税收筹划在企业财务管理和会计核算中的运用

税收筹划作为一种常用的合法避免纳税的方法，即通过合理的规划来降低或免除应付所得税，已然成为了当今企业的核心业务之一。同时它也被视为推动企业的运营、融资及风险控制的重要工具。基于此，本文主要探讨了税收筹划在企业财务管理和会计核算中存在的问题，以及运用策略，以供相关企业参考借鉴。

一、税收筹划概述

（一）有效税收筹划理论

有效税收筹划理论是由斯科尔斯在1992年首次提出的，它旨在通过合理地预估、计划及管理商业活动中的财政和金融操作来降低税务负担。从这个角度看，该理论总结并构建了一个关于税收筹划思考模式的基本结构，这对企业长期发展具有重要意义。为了确保在企业决策过程当中实施有效的税收筹划理念，本文深入研究三项核心要素：交易双方、隐藏或公开的税务问题，以及税务和非税务成本，以指导企业做出正确的税收筹划决策。此外，斯科尔斯也强调，传统税收筹划工作存在的一个主要缺陷是对企业交易费用考虑不足，这种现象随着企业规模扩大而加剧。因此，在制定综合型企业税收筹划方案时，应充分利用有效的税收筹划原理，并根据实际的企业交易成本，完善方案的设计，使税收筹划真正融入企业的发展战略中，从而推动企业长远可持续发展。

（二）税收筹划的原则

1.先行性

先行性也被称为先期规划准则。企业应在其商业行为开始以前就展开税收筹划，企业的税收责任与商务运营应同时启动。企业不能逃避或减少税收，必须遵守相关的法律规定来合理地降低税收。而在商务运作完成后再做税收筹划，实际上是暗中隐藏、虚构或者捏造原始会计记录、制造假象的营业情况等等，这些都是非法的行为。所以，企业需要遵从这个先行性原则，提前预测自身的税务负担，并在符合法规的前提下尽量降低企业的税收负担。

2.可操作性

首先，税收筹划方案必须与企业的运营状况相互适应。企业需详尽掌握其商业运作方式、收益构造、财务流转状态等，以此为基础选择最适宜的税收筹划方法。比如，企业主要是靠跨国交易赚取收入，那么可考量运用跨境税收优惠制度或者构建适当的全球税务框架来减少税务开支。

其次，税收筹划方案应当符合企业的战略发展路线。企业的战略决定及其发展规划对于税收筹划有着重大作用。比如，企业有意扩张市占率，可通过增加研究开发投入或是扩展制造能力的方式取得税收减免，进而推动企业战略目标的达成。

再次，企业须时刻留意税收法规的变化。税法及税收规定随时间推移和经济变化而变动，所以企业必须即时把握相关的法律法规更新信息，并且适当地修改税收筹划方案。例如，当新税法推出更低的征税标准或新增税收优惠项目后，企业能够合规使用这些政策来减轻税务压力。

最后，税收筹划方案还需要考虑到企业内外部的环境要素。企业所属行业的特性、市场竞争力程度、区域差别等都可能对税收筹划带来影响。因此企业需全方位思考这些问题，以制定适用的税收筹划方案。

3.成本效益性

企业在税收筹划中设定的目的，是以合理的手段避免税收风险并且运用税收优惠措施来减少税负。但是，执行税收筹划计划也会产生一定程度的开销，包含专业的顾问费、合法性花费及有可能产生的机遇代价等等。同时，税收筹划策略有时会伴随着部分损失和妥协。比如，为减低税款支付，企业或许需要舍弃一部分本可享有的税收减免选项，又或是被迫做出影响业务运营的一些变动。这种变更也许会导致额外开支，如调换生产流程或链路、重新配置资产等等。在实施税收筹划过程中，企业需全面考量这些开销及其收益间的关联，从而挑选出最优化的策略。这就要求企业在考虑经济利益的同时，全方位评价各策略的风险性和潜在收益，并计算其对于整个企业的总体效益的影响。此过程涉及到详尽估计每个方案的成本，同时对每种方案的可能收益进行数量化或非数量化的评判。经过比照多种方案的成本和收益后，企业能够明确最优的税收策划策略。

此外，企业也应该思考长远利益和短期利益的关系。有些税收筹划策略可能在初期导致较高的成本，但从长期看却有潜力创造更多的税务优惠和节省更多开支。所以，企业需权衡短期和长远的益处，并做出全盘考虑。

二、税收筹划在企业财务管理和会计核算中存在的问题

（一）税收筹划目标不清晰

在充满竞争的社会经济环境下，企业可持续发展很大程度上依赖于其运营及决策技巧。然而，许多企业面临着税收筹划目标模糊化的挑战，这使得其难以提升税收筹划的效果和质量。尤其是在把税收筹划与会计任务相混淆时，这种问题尤为突出，进而降低了企业节约税收的能力。究其缘由，这是因为财务团队对税收筹划的理解不足，因此导致税收筹划一直没有得到有效的实施，削弱了其实际应用中的效果。

（二）税收筹划内容较片面

许多企业领导对税收筹划的理解主要聚焦于降低纳税负担，而忽略了其在财务管理的实际运用，例如项目投资、股份融资及收益分红等方面。这使得税收筹划呈现出明显的局限性，这种认识上的误区导致部分企业仅关注眼前的经济效益，缺乏全面考虑整体税负的能力，无法站在企业的长期发展视角来做决策，因此限制了税收筹划的效果。

