制造企业内部控制问题与解决对策

我国在不断加快制造强国的建设脚步，制造企业面临的市场竞争愈加激烈。企业要生存和发展，需要认识到内部控制的重要性，有效的内部控制手段能够提高企业生产效率和管理质量，为企业营造良好的内部环境。具体来说，企业采取严格的监管措施，严格审查各项资料，监督各项工作的落实，为决策提供科学依据，保障企业经营战略全面落实，实现效益最大化目标，并在激烈的竞争中脱颖而出。本文对制造企业内部控制的价值进行详细阐述，同时深入分析了制造企业内部控制工作中存在的问题，具体包括：制度体系不完善、不够重视内控工作、缺少财务审核监督、人员欠缺专业素养等。同时文章针对具体问题，提出了内部控制的有效策略。

在制造企业经营和发展的过程中，加强内部控制能够提升企业核心竞争力，有效落实各项经营工作，保障会计信息真实准确，同时为企业各项战略、策略的落实与执行构建良好的内部环境。为发挥内部控制的作用，企业需要深入分析当前内部控制工作中存在的问题，找到问题产生的原因，采取有效的改进措施。如果企业内部控制工作不到位，则会出现会计信息失真、工作行为违规、费用超支等问题，严重影响企业经营发展。所以管理层必须认识到内部控制工作的重要性，发挥带头作用，采取科学的管控手段，既要健全制度，提升对内部控制工作的重视程度，也要加强监督审核，建设专业的内部控制队伍。

一、制造企业内部控制的价值

（一）使财务管理更科学高效

在制造企业经营发展的过程中，有效的内部控制措施，能够提升企业财务管理工作效率。内部控制的根本目的就是促进企业各项工作之间相互联系和制约，不断提升工作效率，其包括明确的职责分工、严格的审批检查、健全的会计制度、严密的保管制度等基本要素。内部控制能够营造良好的内部环境，健全会计系统，进而为企业经营者和管理者提供更加准确、详细的会计信息，使企业决策和管理有更加可靠的依据，从而有效提升财务管理工作的质量。不仅如此，内部控制也能加强对财务管理工作的监管，使财务工作更加透明，有效提升财务风险防范能力，使财务管理工作充分发挥作用。

（二）保证企业有效运行

目前，我国中小型制造企业数量不断增多，在实际发展的过程中，必须健全内部控制制度，采取有效的内部控制手段，使内部管理更加科学，进而保障资产的完整与安全，降低经营风险。内部控制能够促进企业内部环境的完善和组织结构的优化，并提升职工素质等，为企业高效运行提供良好的条件。

（三）保障企业经济效益最大化

企业内部控制主要体现在内部管理与内部会计控制两方面，前者是对会计业务、记录和报表的可靠性没有影响的管控行为，例如，人事管理、技术管理等；后者指对会计业务、记录和报表有直接影响的管控行为，例如，无权经管现金和签发支票的第三者，按月编制银行存款调节表，有效提升现金交易会计业务、记录和报表的可靠性等管理要求。企业通过实施这些手段，能够保障经济活动的正常运转，使资产更加安全和完整，满足经济效益最大化的经营发展要求。

（四）全面提升企业抗风险能力

制造业企业在不断完善内部控制工作、细化责任的同时，要明确各部门职责，坚持责任到人的理念，保障各项工作顺利开展，并使各部门工作协调统一，降低运营风险，提升企业核心竞争力。一方面，企业要明确资产记录与保管职责分工，以此保障资产安全完整；另一方面，要明确建立财产清查盘点制度，明确计算机财务管理系统操作权限，并对会计凭证和会计记录的完整性提出相应的要求等，切实保障企业财产安全，提升企业抗风险能力。

（五）有效应对政府的监督管理

企业运营过程不仅受到市场变化的影响，还受政府调控的管理。为有效应对政府监管，企业必须健全内部控制制度，保障内部管理工作全面落实，充分发挥内部Iml7GHNcmlVb5op9QY0fVA==控制的作用，为政府检查提供详细的信息。积极配合政府监督工作，及时提交各项报告，有效提升工作效率，使企业运营更加规范。

二、制造企业内部控制存在的问题

（一）制度体系不够完善

制造企业在开展内部控制工作的过程中，没有建立完善的制度体系，职责划分不够明确，出现问题后容易相互推诿，造成工作效率下降，还会引发各种连带问题。企业在内部控制工作过程中，没有深入调查企业情况，造成内部控制制度存在欠缺，工作流程也不够完善，通常套用其他企业制度模板，缺少针对性，导致内部控制制度无法发挥有效作用。一些企业内部控制制度存在很多漏洞，尤其在企业发展的过程中，内部控制制度需要不断调整和完善，但很多企业对内部控制制度缺陷、漏洞的识别不够精准，没有进行有效的分析与评估，所采取的控制措施不当，难以使内部控制发挥其应有的作用。

（二）不够重视内部控制工作

很多制造企业注重生产效率、经营水平的提升，忽略了内部控制的重要性，内部控制工作比较片面，难以真正发挥作用。由于重视不足，所以对于内部控制投入的精力和资源较少，所制定的内部审计措施比较简单，加上企业内部审计组织机构建设力度不足，很多企业的审计机构缺少独立性，使审计工作被其他部门制约和影响。由于管理层对内部控制不重视，基层员工也缺少内部控制观念，甚至对于内部控制工作比较抵触，缺少积极性和主动性，造成内部控制工作效率低下。

