企业全面预算管理的困境分析与对策

[摘 要]全面预算管理作为企业管理中的重要工具，具有优化企业资源配置以及实现战略目标的作用。但在实际管理工作中，企业常会因制度不健全、执行不力以及信息系统落后等问题而陷入困境。文章主要针对企业全面预算管理工作要点，及其在实施过程中需要面临的诸多困境进行分析，提出完善预算管理制度、加强预算执行监督等措施，以期为企业全面预算管理工作的有效实施提供一定参考。

[关键词]对策；全面预算管理；企业；困境

中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1674-1722（2024）21-0091-03

在复杂多变的市场环境中，企业要想实现可持续发展，必须构建一套科学且高效的管理体系。全面预算管理作为连接企业战略与日常运营的桥梁，对企业提高管理水平及增强市场竞争力等具有重要意义。但全面预算管理的实施并非一帆风顺的，以下将从多个维度分析其面临的困境，探讨相应的解决对策。

一、企业全面预算管理工作要点

（一）明确战略目标

企业在制定全面预算时，必须明确自身战略方向及最终目标，以确保预算的编制与执行能够紧密围绕战略展开。这要求企业高层具备清晰的战略视野与前瞻性判断力，可准确识别市场环境的变化和行业发展趋势，洞悉企业内部资源与能力的匹配情况，制定既符合市场规律又符合企业自身特点的战略目标。在此基础上，全面预算管理可将战略目标进行层层分解，转化为具体的预算指标和行动计划，确保企业所有部门、员工均能明确自己的工作方向和目标，形成上下一心、共同奋斗的良好局面。

（二）实现全员参与

全面预算管理并非财务部门或某个单一部门的职责，而是需要企业全体员工的共同参与和努力。全员参与意味着从预算编制、执行到考核的全过程，都需要各部门、各层级员工的积极参与。企业应通过培训或教育等方式，提高员工对全面预算管理的认知，增强其预算意识与责任感。要建立健全的预算参与机制，鼓励员工积极参与预算编制及讨论过程，提出自己的意见。在预算执行中，企业需建立高效的沟通反馈机制，保障预算信息的及时传递，让问题得以及时解决[ 1 ]。在预算考核环节，企业也要将预算执行情况与员工绩效挂钩，激发员工的积极性及创造性，进而形成全员参与、共同管理的良好氛围[ 2 ]。

（三）刚性执行与柔性调整

刚性执行是全面预算管理的基本要求。预算一经批准确定，即成为企业内部管理的刚性约束，各部门、各层级员工必须严格执行预算计划，确保预算目标的实现。这要求企业建立健全的预算执行监督机制，定期检查和评估预算执行情况，及时发现并纠正偏差。同时，企业还应在内部建立完善的预算调整机制，以应对市场环境及企业内部情况的发展变化。柔性调整并不意味着随意更改预算计划，而是要在保证预算总体目标不变的前提下，根据实际情况对预算进行必要且合理的调整。这要求企业具备敏锐的市场洞察力和灵活应变的能力，能够在复杂多变的市场环境中始终保持战略定力与竞争优势。

二、企业全面预算管理面临的困境

（一）制度不够健全

制度是企业全面预算管理的基础与保障，但有些企业在实施预算管理时存在制度不健全的问题，如预算管理流程不规范，缺乏明确的预算编制、执行、控制与考核等环节的具体规定及操作流程。同时，预算管理工作的责任未予以明确，各部门在预算管理中的职责划分不清，导致出现推诿扯皮或责任落实不到位的现象。此外，预算管理制度更新也较为滞后，未能及时根据市场变化及企业实际情况加以调整与完善，导致预算管理制度与实际运营脱节。这些问题均严重制约了预算管理的有效性与科学性，导致预算管理难以发挥应有的作用。

（二）执行力度较弱

预算执行是全面预算管理中的重要环节，将直接关系到企业预算目标的实现，部分企业在预算执行中存在执行力度较弱的问题[ 3 ]。

首先，预算执行缺乏刚性约束，一些部门与个人在执行预算时随意性较大，不严格按照预算计划进行开支和投入。

其次，预算执行中的监督不力，缺乏高效的监控机制与监控手段，难以及时发现并纠正预算执行中的偏差。

最后，预算执行结果反馈不及时，预算执行情况与实际运营情况之间的信息传递不畅，导致管理层无法在第一时间了解到预算的执行情况并加以调整，影响预算执行的有效性，使得预算管理无法达到预期效果。

