业财融合视角下财务BP价值创造的实现途径

在当前的市场经济环境下，企业面临内外部环境纷繁复杂的变化，且现代信息技术的发展加快了商业模式和盈利方式的不断重塑，使得企业经营管理理念和模式亦随之调整。有关部门就曾在政策文件中提出：财务管理是企业管理的中心环节，是企业实现基业长青的重要基础和保障。由此可以看出，企业管理模式的革新必然会给财务管理带来新的冲击。

鉴于传统的经营管理模式、财务管理模式已不能完全适应企业快速发展的需要，许多企业开始寻求业务、财务深度融合的新型经营管理模式，并尝试构建具有可持续性的经营体系。同时，随着业财融合的持续推进，迫使传统的财务核算工作向管理型财务工作转型。因此，不少企业的招聘需求从财务核算岗位转向财务BP岗位，以适应快速发展和变化的社会经济环境。

财务BP产生和需求增长的相关背景

政府对财务工作转型的要求 2014年，为深入推进国家会计强国战略，财政部发布了“关于全面推进管理会计体系建设的指导意见”，文件中明确指出：管理会计主要服务于单位内部管理需要，是通过利用相关信息，有机融合财务与业务活动，在单位规划、决策、控制和评价等方面发挥重要作用的管理活动。2016年，该部门印发的“管理会计基本指引”也提出：单位应用管理会计应遵循战略导向原则、融合性原则、适应性原则和成本效益原则这四项基本原则，其中融合性原则强调管理会计应嵌入单位相关领域、层次、环节，以业务流程为基础，利用管理会计工具方法，将财务和业务等有机融合。2022年，国资委发布的相关文件亦提出：企业应着力推动财务管理理念、组织架构、管理机制和功能手段的变革，其中推动财务管理理念变革中“开放协同”方式要求“对内深化业财融合、产融协同，对外保持与投资者、债权人的有效沟通，强化产业链、供应链的有效链接，推动各方主体、各类资源、各种要素协同联动聚合发力，实现内外部利益相关者价值共生、共享。”上述政策文件的颁布，既明确了管理会计的重要作用，与此同时也为企业框定了业财融合发展的基本准则，从战略层面为财务管理的转型、业财融合的顺利推进提供了有效指导。

市场环境变化和企业管理模式升级的要求 现如今，大部分企业身处的宏观环境、产业环境都比较复杂，且现代交易结构日益多样，造成其面临突发状况甚至是经营风险的概率陡然提升，而业务的开展又离不开系统化、精细化、逻辑化的财务管理，因此业财融合的发展需求凸显。其次，信息化技术的迅猛发展使得财务管理模式相较以往产生了巨大变化，现已由传统的事后分析向着“事前策划、事中监控和纠偏”转变，这种工作重心的转移，使得企业的财务部门不能再仅作为成本中心，需要逐步向价值中心转变，以便更好地支持企业的发展战略。在此情形下，企业对财务人员的要求已从“需具备强大的财务数据处理能力”变成“在技术水平过硬的同时亦需要做一个懂业务、知策划、会协调、能管理的财务人员。”因此，由于技术革新、市场变化推动了企业财务管理模式的升级，企业对财务BP岗位的招聘需求不断上升。

相关数据显示，对财务核算岗位的招聘需求从2017年的88.7万人骤然下降至2021年的36.6万人，而对财务BP岗位的招聘需求则呈现逐年增长的态势，从2017年的301人增长到了2021年的3727人。

财务部门转型升级的需要 在传统观念中，财务部门在企业的日常运营中通常被认为是仅承担提供数据、对内报账和对外支付资金金额的角色，这种观念是由传统的企业经营管理模式所决定的。然而，在当前的情形下，经济环境、市场环境均已发生巨大改变。为此，企业在不断革新管理模式的同时，其财务管理也需要从战略目标的角度考虑全面预算管理、业绩管理、经营分析、投资收益预测等发展方向，从而形成财务价值点，这就要求财务部门和财务人员需同步完成转型升级。

业财融合概述

一般而言，业财融合的工作内容为促进业务和财务部门之间的融合、业务和财务人员之间的融合、业务和财务岗位职能之间的融合。它通过管理协同、信息共享等手段，打破不同岗位间存在的信息壁垒，实现联动合力，创造出“1+1>2”的整体经营效果。

传统的职能管理分工明确，易忽视职能间的合作效应，无形中架起一道“藩篱”，以至于出现管理失效的问题。因此，业财融合就是要让业务人员理解财务管理的逻辑，也让财务人员深入了解企业业务的实际开展情况，细化信息颗粒度，从而发挥更具综合性的财务支撑作用，最终从根本上优化企业管理流程，降本增效，以提升整体运营效率和经营效果。

财务BP岗位概述

财务BP是财务业务伙伴（Financial Business Partner）的简称，是连接、指导业务部门的纽带。为满足业财融合背景下企业发展的需要，这类人员不仅需要具备强大的财务事项处理能力，还需要具备诸如合规风险的能力、业务洞察力和分析力、行业分析和财务分析相结合的分析能力、业绩管理能力和投资筹资管理能力等，并熟悉战略目标、了解业务模式，且能够站在财务角度为业务发展提出管理建议，有效控制各类风险，最终协同业务部门顺利完成业绩目标。

