要原因。许多企业依靠过往经验或主观判断进行投资，忽视了对市场进行深入研究和科学论证的重要性，这种做法极易影响投资决策的效果，导致项目无法达到预期的收益，甚至无法按时回收投资，最终造成不良资产或重大财务损失。此外，当企业的投资回报率低于其融资成本时，企业的财务状况也会随之恶化，并威胁到企业的及时偿还能力，进而增加企业面临的财务风险。

财务管理人员缺乏风险意识 首先，部分财务管理人员因受限于专业教育水平，其理财观念、方法及职业判断能力尚未能充分适应市场经济的发展需求，再加上某些人员在职业道德方面的不足，进一步加剧了财务风险的潜在威胁。另外，一些财务管理人员对风险的认识程度过于浅薄，未能深入理解风险的本质，错误地认为只需要合理地控制资金使用就可以彻底规避财务风险，导致其缺乏对市场风险的敏感度和正确认知。这种狭隘的风险观念不仅限制了财务管理的效率，也是导致财务风险发生的一个重要因素。

内部财务监控机制建设不健全 内部财务监控工作在企业财务管理体系中有着独特地位，它要求企业不仅需要建立专门的组织机构来负责此工作，更应依据自身的运营特性，形成一整套完善、系统化且行之有效的内部财务监控体系来确保其功能的充分发挥，进而保障企业内部财务监控的高效运行。然而在当下，多数企业尚未建立起这样的监控机制，即使建立了相应机制的企业，其执行力度也略显不足，且在部分企业中还存在着管理与监督明确分离、对财务纪律问题较为忽视等情况，使得针对财务风险的防范变得困难重重。

基于财务风险管理的企业内控体系构建策略

完善财务制度 合理划分财务权限 在构筑以财务风险管理为核心的内部控制体系时，企业首先要确立一套全面的风险控制机制，该机制需要涵盖基本的财务风险管理策略和控制手段，还应涉及预算的制定与执行规范，确保在预算编制和执行过程中各部门能够明确自身的职责与权限。其次，为了有效监控风险，企业在其生产和运营的各个节点必须建立相应的监督机制，包括为不同业务环节配置适当的监管方法、设置财务预警指标、实施效能监控计划等，以此来确保企业能够及时发现并应对潜在的财务风险。再次，在构建内部控制体系时，优化跨部门的资金审批流程并明晰各部门在此过程中的权责，确保合同审批及费用管理的权限能够按照实际运营需求合理分配。同时，还应依据费用的性质和规模，拟定符合实际情况的管理规则。此外，为提高体系执行效率，企业需强化对信息技术的运用。例如，可运用数字化手段对制度落实情况进行动态监控，确保内部控制的有效性。

加强经济风险点监控和资金保障管理 首先，企业需要建立一个专门负责经济风险点监控的小组。该监控小组的主要职责是在企业生产、运营的每一个阶段，识别和管理潜在的经济风险点，并借此加强对资金的安全管理。通过对企业运营中可能出现的薄弱环节和风险点的细致排查和控制，该小组可以有效规避财务风险，从而保障企业资金的安全性。在实施过程中，监控小组需要基于企业现有的制度框架，对各个工作阶段的实施效果进行深入分析，识别出具有潜在高风险因素的环节，并根据实际情况制定相应的风险防控措施。其次，需采用定期或不定期的财务审计、内部审查等手段，不断优化风险监控机制，以提高风险管理的精细度和有效性；同时，监控小组还需要加强对员工的风险意识培训，确保每名员工都能够理解、执行风险管理措施，最终形成“全员参与”的财务风险管理格局。此外，随着企业经营环境的不断变化，监控小组还需要具备快速响应变化的能力，及时调整风险控制策略，以确保企业能够灵活应对市场变化带来的新风险。

建设内部控制财务索引 在建立内部控制体系时，首先应从日常财务管理的角度出发，制定出一套精细、全面的内部控制财务索引，并确保此索引能广泛应用于企业的各项财务、业务种类中。这个财务索引需要列出每种财务、业务中的审计重点、记账要求及凭证编制规范，方便各个部门能够根据该索引全面掌握并遵守各项财务、业务的操作规范、工作流程和相关标准。其次，财务索引还应具备信息对称性，这是为了最大限度地降低因财务信息不一致而导致的财务风险，确保索引的完整性和广泛覆盖性，以此来降低财务风险发生的概率。

开展风险量化管理 在构建企业风险管理的内部控制体系时，需要形成一个全面的财务风险预警指标库。该指标库需专注于监控成本和关键业务领域，融合企业运营绩效评估与财务风险管理，并设定明确的指标名称、计算方法和预警阈值，以实现对财务健康状况的有效监控，从而确保风险预警机制的具体落实。其次，除了以上预警机制之外，企业在建立内控体系的过程中，还必须创建有效的财务风险监测机制，这一机制的核心是基于既定的风险预警指标，识别各种可能影响企业财务状况的外部、内部因素，并针对这些因素收集相关的数据信息。为精确地监控企业的财务健康状况，企业需按照设定的指标执行月度、季度信息收集任务，并进行指标计算，计算完毕后，将计算结果与预设的风险预警区间进行比对分析，企业便能够预测潜在的财务风险点，进而采取适当措施予以应对，以防范突发性财务风险的发生，从而在不断变化的市场环境中保持企业的稳定、健康发展。

提升财务管理人员的综合素养 在当今竞争激烈的市场环境中，人才是企业发展的核心动力。在财务风险管理这一关键领域，高素质的管理人才对于企业构建有效的内控体系、实现长期可持续发展起着至关重要的作用。因此，企业为了适应这一发展需求，首先需要从招聘环节提高门槛，精心选拔具有专业背景和丰富工作经验的人才；对于部分涉及企业管理的工作岗位，则更需注重对应聘者专业性和综合素质的考量。其次，企业还需要注重员工的持续成长和发展问题，不断建立、完善内部培训和学习机制，可采用多样化的培训方式，如线上学习、研讨会、工作坊等，为员工提供系统性的专业知识培训体系以及技能提升的机会，以此来提高团队整体的专业素养和工作效能。同时，为了充分激发员工的工作积极性和创造力，企业需制定科学、合理的考核和晋升机制，将员工的绩效考核结果与其薪酬、晋升机会直接挂钩，以此来鼓励员工积极参与财务风险管理工作中，并主动提高个人能力与业务水平。这种激励机制不仅能促进员工个人职业生涯的成长和发展，更能有效提升企业的财务管理水平和内控质量，从而进一步提高企业的核心竞争力，进而实现长期的可持续发展。

作者单位：福建省创新创业投资管理有限公司