加强会计内部控制发挥财务管理作用

摘要：文章主要讨论了加强会计内部控制和发挥财务管理作用的重要性。介绍了内部控制的定义和构成要素，强调了会计内部控制在应对企业财务风险、实现企业可持续发展和优化企业经营结构方面的作用。为了增强会计内部控制，需要夯实内控环境，制定有效的权力制衡机制，加强企业内部评估，并注重人才培养。这些措施有助于提高财务管理工作的质量和效率，降低财务风险，促进企业的健康长期发展。

关键词：会计内部控制；财务管理；企业资金

随着全球化进程的加速、信息技术的飞速发展以及市场竞争的日益激烈，企业正面临着前所未有的挑战与机遇，一方面，得益于社会经济发展，企业规模、人员规模、组织结构都在不断扩大，为企业开展更活跃的经济活动提供了有力支持，但另一方面，企业规模的扩大也使企业面临更加复杂的管理挑战，跨区域经营、平台化管理等，使得企业财务管理难度更高，财务风险因素更加多元。企业是市场经济的主体，企业运营管理的稳健性与高效性会直接影响企业的生存与发展，会计内部控制作为财务管理体系中的重要组成部分，不仅是确保企业会计信息真实、完整、准确的重要基石，也是提升企业财务管理水平、防范财务风险、优化资源配置、促进企业战略目标实现的有效手段。因此，为更好地适应现代市场经济变化形势，企业有必要构建更加完善、高效的内部控制体系，帮助企业运用前瞻性思想减少前期成本投入，优化企业内部资源配置水平，减少不必要的资源浪费，实现财务管理目标，助力企业健康发展。

一、内部控制的构成要素

内部控制包含内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督这五要素。内部环境是建立内部控制这座大厦的基石，是企业健全内部控制体系的根本所在，是一切内控制度、流程、控制点得以实施和推行的根本条件。

风险评估、控制活动和信息沟通，这三项是内控体系的三个核心环节。风险评估指明了内部控制建设的风向，是航行的灯塔。控制活动是贯穿内部控制体系的中间要害，必须嵌入业务流程中保证其得以实施，同时应该注意留下控制活动的痕迹用来体现监督检查效果。

监督检查使得内部控制成为闭环，缺乏监督检查，内部控制就不是一个闭合的整环，内部控制的完成情况不能得到及时反馈和有效修正。只有建立了良好的监督检查环节，才能不断优化和提升内部控制体系，形成动态完善的良性循环。

二、会计内部控制在财务管理中的重要性

对于任何企业来说，想要在竞争越发激烈的市场中站稳脚跟，都必须保证自身资金的安全系数达标。换句话说，企业需要不断完善内部会计控制制度，尽可能让资金的安全系数变得更高，从而避免经济风险影响企业的长期发展。对企业管理者来说，其需要获取尽可能详细的收支记录，并提供更加便捷的资金流动查询路径，还需要进行备份台账，基层人员则需要在会计人员的领导下协助完成统计工作。需要认识到的是，企业工作效率的高低很大程度上会受到内部机制是否完善的影响，同时经费的分配也会受到企业经费保障的影响。可以看出，企业能否正常进行经营生产活动，受经费分配运行是否合理的影响较大。若一个企业的内部控制系统存在漏洞，就会导致很多业务操作无法保证质量，下发的管理制度也无法落实，最终严重阻碍企业发展。所以，企业必须增强对内部控制的重视程度，并将其作为长期生存发展的基础。

（一）企业财务风险的应对水平逐步提升

企业的经营目的在于盈利，而提高盈利的根本方式在于提高经营管理质量，而财务资源就是提高管理质量的有效依托。如今高竞争压力的市场环境下，企业想要通过业务创新提高自身竞争力，就更需要将财务资源充分利用起来。其中，融入科学合理、符合企业阶段性需求的内部控制制度，并不会对现行财务管理体系产生负面影响，反而能够大幅度提高企业的精细化管理水平，以便更好地掌握财务资金流动方向，并降低成本控制的难度。此外，内部控制并不是粗暴地压缩经营成本，其是通过科学管理的方式，对资金的收支进行监控协调，从而大幅度提高资源利用效率，减少资金浪费，从而控制成本。

（二）企业经营管理实现了可持续性发展

企业从创业到步入正轨，实现健康长期发展的目标是一个较长的过程，这需要不断调整管理观念和经营手段，而现阶段的最大问题则是管理手段的现代化改革，只有更加科学地管理才能保障企业价值。企业的发展与财务工作密切相连，企业需要根据内部特点和外部需求，对阶段性业务与工作进行评估，对于做得好的部分，要总结经验，对于发生的风险，要进行警示和分析。在此基础上，工作人员能够在进一步控制内部会计工作的同时，为企业的管理人员和决策人员提供更多、更清晰、更有条理、更具价值的财务信息，包括外部市场数据和内部监管记录等，能够为企业优化发展战略提供参考，保障企业的长久经营管理。