（三）信息系统相对落后

在我国各项信息技术飞速发展的背景下，企业对信息系统的依赖程度也将越来越高。在预算管理领域，许多企业的信息系统相对落后，预算管理信息系统功能未能得到完善，难以满足企业对于预算编制、执行、控制及考核等环节的精细化需求。同时，预算管理信息系统与其他管理系统间的集成度不高，导致数据孤岛现象严重，难以实现企业内各项数据的共享与互通。同时，预算管理信息系统的智能化程度也较低，难以通过大数据及人工智能等技术手段对预算数据进行深入的分析与挖掘，无法为企业决策提供精准支持。

（四）绩效考核机制不完善

绩效考核是全面预算管理工作中的激励手段，企业在绩效考核机制方面还存在不完善的问题。

首先，预算考核指标设置不合理，缺乏科学性与针对性，难以真实反映各部门的实际工作成果与预算执行情况。

其次，预算考核过程不够透明、公正，存在人为干预及主观判断的现象，导致考核结果难以服众。

最后，预算考核结果与员工绩效间的联系不够紧密，企业未能将预算执行情况作为员工绩效考核的重要依据，导致员工缺乏参与预算管理的积极性和动力，削弱了绩效考核机制在预算管理中的激励作用，使得预算管理难以形成高效的闭环管理。

三、企业全面预算管理工作问题的解决对策

（一）完善预算管理制度

在深入完善企业预算管理制度的进程中，确保全面预算管理的有效性与适应性，是推动企业稳健发展的基础。企业需细化预算编制的每一个步骤，从战略目标的分解到具体业务单元预算的制定，都应设立明确的时间节点、责任人和评价标准。引入先进的预算管理软件或系统，提高数据处理的自动化水平，减少人为错误。同时，制定标准化的预算编制表格与模板，确保各部门间信息的可比性和一致性，促进跨部门沟通与协作，形成高效协同的预算编制网络。

在建立预算管理制度体系时，企业相关工作人员应注重其完整性与可操作性。要确保体系中有预算编制的具体指导，包括预算执行中的监控机制、预算调整的审批流程、预算执行的激励机制、预算绩效的考核评价体系等。这些子系统的有机结合可形成闭环管理的制度链条，确保预算从编制到执行的每一步都有章可循、有据可依。

同时，企业要尽快建立常态化的预算管理制度评估机制，定期组织内外部专家对制度执行情况进行审查，识别存在的问题与不足。根据市场环境、政策变化及企业内部经营状况的调整，及时对预算管理制度进行修订与完善。这种动态的调整机制有助于保持预算管理制度的时效性与灵活性，确保其在不断变化的环境中仍然能够发挥有效的指导与约束作用。同时，应鼓励员工参与企业预算管理制度的修订过程，听取一线声音，使制度更加贴近实际、易于执行[ 4 ]。

（二）加强预算执行监督

为加大预算执行监督的力度，确保企业资源得到高效配置与合理利用，企业需要构建一套覆盖预算编制、执行、调整及反馈全过程的监控体系。利用现代信息技术手段，如ERP系统、大数据分析及云计算平台，实现预算执行数据的实时采集、整合与可视化展示。通过设立关键绩效指标（KPIs）和预算偏差容忍度，对预算执行进度、成本效益及资金流动性等核心要素进行持续监控。同时，建立跨部门沟通机制，确保预算信息在不同层级与部门间畅通无阻，便于及时识别并消除执行中的瓶颈；引入预算管理软件，自动化处理预算编制与审核流程，减少人为错误，提高监控效率。

企业还需要设立独立的内部审计部门，赋予其足够的权限和资源，确保审计工作的独立性和客观性。审计团队应具备丰富的财务、业务及风险管理知识，能够深入剖析预算执行的各个环节，发现潜在的风险点和改进空间。定期开展的审计和稽查工作应覆盖所有重大预算项目，采用多样化的审计方法，如抽样审计、专项审计与全面审计相结合，以确保审计结果的全面性和准确性。审计完成后，应及时发布审计报告，明确问题点并提出改进建议，跟踪整改情况，以形成闭环管理。

