以“三智海关”建设为契机破解自贸区海关税收管理难题强

智能边境是指利用先进的技术，对进出口商品进行智能化监管，包括风险评估、智能检查和智能放行等。智享联通是指利用互联网和移动通信技术，实现海关与政府、企业和公众的信息共享和协作。加强政府对自贸区建设领域的经济监督检查与政策探索，不仅有助于促进我国自贸区建设市场经济的形成和完善，还有助于促进我国改革发展和对外开放再上新台阶。

自贸区海关税收管理问题的现状

自贸区概念和发展 国际自由贸易区建设方式通常包括两种，一种是指在各国之间或区域间所签订的自由贸易协定中，在缔约国之间的共同批准后废除了贸易壁垒（如关税和非关税壁垒），形成跨国界双边或多边经济贸易区（Free Trade Area），如欧盟、中国自贸试点区、中国-东盟国家自贸实验区等。另一种指在国家之间圈定的某个地方为自由贸易园区（Free Trade Zone），在这个地方内双方可以进行物流、贸易、生产和技术交流活动，在关税和配额等方面都有特殊的优惠规定，在国际货物储备期间也通常不受约束，中国的上海自贸区项目和临港经济片区项目就属于这一类。通过自贸区组成的特殊经济区域是为了促进贸易自由化和经济发展，优化贸易环境，降低贸易壁垒，提高贸易便利化程度。

自贸区海关税收管理问题 一是自贸区海关税收管理的复杂性。自贸区内存在多个成员国和地区，其关税法规和税率等存在差异，这给自贸区海关税收管理带来了很大的复杂性。同时，自贸区内的商品流通范围广泛，涵盖不同行业和领域的商品，这也增加了海关税收管理的难度。二是自贸区海关税收管理的不确定性。自贸区的建立往往需要经过复杂的谈判和协商过程，建立的时间也比较长，这使得自贸区海关税收管理的法规和政策变化频繁，不确定性较大，这给企业的投资和经营带来了不小的风险。三是自贸区海关税收管理的监管难度。自贸区海关税收管理存在跨国监管的问题，不同国家和地区的海关税收管理机构存在差异，监管难度较大。同时，自贸区内部也存在监管缺失的问题，企业可能会通过不合法手段避税，而海关税收管理机构则难以及时发现和制止。

自贸区海关税收管理问题的原因分析 一是自贸区成员国和地区之间的税制差异。自贸区成员国和地区之间存在税制差异，导致海关税收管理的难度。在自贸区内，不同成员国和地区的商品可能存在不同的关税，这给企业带来了投资和经营的不确定性。此外，由于税制差异，企业可能会通过跨国投资来获得税收优惠，这也增加了海关税收管理的难度。二是自贸区内商品流通的复杂性。自贸区内商品流通范围广泛，涵盖不同行业和领域的商品，这给海关税收管理带来了很大的复杂性。同时，在自贸区内，商品流通的方式也比较多样化，可能通过进口、出口、转口等方式进行，这也增加了海关税收管理的难度。三是自贸区内监管缺失。自贸区内存在监管缺失的问题，企业可能会通过不合法手段避税，而海关税收管理机构难以及时发现和制止。此外，自贸区内部的监管机构不够完善，监管职责不够明确，也存在监管漏洞。

自贸区海关税收管理的国际经验

美国纽约港自贸区 20世纪30年代，美国政府在经历了大萧条之后，迅速出台《对外贸易区法案》，以推动贸易增长为方向，明确规定在海港和城市周边划定一个特定区域的自由贸易区，这个区域并不在海关的管理权限内，所有依法进入该区域的商品都不会受到国家海关法的约束，并可以享受各种优惠政策。到了40年代，联邦政府又通过立法对自由贸易园区进行调整和规范，使之成为一个独立于关税同盟之外的地方经济区域。此外，政府还建立了一个专门的机构，名为对外贸易区理事会（Foreign Trade Zones Board FTZB）。经过几十年的努力，到20世纪70年代末，联邦政府已经建立起一个全国性、国际性的自由贸易园区，它不仅成为国际贸易和投资活动的重要场所，而且还为美国经济提供了新的增长点。纽约自贸试验区主要分为两大类：第一类是综合型的国际自由贸易区，也被称为对外贸易区，它主要致力于国内贸易活动，旨在简化商品进出流程、加快商品周转速度、提升贸易价值以及扩大就业市场。第二种是单一型的国际自由贸易区，也被称为贸易分区，其主要目标是商品加工行业，旨在提高商品的价值并扩大其出口市场。美国对外贸易区所提供的税务优惠措施主要涵盖倒置关税、延后关税以及关税豁免这三个关键领域。

新加坡自由贸易园区 早在1969年，裕廊港码头就成为新加坡首个拥有自由贸易产业园的地区。目前，在新加坡已经建有超过10个自由贸易产业园和30多个工业园，同时，还有700多家保税仓库位于该国内部。尽管新加坡自由贸易产业园区的地理范围属于中国海关总署特殊监管区域，但其所涉业务性质相对简单，少有复杂业务，主要开展的业务包括转口贸易和物流服务等。然而，对于新加坡这样一个自贸港而言，其消费税和进口关税呈现相对较低的规律，且新加坡一直积极推行自由贸易政策，这也是其外贸政策的核心之一。对于进入新加坡海关的所有海洋贸易货物来说，其中超过90%的货物必须被重新转运出境。值得注意的是，这些货物均能在新加坡建设的自由贸易区内进行自由转运，因此海关并没有对通关时间做出过多限制。货物经过自由贸易园区的储存区域后，完成过境提单即可轻松通关。在全球贸易规则的体系中，新加坡被认为是关键的国际货物运输中枢。

自贸区海关税收管理问题的解决途径

加强自贸区成员国和地区之间的税收合作 为了有效解决海关税收管理问题，自贸区成员国和地区应该加强税收合作，建立统一的税收体系和税收管理机构，规范自贸区内的税收政策和税率。此外，应该加强税收信息共享，推进跨国税收执法合作，共同打击跨国逃税等不法行为。

完善自贸区内部监管机制 自贸区内部应该建立完善的监管机制，明确各监管机构的职责和权力，加大监管力度，及时发现和制止企业的不合法行为。同时，应加强信息共享和数据分析，利用现代化技术手段提高监管效率和精度。

加强企业自律和诚信经营 企业应自觉遵守自贸区内的税收法规和政策，诚信经营，避免通过不合法手段逃税。此外，企业应主动配合海关税收管理机构的监管工作，积极参与税收信息共享，共同维护自贸区内的税收秩序。

作者单位：上海海关学院