财务会计内部控制存在四大问题

财务会计内部控制的概念及特点

财务会计内部控制的概念 内部控制主要指为实现特定的控制目标，结合实际情况构建完善的制度体系，采取适宜措施防范经济风险。内部控制措施设计内容较多，主要包括项目、合同、采购、收支、资产、预算等经济活动的风险控制，其主要作用是规范内部人员行为，防范各类风险。

财务会计内部控制的特点 财务会计内部控制的主要特点如下：第一，内部控制并非某一阶段或某一环节，而是持续发现问题并解决问题的过程。第二，内部控制应与其他管理方案有效结合，全面监督资金的调用、支出等经济活动，强化对各类资源的管控，以达到最佳的内控效果。第三，人为因素可在一定程度上影响内部控制的效果。

财务会计内部控制的作用

提高财务会计管理效率 近年来，我国经济社会高速稳定发展，各机构面临全新的发展形势，如未能采取有效的财务会计内部控制制度，可导致运营的风险增加，并可影响财务管理的综合效率。

促进稳定健康发展 财务会计内部控制涉及诸多方面的内容，可对财务会计活动进行有效的控制及监督，协调各部门工作人员，优化财务会计工作流程，规范内部人员的行为，保证会计工作的规范性及科学性，有效降低财务风险的发生率。

保证财务信息的精准性及完整性 通过财务会计内部控制，可以显著加大监督管理力度，规范财务会计工作人员的行为，确保财务信息的精准性及完整性，避免发生虚假财务信息、财务数据造假等方面的问题。

提升资金利用率 通过有效的财务会计内部控制能够规范资金的使用行为，提升资金的综合利用率，避免资金浪费等问题，进而提升经济效益。

财务会计内部控制存在的问题

内部控制制度存在问题 现阶段，各机构内部控制制度存在诸多缺陷，主要体现在如下几方面：第一，内部稽核制度不完善。部分机构对于差旅费、招待费、专项费用等审核不严格，未制定完善的审批流程，导致财务风险增加。第二，资产管理制度不完善。部分机构未严格依据国家规定开展资产清查与核算，账实不符问题突出，进而影响后续资金的配置及使用。

预算控制存在问题 在财务会计工作中，预算管理是重点内容之一，预算控制则是内部控制的核心内容。部分机构在预算控制过程中存在诸多问题，主要体现在如下几方面：第一，部分机构编制的预算方案相对简单，缺乏针对性，未能真实准确记录各种支出，进而影响财务会计工作的整体质量。第二，部分机构对于预算控制的重视程度不足，未结合实际情况制定预算方案，导致内部控制难度增加。

内部审计存在问题 现阶段，部分机构在内部审计的过程中存在诸多问题，主要体现在如下几方面：第一，部分机构对于审计的重视度不足，未制定完善的审计制度，审计相关工作无法达到预期的效果。第二，部分机构安排财务部门负责审计工作，导致审计的公正性及独立性减弱，审计工作无法达到预期效果。

财务会计人员存在问题 当前，部分机构人员编制数量有限，专业财务会计人员数量严重不足，需安排其他部门人员兼职完成财务会计工作，进而影响财务会计工作质量，使内部控制的难度显著增加。

财务会计内部控制的有效策略分析

结合实际完善内部控制制度 在新形势下，各机构需转变发展理念，提升对财务会计工作的重视程度，结合实际情况制定完善的内部控制制度，以降低财务风险发生率。第一，各机构需建立完善的内部稽核制度。在实施内部控制的过程中，需优化完善内部稽核制度，全程监督管理资金配置及使用情况，如发现问题应及时妥善处置。比如，在进行差旅费管理的过程中，需规范审批流程，申请过程中需保证资金的用途符合相关规定。在审核差旅费的过程中，财务会计工作人员需重点核查出差事由、出差方式、出差时间、出差人数等信息，确认真实性后严格依据差旅费的标准进行核准。在职工出差返回后，财务会计人员需审核其提供的各类消费原始凭证、费用使用明细，确认符合要求后及时办理报销手续。第二，优化完善内部资产综合管理制度。依据国家相关规定，定期核算内部的固定资产与流动资产，审查各类资金使用的合理性，强化运行成本管理，保证财务会计信息的真实性与完整性，进而实现降本增效的目标。

强化预算管控 各机构需切实提升对预算管理的重视程度，制定完善的预算管控方案，规范预算业务管理流程，强化对预算各环节的综合控制，以确保资金的合理配置，最大程度地提升资金的综合利用效率。第一，分析研究当前财务会计内部控制存在的问题，创新调整现行预算管理模式，在财务会计内部控制方案中加入绩效预算管理的内容，以提升预算管控的效率及质量。第二，优化调整预算编制方案，要求财务会计人员在编制预算方案的过程中重点关注各个项目的收支状态，并结合各部门的实际业务特点、资金需求等编制预算，保证预算方案的合理性及可执行性。第三，各部门均应配合完成预算编制，并严格执行预算方案。在执行预算方案的过程中，强化监督管控，安排专人全程监督预算的落实情况，针对预算执行过程中发现的问题及时妥善处理，并不断调整完善内部控制制度，以达到最佳的预算管理控制效果。

加强专业人才队伍建设 为确保财务会计内部控制达到预期效果，需大力加强专业人才队伍建设。第一，合理利用地方政府制定的人才引进政策、优秀毕业生就业扶持政策，适当增加编制数量，通过与专业院校合作培养人才等多种渠道引进优秀的财务会计人才，并为其提供适宜的福利待遇，以提升财务会计工作人员的综合素质。同时，在招聘财务会计人员的过程中需制定合理的标准，重点考查应聘者的业务能力、责任意识、职业道德水平，以确保招聘人员的综合素质符合要求。第二，加强财务会计人员管理，定期进行绩效考核，针对考核过程中发现的问题重复进行培训教育，并定期组织财务会计人员参与业务知识学习及交流活动，以提升其综合素质。第三，管理人员需树立主动学习意识，不断更新完善自身的工作理念，在财务会计内部控制中发挥模范带头作用，以确保内部控制的目标顺利实现。

作者单位：松原经济技术开发区审计局