企业全面预算管理存在的问题与对策研究

当前，随着全球竞争的日益加剧，企业所面临的挑战不断加大。企业要在行业中脱颖而出，就需要整合资源，对现有的财力、人力、物力进行高效分配，降低企业成本、提升企业自身的竞争能力。因此，全面预算管理成为许多企业实施战略目标时的重要手段。科学高效地制定和实施全面预算管理制度，需要企业完善实施策略，确保全面预算管理的顺利实施。但是在预算的执行过程中，各部门无法做到全面有效落实，真正发挥降本增效的作用。本文主要针对全面预算管理的概念及意义进行探讨，针对性地提出解决方案，以期为企业不断提升预算管理水平提供参考与借鉴。

全面预算管理是当前世界各国企业广泛运用的一种现代化管理模式，其主要功能在于让企业的各类资源最大程度发挥应有的作用。在推行全面预算管理体系时，企业要分解自身的经营战略和目标，并且及时下放到各个部门。要为各责任单位制定相对应的工作目标，使之与企业的经营战略有机匹配，对整个管理过程进行有效分工，从而对绩效进行全面评估。当前行业内竞争剧烈，企业想要脱颖而出必须加强全面预算管理，提升核心竞争力。

一、全面预算管理概述

全面预算管理主要是指企业依据当前的发展现状制定相应的战略目标。为了在后续的生产经营过程中达成这一目标，企业需要对其进行细化分解，明确各个部门需要达成的预算目标，并在此基础上进行资源配置，从而实现企业管理层对各个部门的有效管理。首先，全面预算管理的落实需要以财务预算作为基础，这也使其拥有指标清晰的优点。其次，全面预算管理并非普通的财务数字管理，而是针对企业发展的战略目标进行量化。同时也是一种有效的资源配置手段，需要对企业的投入产出进行精确的计量与分配。再次，全面预算管理的实施，需要管理者针对企业在今后一段时间内的发展趋势做出预测，从而针对未来可能出现的问题预先备案，确保企业发展战略目标的实现不会受到意外因素的干扰。最后，全面预算管理还具有协调作用。通过数量化的形式管理企业的生产经营活动，控制各项因素并纠正偏差。

二、企业实行全面预算管理的作用

（一）降低生产成本，提高经济效益

企业的生产成本对利润目标的实现起着关键性作用。企业若不能有效控制自身的生产成本，则会给其经营发展带来严重的不利影响。施行全面预算管理，企业管理层可以更高效、更准确地控制成本，从而实现企业利益最大化，提升企业的经济效益。

（二）确保企业战略目标顺利完成

全面预算管理工作开展的主要出发点与落脚点都基于企业的战略目标。企业管理层在制定全面预算管理方案之前，首先需要明确其战略发展目标。在实施全面预算管理以后，企业管理层便可以有机融合运营绩效与发展策略。这样可以通过全面预算的方法衡量企业的发展策略。

（三）有利于实现企业资源的合理配置

通过全面预算管理，企业能针对其拥有的人力、物力资源进行精确的量化评估，从而方便企业管理人员科学调配其拥有的各种资源。所以，全面预算管理工作对经济资源的有效配置有着重大作用。与此同时，全面预算管理的实施还可以进一步增强资金配置的精确性和科学性。如果企业管理人员根据全面预算得到的数据调整、使用资金，就可以使相对有限的资金投入获得较好的经济效益，从而有效避免资金闲置的情况发生。

三、企业全面预算管理存在的问题

（一）对全面预算管理缺乏重视

预算管理的重点不仅仅是编制预算，其涉及到企业管理的全过程。因此，企业不应该仅仅把全面预算管理当成管理体系来对待，也要把它当作企业管理的理念。但是，目前一些企业在实施预算管理时，发现很多员工对预算管理认识不足，造成全面预算管理工作不能顺利开展，最终造成企业战略目标难以完成。

（二）全面预算管理缺乏持续性与战略性

目前行业竞争非常激烈。在这样的经济形势下，企业如果要培养自身的竞争优势，就要在实施全面预算管理的过程中确保其管理工作具有持续性与战略性。目前，一些企业在发展过程中缺乏长远视角，仅仅关注眼前的收益而忽视企业的长远利益。这也体现出企业管理者对全面预算管理的持续性与战略性缺少重视。在制定管理体系时只加入年度预算，并没有根据企业的自身需求对各个指标做出预算，最终导致预算管理的时效性。这也使企业全面预算管理实施效果大打折扣。