（三）税收筹划的风险指数高

若要维持稳定的现金流，必须加强监管企业的开销，以确保企业运营稳健。在税务费用控制中，精确的税收筹划能对企业发挥正面的效应，企业的投资、制造、收益等方面都跟其利润状态紧密相连。然而，一些企业只专注于如何避免纳税，而未充分考虑防范风险的问题。因此，增加了税收筹划的风险程度，从而给企业造成了不可预测的负面影响。例如，一旦税法规定发生变化，无论是修改或是添加新的内容，企业需要对其产生的后果进行深度分析，以便制定相应的应对策略。如未能建立风险意识并且实施有效方法来防止风险的发生，那么它可能会严重影响整个税收筹划的效果。

（四）缺少专业的税收筹划人才

针对许多中小型企业而言，其人力资本通常有限且财务工作人员与会计师的需求也相对较低，加上受制于体制建设的影响，其更重视成果而非流程，这显然会对税收筹划效果造成负面影响。由于财务管理者和会计人员缺乏相关税收筹划的操作技巧，因此难以充分发挥税收筹划的作用。此外，当企业实施税收筹划时，也需要付出一定的代价，例如聘请专家的人力资源支出、寻求专业的顾问服务所产生的花费等等。

（五）代理制度需要完善

随着市场的推动，税务代理企业应运而生，其协助解决各类繁杂的税收筹划问题，一些企业也会委托这些中介来实施管理，以便优化其缴税架构。然而，由于相关法律体系尚待完善，某些代理企业可能出现无章法的市场竞争及违法行为，导致商业生态的不稳定，从而未能有效降低企业的纳税负担并提升其运营效益。

三、税收筹划在企业财务管理和会计核算中的运用

（一）树立正确的税收筹划理念

受制于财务管理因素，税收筹划也可能对其造成影响，尽管二者在目标设计上有相似之处，但它仍被视为企业内部财务决策的一部分，无法脱离财务管理的监督和管控。某些税收筹划确实依赖于财务体系的支持，而且税收筹划方案的可行性也将直接决定财务活动的成功或失败，因此它们之间的互动互促作用是提升企业财务管理效率的关键所在。

为推动企业实施有效的税收筹划策略，必须首先提升高层领导对于此项工作的重视程度，让他们理解税收筹划对于维持企业稳健成长的重要性，并在此基础上营造良好的氛围，激励全体员工正确看待和执行这项任务。当制定企业的税收筹划目标时，应将其定位为基于财务管理目标来引导，以达到无纳税风险、获得资金的时间效益及保护合法权利等目标。

（二）加大税收筹划人才的培训力度

现有的多种税务体系加上企业运营管理的独特性和复杂性，使得税务策划人员的任务变得具有一定的难度。外部市场经济环境复杂多变，若无足够的职业技巧和专业知识做后盾，就难以处理各种复杂的问题和隐藏的风险。对于当前的企业而言，人力资源的技术水平和专业素质直接影响到税收筹划的效果。因此企业必须加大税收筹划人才的培训力度。

首先，进一步优化税务策划人才需求的标准和规范，大力推进教育训练计划，以适应企业自身的管理实际情况。同时合理设计教育训练方案，聘任专业的、有经验的税收筹划人员提供系统的教学支持，以增强企业员工的专业技能和实践运用能力。

其次，引导相关从业人员全面了解财务管理专业知识、会计核算知识以及法律规定等内容，致力于培育出一批专业化的优秀人才，从而建立一支优秀的税收筹划团队，以更有效地服务于企业的发展。

（三）强化税收筹划风险管理

企业在其运营中可能会面临各种挑战，其中包括税收筹划风险。这种风险可能会损害企业的公众形象并扰乱其基本运行机制，严重时还会给企业带来无法挽回的伤害和打击。所以，企业必须重视防范税收筹划风险，尽量将其限制在企业能接受的范围之内。

首先，加强员工的教育培训，例如学习有关税法政策、法律法规、税法变化的信息等等，以便能够迅速且精确地掌握关键的政策变更情况，同时严格按照税法的规定，制定出合理的管理策略。

其次，企业的财务部门还需严密审查其内部企业架构，深入研究税收筹划全流程中的每一个环节，以尽早识别有可能出现的潜在风险。此外，各相关部门之间的协作也是维持企业稳定运营的重要因素之一。在税收筹划过程中，不能仅依赖财务部门的会计核算作为主要参考标准，而应考虑各部门及其职责活动的综合状况，这可以通过投资行为和技术手段等方面体现出来。

最后，受目前市场环境的影响，企业有必要加大税收筹划力度，合理安排经济活动和管理工作，着眼于未来发展战略和管理目标，全方位推动税收筹划能力的提升。

结语：

随着社会的快速进步和商业环境愈发严峻，许多企业为了提高自己在市场上的竞争力，通常降低运营。这是因为唯有有效管控企业的开支，才能为其持续发展提供更有力的经济保障。所以，企业需要树立正确且全面的税收筹划理念，加大对税收筹划人员的培养投入，同时加强税收筹划的风险管理，从而进一步提升企业税收筹划能力。