为确保预算执行的严肃性，企业也应建立健全的责任追究制度，明确各级管理人员及员工在预算执行中的具体职责与权限。对于预算执行不力、违规操作等行为，应依据制度规定进行严肃处理，包括通报批评、经济处罚乃至职务调整等，形成强大的震慑力[ 5 ]。同时，建立正向激励机制，对预算执行成效显著、贡献突出的部门和个人给予表彰奖励，激发全员参与预算管理的积极性和创造力。通过责任追究与激励机制的有机结合，推动预算管理制度的有效落地，促进企业健康可持续发展。

（三）推进信息化建设

信息化建设在企业的预算管理过程中扮演着至关重要的角色，对于提升预算管理效率与准确性具有显著作用。推进信息化建设旨在打破企业内部存在的信息孤岛现象，实现数据的集中化、标准化和实时共享，增强数据处理和分析能力，为预算管理提供更加精准和高效的支持。企业应构建并完善预算管理信息系统，将预算编制、执行、控制、考核及反馈等各个环节纳入系统进行统一管理和高效运作。通过建立预算管理信息系统，企业能够实现预算数据的集中存储、自动处理和智能分析，提高预算管理的自动化和智能化水平。通过信息系统，企业可对预算数据进行实时查询、对比分析及预测预警，确保预算管理的精准性和高效性。

企业应推动预算管理信息系统与其他管理系统的集成与数据共享。通过运用云计算技术，企业可真正实现对预算数据的云端存储及远程访问，有效确保企业内各项数据的安全性与可靠性，同时也能显著提高数据的共享与使用效率。通过人工智能技术，企业可实现预算管理的智能化决策和自动优化，根据预设的规则和算法进行自动调整，减轻人工负担，提高管理效果。

（四）完善绩效考核机制

在企业管理体系中，完善绩效考核机制是进一步提升企业预算管理效能的关键环节，同时也是有效激发组织活力、促进企业战略目标实现的驱动力。为达成这一目标，企业需从多个维度入手，精心设计并持续优化其绩效考核体系。

首先，深入剖析预算管理流程，结合战略导向与部门职责，设定一系列既具挑战性又切实可行的考核指标。这些指标不仅应覆盖财务维度（如成本控制、收入达成率），还应涵盖非财务维度（如客户满意度、团队协作能力等），确保全面而真实地反映部门及员工的工作绩效与预算执行情况。同时，保持考核指标的灵活性，定期根据市场趋势、内部变革及战略调整等进行动态优化，确保其时效性和相关性。

其次，建立公正且透明的考核流程，以确保考核结果的公信力。通过建立标准化的考核程序，明确考核周期、评分标准、数据收集与验证方式等关键环节，减少人为因素干扰。利用现代信息技术手段，如ERP系统、大数据分析等，提高考核过程的自动化水平与精准度，确保数据的真实性与准确性。同时，设立独立的监督机构或委员会，对考核过程进行全面监督，确保公平、公正原则的贯彻落实。

最后，深化考核结果的应用与反馈，是激发员工潜能、促进持续改进的关键。企业应建立绩效考核与薪酬管理、职位晋升及培训发展等人力资源政策紧密挂钩的联动机制，通过正向激励与反向鞭策相结合的方式，激发员工的内在动力与创造力。同时，重视考核结果的反馈与沟通，采用一对一面谈、绩效诊断报告等方式，及时向员工传达考核结果，帮助他们明确优点与不足，制订个性化的改进计划。

四、结语

全面预算管理在企业管理工作中具有十分重要的作用。在实际操作中，企业往往要面临诸多困境，而通过完善预算管理制度、加强预算执行监督、推进信息化建设及完善绩效考核机制等对策的顺利落实，可帮助企业有效突破这些困境。在未来，随着我国信息技术的不断发展与应用，企业全面预算管理也将变得更加智能化、精细化，为企业实现可持续发展提供更有力的保障。

参考文献：

[1]李金莲，曹艳秋.管理会计视域下的企业财务全面预算管理分析[J].当代会计，2024（09）：157-159.

[2]施育辰，孙艳玲.新信息技术融合对集团企业全面预算管理的影响机理分析[J].现代商业，2024（11）：64-67.

[3]刘婷婷.国有企业全面预算管理的考核困境与改进策略研究[J].中国集体经济，2024（16）：65-68.

[4]董昊明.烟草企业全面预算管理框架探讨——基于作业价值分析视角[J].商业会计，2024（07）：118-120.

[5]许玲莉.基于全面预算管理的企业内控制度建构策略分析[J].中国市场，2024（02）：155-158.