（三）缺少财务审核监督

在企业内部控制工作开展的过程中，财务审核监督是十分重要的环节。但一些制造企业内部监督审计通常会被会计监督替代，且由于管理层对会计工作的约束，造成会计监督职能难以充分发挥。很多企业缺少专门的监督机构，造成监督工作无法全面落实。一些企业在财务审核监督方面，通常侧重事中监督，缺少事前审核与事后管控，造成监督职能无法切实履行。

（四）人员缺乏专业素养

企业内部控制人员的专业素养会直接影响内部控制的水平，一些企业出于成本考量，会减少内部控制人员数量。这种做法虽然能够降低一些成本，但也会影响内部控制工作的成效。一些企业在制造业规模不断扩大的过程中，并没有适当增加内部控制人数，也没有进一步提升内部控制人员的职业素养，造成内部控制工作人员难以胜任越来越繁重的内部控制任务。此外，在内部控制人员选聘环节，受到人才供给情况的限制，高素质、高技能内部控制人才很难轻易引进并留住。

三、制造企业内部控制的有效策略

（一）完善企业内部控制制度体系

在制造企业发展的过程中，加强内部控制十分重要，企业要加强内部控制制度体系的建设，将内部控制制度体系建设纳入长期发展战略规划，制定详细的建设计划，同时规范制度流程，使制度流程更加科学。同时依据业务范围、企业规模、宏观环境等因素对内部控制制度进行动态调整。首先应聘请专业的内部控制咨询机构，对内部员工开展培训活动，深化员工对内部控制的认识；详细说明内部控制工作思路，为内部控制工作的开展奠定基础。企业主要领导要发挥带头作用，组织建立领导小组和项目组，企业高管要参与内部控制制度建设，协调各部门相关工作。在企业内部控制制度建设的过程中，需要先草拟工作计划，然后由领导小组审批计划，在通过后才能落实。

此外，企业要注重提升风险识别能力，详细分析内部控制存在的缺陷，构建完善的内部管理控制制度和内部会计控制制度，确定具体的内部控制工作范围，梳理业务内容和过程，设定明确的控制目标，分析目标实现的各项风险，评估识别内部控制关键活动，采取有效的风险管控措施，保障活动目标顺利实现。以此为基础，制定详细的内部控制优化方案，不断完善业务流程，深化部门协作。编制详细的内部控制手册，根据已经建立并修订完成的内部控制制度，构建内部控制体系，使内部控制体系更加完善，为内部控制工作落实奠定基础。

（二）加强内部控制工作

制造企业应该充分认识到内部控制工作的重要性，结合实际，采取有效的控制手段，促进企业持续稳定地发展。企业要加强内部控制环境建设，充分发挥董事会作用，将经营权与所有权分离，使经营者行为受到董事会约束管理，强化事前控制。将董事会作为核心，结合实际制定监管规则，保障权力之间的相互制衡。为发挥内部控制的作用，加强监督、引导、管控等工作，企业在健全监督与约束机制的同时，应采取有效的奖励措施，提升员工工作积极性，深化员工对内部控制的认识。明确企业需要承担的风险种类，选择恰当的管理模式，保障内部控制的合理性与有序性。与此同时，要强化企业管理者的内部控制意识，使管理者更加重视财务会计工作，促进各项工作顺利落实。企业管理者也要结合企业经营实际，选择恰当的管理方式，加强对财务会计工作的监管。为营造良好的内部控制环境，企业管理者可以从企业文化建设入手，强化员工对企业的认同感和归属感，提升员工的职业道德，为工作落实提供更多支持。

此外，企业管理者要重视审计工作，不断完善审计系统并与内部控制制度相结合，严格审计各个部门、岗位、环节的工作情况，重点审计内部控制制度落实情况，并针对问题采取有效的改进措施。

（三）加强财务审核监督工作

企业在实施内部控制的过程中，财务审核监督是一项十分重要的内容，企业要不断健全财务审核监督制度，优化和规范工作流程，使审计部门工作更加规范。为保障财务监督的可靠性与审核的公平性，企业要不断提升审计部门的权威与地位，避免其他部门妨碍审计部门工作。审计委员会直接管理审计部门，并向董事会汇报实际工作情况，确保各项审计工作的有效性。审计部门应重点开展财务审核与监督工作，明确资产记录和保管分工，详细划分管理人员的职责，使不同的管理人员之间能够相互监督、相互制约，以此保障资产安全。同时加强会计凭证与记录的管理，规范各种自制原始凭证，包括格式、标号、用途等。针对账簿记录，必须做到账证一致。建立完善的财产清查盘点制度，定期清查和盘点财产物资，确保账卡物相符。此外，要加强信息化建设，促进内部信息共享，实现扁平化管理，使各个部门、员工之间能够共享资源、交流信息，为监督管理提供更多支持和依据。

（四）提升人员专业素养

在制造企业实施内部控制的过程中，人才团队建设也是十分重要的环节。企业要加强人员培训，提升内部控制人员的专业水平，通过培训使其详细了解业务流程、企业制度、内控要求等内容，并掌握专业知识，不断提升工作效率。与此同时，企业要促进组织架构的优化与完善，解决人员配备不足问题，企业内部审计工作的每个环节都要安排专人负责，同时详细划分人员权责。企业也可以采用服务外包的方式，委托专业内控服务机构开展内部控制工作，使企业内部控制更加专业，同时减少人力资源成本投入。

结语：

综上所述，企业，需要将内部控制工作放在首位，对于内部控制中存在的问题，采取有效的改进措施。首先，企业要完善内部控制的制度体系，使内部控制工作更加有序；其次，提升对内部控制的重视度，强化风险防范能力；再次，要加强财务审核监督，规范各项工作；最后，要提升内部控制人员的专业素养，建立专业化的内部控制队伍。