（三）预算编制方法不科学

预算编制工作是全面预算管理的基础与重点环节，在开展该项工作时，采用的编制方式是否科学合理对于全面预算管理的实践成效具有直接影响。因此，企业管理者应当尽可能采用科学的编制方法。但是，当前许多企业由于受传统管理思维的影响，在制定预算编制方案时未能将其与企业的发展需要相契合，导致全面预算管理体系的有效性降低。另外，企业管理层对全面预算编制与管理工作重视不足，也导致了许多企业内部所提出的财务管理方法难以落实。业财一体化管理高度集中，也导致了业务预算信息的有效沟通和传递受到阻碍。将全面预算管理作为财务部门的工作，其他部门无须插手，这对全面预算管理效率的提高及其财务管理方法的高效实施都产生了很大的制约。

（四）预算执行与绩效考核机制不健全

预算执行是全面预算管理是否成功的关键。但是，当前一些企业的预算执行没有与员工绩效考核机制相关联，在进行全面预算管理工作时，很多员工未能积极响应，导致全面预算工作达不到预期效果。

四、企业全面预算管理体系的构建路径

全面预算管理体系具有一定的复杂性，在动态角度上看，全面预算管理体系的构建涵盖了预算的编制、执行和考核的各个环节，其目的就是对公司不同时期的生产经营行为进行有效控制；从静态层面上讲，预算管理系统就是由部门不同的预算管理体系所组成的整体。而内部预算管理系统中又分为了计划设计、预算编制、预算执行、预算变更和预算考核，这五个环节之间紧密相连，并构成了一种良好的循环。

（一）预算目标的设定

在全面预算管理体系构建中，企业要以预算目标为中心进行预算编制。在此基础上，通过建立完善的考核体系，能够有效地对预算管理实施过程中存在的问题加以解决。同时企业也可根据期末预算实施情况进行绩效考核。具体而言：第一，预算目标要体现出企业的战略发展目标的同时也要综合考虑企业内外部环境。所以管理层要把预算目标作为其长期战略目标实现的首要条件，要确保让企业长期发展规划能够分层次地体现在预算目标中；其次，企业制定预算目标时，还应当进行详细分解，依据企业每个部门的实际情况分解相应的目标任务。对于企业而言，科学有效地实行全面预算管理，促进企业经济稳定发展，同时也会提升员工工作积极性和创造力，最终实现企业预算目标。

（二）完善预算编制方法

企业在进行预算编制的过程中比较偏向于采用增量预算管理的方法，但是这种预算编制方式的增减量范围存在一定的主观性，所以公司的预算管理目标也常常会与其战略目标脱节。所以，在制定预算编制方案上必须做到充分结合实际，根据项目的具体需要来制定预算编制方案，并通过对预算的必要性和经济效益上的影响，做出科学合理的判断，从而制定出一个高效预算编制方案。

（三）加强预算执行、规范预算调整

预算执行代表了全面预算管理工作的具体落实，预算执行工作的完成状况也决定了企业能否达成其预算目标。在进行预算执行工作时，如果发现当前企业的实际情况与原来预算之间存在较大偏差，导致原预算难以满足企业的实际需要，便需要针对其进行调整，这一过程便是预算调整。在开展预算调整时，企业应当依据规定的程序来开展工作，确保调整过程拥有制度保证。企业需要明确调整的范畴，当企业有外部因素变化时，可以及时通过管理层的审议进行预算调整。企业需要确保预算调整工作的严肃性，同时需要规范预算整个过程和预算制度。相关人员要明确自己所承担的法律责任，同时还要提高自身素质和工作责任心，这样才能更好地完成预算调整工作。有关责任部门需提前提出申请，经批准后，方能调整预算方案。

