优化内部控制体系 加强全面预算管理

全面预算管理与内部控制的关系

目标一致 全面预算管理旨在通过预算的编制、执行、监控等，促进组织整体目标的顺利实现，其中主要涉及对财务、运营、战略等目标的统一管理。而内部控制则是确保组织运作能在法律、法规、内部政策框架下有序推进，实现财务报告的可靠性、合规性，同时防范各种风险的出现。二者目标一致，都有助于成本控制、内部管理的最优化。

互为补充 全面预算管理通过明确预算目标、资源分配，能为内部控制提供可靠的依据、标准。如预算编制中收入、支出预测，需要考虑内部控制要求，确保财务数据的准确性、透明度。而内部控制能够强化对预算执行的过程控制、风险管理力度，以此为前提可确保预算执行中不出现失误或滥用资源等不良情况，从而保障全面预算管理的有效性、高效化。

内部控制体系在全面预算管理过程中出现的问题

思想认识不足 基于全员参与的全面预算管理才可以保证实现监督目标，在落实各政策的同时也能合理分配各方面的资源。然而，从实际情况来看，一些管理者未能深刻意识到全面预算管理的价值，尤其是忽视了预算编制和生产经营之间的辩证关系，使得预算报告的作用无法充分发挥。甚至部分管理者会将全面预算管理当成传统的财务预算工作来对待，这不仅会影响决策的制定，同时也不利于组织生产经营效率、质量的同步提高。对于现代社会中的各组织来说，要想顺利实施全面预算管理和内部控制工作，必须提高对此工作重要性的认识。

编制方法单一 预算编制与组织内部管理水平紧密相关。从具体的编制现状看，一些责任人仍然是以传统增量预算法为主要手段，未能在技术革新、方式创新上提高关注度，使得预算报告的作用很难充分发挥。尤其是对应的保护机制也逐步呈现出平均化、简单化的特征，从而制约、影响组织的可持续性发展。而在组织缺少科学预算编制技术、手段的情况下，全面预算管理的实效会受到制约，也无法真正提高信息化管理水平，更不利于组织综合实力的增强。尤其是在传统思维下的单一编制手段，不利于组织整体的发展，也难以适应新时期的新情况。

控制缺乏实效 精细化的预算管理能有效控制组织的生产经营。然而，从部分组织现状来看，影响内部控制的因素很多，冲击全面预算的刚性，也使得监管执行机制不能以内、外部环境变动为依据进行针对性的优化、改变。这样一来，自然无法保证预算结果的科学性、合理性。一些组织的管理人员未能重视监管执行，使得内部控制工作应有的效果无法得到发挥，影响预算调整的严谨性，最终自然无法保障内部控制执行的效果和预算数据的统一性，也难以达成预期的成本控制目标。

内部控制执行不力 内部控制工作的开展会直接影响全面预算管理。而基于全面预算的绩效考核，在一定程度上考验着内部控制体系的严密性。但从部分组织内部控制的执行实情来看，个别管理者未能重视事后控制，尤其是缺乏针对性的考核措施来保障全面预算、内部控制等机制的良好运行，致使预算执行、内部控制执行两方面的效果都不尽如人意。而有关部门主管在全面预算、内部控制的具体执行过程中，也存在夸大客观因素影响，导致影响实际主观行为的定责，无法保障既定管理目标的实现。

优化基于全面预算管理的内部控制体系

转变观念 正确认识全面预算 思想是行为的先导。积极、正确的思想观念有助于冲破固有思维枷锁，保障全面预算管理的实效性。对此，需要组织的管理者发挥自身带头作用，更新观念，尤其要突破传统预算编制的逻辑、方法，正确认识全面预算管理的意义和价值；还要大力宣传全面预算管理观念，以保障组织内部自上而下的统一认知。突出预算编制的全员参与性，提升全面预算管理的完整度、科学性、合理性。

积极创新 提高信息技术水平 预算编制这项工作要以预算项目、实际经营活动关系为参照，确保编制的科学性、合理性。传统的预算编制方式可能会导致信息不透明、数据分散、周期长等问题，无法有效支持组织的管理决策，也难以满足内部控制需求。而通过提高信息化水平，引入先进的预算管理软件、技术、平台等，能够实现预算数据的集中管理、实时更新、动态跟踪目标，从而提高预算编制的效率和准确性，同时还能在预算编制中更灵活、快速地响应市场变化和经营需求，并提高预算监控能力。尤其是通过实时数据分析、对预算执行情况的监测，组织能够及时调整经营策略和预算分配，提高经营效率和竞争力。

精细管理 加大监管执行力度 精细化管理理念的本质是“行大于知”，强调要提高对成果的关注度，而非局限在过程中。在具体预算实施过程中，要通过构建有效的控制制度来规范实际的生产经营行为，进而采取刚柔并济的方式方法和手段，保障内部控制目标的达成。为了提高控制实效，需要组织在下达全面预算指标的前提下，制定精细化的管理目标，将监管职能充分发挥出来。与此同时，要充分考虑市场环境、经营条件变动等一系列影响因素来制定预案，以有机整合精细化滚动预算、调整预算，提升有关指标的弹性，科学推进全面预算及其管理，保障企业战略目标的一致性，并促进内部控制监管水平的提高。

考核激励 促进内部控制体系建设 内部控制体系健全与否，会直接影响全面预算管理工作的开展及效果，这通常需要全员参与。而考核激励机制可以有效激励员工积极参与内部控制流程，提高内部控制的执行力、有效性。建立与内部控制目标、绩效评估相关的考核激励机制，可促使员工自觉遵守内部控制制度，提高内部控制的合规性和风险管理水平。因此，在基于全面预算管理的内部控制体系构建中，考核是一项不容忽视的工作。在具体实践中，需要组织有机整合定量、定性的考评办法，与各方利益紧密联系起来，积极构建科学、合理的考核激励机制。与此同时，也要借助考核激励的手段，将预算人员的工作能动性最大化地调动起来，稳步推进内部控制体系的构建，同时也可增强全面预算管理的效果，保障组织内部管理整体水平的提高。

总之，全面预算管理与内部控制的紧密结合不仅在当前的组织管理中至关重要，同时也能为将来的可持续发展奠定坚实基础。而人工智能、大数据分析等信息化技术的应用，能够更精细地实现管理预算管理，同时提高内部控制的实时监控与反馈能力。

作者单位：江苏金彭集团有限公司