当前，由于业财融合给传统财务岗位带来了巨大的冲击，因此为了指导和支撑业务，财务BP岗位应运而生。一些大型企业可能会根据财务专项业务领域的不同，设置不同的财务BP岗位。例如，全面预算财务BP、税务专责财务BP、科研项目财务BP等细分岗位，每个具体岗位都会有相应的管理权责机制和管理领域。

财务BP在企业生命周期不同阶段的价值创造

从业财融合角度看，财务BP的主要工作内容已不再是传统意义上的对财务数据的收集与核算，而是更倾向于以企业整体价值增值为目标的综合性工作（例如，如何利用税收政策和税法规定合理享受优惠政策并降低税负和财政压力），这使得财务工作不再具有标准化、统一化的特点。因此，在企业业务发展的不同阶段，财务BP的工作内容可能也不尽相同，具体而言需开展以下几项工作：

首先，在业务导入期，由于客户对企业的产品或服务不甚了解，且产品或服务的功能和质量不确定性强、经营风险高，因此处于这一阶段的企业通常会投入大量资金进行研发和技术改进，以提高产品或服务的质量，从而扩大市场份额。然而，业务部门往往会因为市场份额目标而忽略效益指标。在此情形下，财务BP需要对所处的行业进行全方位了解，参与商业模式的设计，从财务角度去策划具体的盈利模式，且要分析和评估投资回报率、投资回收期、成本结构、盈亏平衡点等事项。另外，处于业务导入期的企业往往需要投入大量资金，因此为确保生产项目的正常运转，财务BP还需要考虑资金使用、筹措计划的合理性。具体而言，财务BP应当将利润敏感性分析和资金使用敏感性分析延伸到业务的各个方面，才能做好事先策划工作。

其次，在业务成长期，企业惯常的战略路径是市场营销手段改变产品或服务的价格、质量，以争取最大的市场份额。在此阶段，财务BP需要根据企业实际的经营数据，不断复盘和分析，并建立、优化指标测算模型，“管好预算，控好成本，盯紧风险，抓好分析”，从而协同业务部门根据行业和市场信息的反馈实时调整经营模式，为管理层经营决策的制定提供坚实的数据支持。

再次，在业务成熟期，企业惯常的战略路径是提高经营效率并降低成本，以便在巩固市场份额的同时提高投资回报率。在这一阶段，新涌入的客户数量会减少，业务发展主要靠老客户的支持，同时也会受到“价格战”的影响。因此，财务BP要协同业务人员重点关注业务流程的优化、无效成本的精确把控、过剩生产力的充分利用等事项，争取通过多种措施降低额外成本，从而提高投资回报率。

财务BP创造价值的实现途径

健全管理责任体系 优化财务BP培养模式 为充分发挥财务BP的价值创造能力，企业应当建立科学有效的管理责任体系，夯实管理权责机制，让财务BP能够有效承担起相应的责任，发挥其应有的作用。首先，要从战略发展的角度出发，建立科学的财务BP管理体系，并结合经营业务需求和发展目标，明确财务BP应承担的职责和价值创造的目标。其次，要从财务管理的角度出发，建立有效的预算管理BP系统，促进业务、财务的深度融合，并通过预算管理规范财务和业务管理流程，识别潜在风险，从而提高运营效率。此外，还应从人力资源的角度出发，健全财务BP发展规划，并建立科学、合理的财务BP选拔与配备机制，明确培养计划、与上下级沟通的模式、业绩考核目标等，从而激励财务BP挖掘更多的企业价值。

强化全面预算管理 构建业务全流程支持模式 全面预算管理是以战略目标为导向的，它通过对未来经营成果的预测来实现生产资源的合理配置，并在预算监督、分析、执行的过程中不断采取措施进行调整，以推动战略目标的实现。为此，财务BP需要结合企业的战略目标，识别影响目标实现的关键因素，并对其进行全流程跟踪，从源头对此类活动进行管控。同时，需找出影响关键经营活动的积极因子和助力因子，“催化积极因子，减少阻力因子”，最终形成“事前策划、事中监控和完善、事后复盘和评价”的全流程循环支持模式。

建立财务预测和监控模型 财务预测和监控模型能够将业务数据转换为财务成果，并通过指标形式展示企业或者项目发展的进度和当前战略目标的达成情况。为此，财务BP需要建立有效的财务模型，可通过使用Excel、Power Query、Power BI等数据可视化软件或工具呈现出动态数据，并对其实施全流程动态跟踪和监测，如此一来方能为管理层和业务部门及时提供有价值的财务分析数据，从而能够在经营目标实现存在困难时，及时予以纠偏或提供相应的解决方案。

加强风险管控 健全预警机制 财务BP需要时刻关注行业发展情况和合同签署情况，提前分析潜在的风险并建立关键风险预警机制，方能在后续合同执行过程中，通过对综合执行数据的观察判断出各种风险发生的可能性，并根据实际情况及时提出应对策略，以确保企业经营的稳健性。例如，通过对经营活动现金净流量等数据的挖掘和分析，可准确反映出企业的资金管理措施是否有效，从而确保资金运作的合理性、安全性。

作者单位：中国电建集团成都勘测设计研究院有限公司