（四）提升预算绩效考评质量

若企业无法对预算进行严格的考评，制定的预算便会流于形式，甚至导致全面预算管理失效。全面预算管理评价需要在企业预算目标的基础上，运用目标管理和价值分解原则和方法，从整体出发对预算目标进行充分分解，为重要的绩效目标设定具体的评价指标。设定考核指标时，一定要把相对与绝对指标、定性与定量指标之间相结合，同时在考评过程中也应当重视销售收入、应收账款以及存货周转率等指标。以预算考核为依托，企业不仅可以第一时间掌握各个部门对执行情况的反馈，根据以上信息制定相应措施，可以更高效地发现和分析问题，为企业后续预算和经营活动的开展提供借鉴。通过将目标分解至具体项目以及指标后，再由相关人员结合该计划完成程度等方面来综合衡量其绩效水平，进而为管理层提供准确有效的决策支持和建议。同时，通过对预算与实际情况的比较，完成对各岗位员工的绩效考核，并由此制定出相应奖惩措施。

五 、完善企业全面预算管理的建议

（一）加强企业对全面预算管理的重视

对企业而言，如果其本身没有形成一个正确而全面的全面预算管理认识，则会产生很多不良情况。基于此，为了保证企业全面预算管理效果得到进一步提升，企业管理者首先要对预算管理的内涵有一个比较深刻的认识，增强其对预算管理工作的理解。同时实行轮岗制让管理层和全体员工参与进来，让其了解到全面预算管理就是要以财务预算为中心，并延伸到企业运营的各个环节。尽管全面预算最终要通过财务预算来体现，然而企业的各种资金、业务、市场开发、投资、人力资源、管理部署及安排才是预算之基础，而与此有关的工作则需依赖各部门及高层管理者做出的决策。因此，制定预算要充分考虑到企业各部门之间的交流与融合，尤其要在内部形成全员重视预算管理的氛围，从而真正发挥预算管理的作用。

（二）建立科学的预算编制和考核激励机制

对于企业而言，建立科学的预算编制要先制定企业预算编制模板。模板的制定应包括企业的基本情况、企业上年度预算执行情况、预算编制基础说明等完善的流程，从而达到流程化、规范化。当然，全面预算管理是系统化的，需要全体员工的共同参与，以实现企业内部的全覆盖、全流程跟踪。若想使全面预算管理得到切实有效的落实，则须最大限度地激发所有员工的积极性。这就要将执行详情同企业职工、管理人员的绩效考核结合起来，以达到奖惩分明的目的。在构建完善的全面预算管理考评系统的前提下，企业还应构建与此相一致的激励制度，并把所有员工置于预算考评系统之内，让所有人员有动力也有压力。企业与员工形成利、权、责一致的整体，进而全面激发所有员工的创新性、积极性。

（三）构建完善的制度体系

要使全面预算管理真正落到实处、发挥作用，企业首先需要建立管理规则和机制。在预算的执行过程中，如果各责任部门只顾部门和个体利益，预算的执行就会相互割裂，预算管理会缺乏整体性，最终会使预算管理在企业内部流于形式，难以发挥作用。这就要求建立起一套完整科学的预算编制体系，同时要在严格的制度、系统的基础上调整预算目标。另外，为了使预算管理发挥其应有的作用，必须完善制度。让制度规范化、流程化，同时加强规章制度的学习，让制度指导员工的行为，激发员工的积极性。

（四）加强预算管理信息化建设

由于全面预算数据的编制工作量大且容易出错，企业必须利用信息化建设提升预算管理的质量和效率。第一，企业要通过信息技术搭建数字化平台，对企业信息、市场动态做出迅速反应。为了保证经过技术分析的数据具有一定精确性，使数据资源实现全企业共享，就需要利用平台管控数据。同时，运用专用软件程序编制预算，能够使企业内部标准一致的结算体系早日形成，使预算管理具有监控能力，提高内部资金的调度能力。在此过程中，通过动态跟踪、及时调整预算等措施，实现对企业各项经营活动和财务工作的有效控制与监督。企业实施全面预算管理以后，可以有效控制利润和成本，同时实现跨部门协同，提高企业内部控制的效果。

结语：

综上所述，全面预算管理的实施对于企业来说具有重要意义。基于此，企业管理层需要加强对这项工作的重视，深刻地认识到此项工作具有系统性、复杂性，不可盲目仿照其他企业的做法，而应在与企业内部真实情形相结合的前提下，调动所有员工共同努力。企业在健全全面预算管理相关制度之后，方能使财务管理实力得到提升，促进企业持续稳健发展。