（三）企业经营结构得到了优化升级

会计内部工作作为财务管理的一种形式，本质上属于控制活动，其还具备内部风险预测、提高工作效率等功能。通过完善内部控制制度，企业能够精准发现资金的无意义流向，并定位边缘性部门，帮助管理人员评价这些部门的价值，这能够实现降本增效，也能为后续的业务融合与部门调动提供参考，做到真正的开源节流型经营结构。通过这种方式，企业能够完成内部优化，优化工作内容，有效提高经济收益，扭转传统经营模式下出现的结构性缺陷，实现企业的现代化升级。

三、企业增强会计内部控制的要点

作为一种企业管理方式，内部控制能够有效完善企业的资金管理工作。财务管理工作全都围绕资金展开，一旦资金出现问题，就会导致企业难以为继。我国市场上的企业分为两种，一是需要不断抢占市场份额的中小型企业。二是已经步入稳步发展的大型企业，其都需要资金来维持企业运转。财务管理人员需要根据现有财务数据，分析企业资金收支状况，计算企业是否能够产生足够的经济收益等，这能够为企业管理人员提供直观的财务报表，从而有针对性地优化管理工作，确保财务管理的方向与企业内部发展相符，提高工作的计划性，消除潜在风险。在这一过程中，会计内控工作需要调整非常多的项目，管理人员首先需要掌握详细的基础信息，再由浅入深完成分析工作，对已经发生和可能发生的数据变动展开分析，为企业实现战略目标提供强有力的资金保障。

会计基础信息和财务数据是财务管理人员必须关注的重点，但除此之外还需要预防并控制财务风险，降低风险对企业经营发展的影响。我国现阶段市场环境尚不稳定， 加上政策法规的变化，使得企业外部环境更加难以预测，必须调整传统管理模式才能满足千变万化的环境需求，企业需要根据内部需求评估财务风险，而这就需要设置更加科学有效的管理流程，也就是要不断提升内控质量，才能实现长期健康发展。对于财务管理人员来说，企业需要提高对潜在财务风险的关注程度，通过建立行之有效的防范措施以应对政策隐患和贪污问题。企业还需要建立专门的岗位来完善审查流程，对可能滋生贪污的环节进行重点监管，从而提高企业的经济利用效率，避免因中饱私囊降低企业收益。

与此同时，企业的内控力度应予以强化，针对企业的日常工作，应合理开展财务管理与业务经营二者间的数据融合，做好业务数据的筛选工作，将更多科学、高效的创新机制引入到工作内部，提升现有数据信息的筛选效率，减少因人为因素造成的数据造假、信息漏洞造成的问题，不断夯实现有财务管理工作成果。

最后，企业需要强化内部控制的力度，寻找财务管理与业务经营的有机融合路径，将二者的内部数据结合起来，筛选其中有效的业务数据，不断创新管理机制，提高管理工作的效率和科学性，以便更加快速地筛选信息，避免因人工操作带来的数据失真或数据泄露等问题，从而降低财务管理人员的工作压力，提高财务管理工作效率。

四、具体策略

（一）确保会计内控环境的夯实落地

企业想要构建全面的内部控制环境，不能只让财务部门的员工努力，必须将内控观念贯彻企业上下。从企业管理层的角度来说，这些上层人员对工作内容的认知更加深入，能够给出更加全面的总结管理思想，从而降低后续工作的开展难度，而且一旦管理层人员的思想出现偏差，就会大幅度降低资源分配的有效性，也会对企业整体支持内控制度的氛围产生负面影响，最终表现为会计内部控制难以落实于实践。此外，会计内部控制工作能够帮助财务人员立足于更广阔的视角，充分利用财务管理结果，且设计了大量的控制内容，内容之间的关系相互交杂，这就更需要所有部门都参与内控工作，给财务部门足够的配合。若企业内控氛围较差，员工不愿意参与甚至抵触内控制度的落实，就会导致现行内控制度无法真正帮助企业提高资金利用率，导致内控工作浮于表面，反倒加重了企业的成本压力。

企业管理层想要进一步发挥内部控制的作用，需要先进行自省，调整企业管理团队中的问题，比如调整管理理念，或在内部开展认知培训等，真正做到自上而下规范企业生产流程和经营活动，从而降低风险概率，赋予相关部门与岗位更多的执行权。在此背景下，企业管理人员需要不定期抽查财务部门的制度执行状况，从宏观角度审查财务工作是否存在调整空间，对于无法适应新制度的员工，企业管理者需要适当给予帮助，比如开展培训活动或调整其岗位等，为内控制度的落实提供全方位保障。企业管理者还需要深入研究企业的发展现状与外部环境需求，设立岗位，或调整岗位责任，为实践工作提供帮助。除了上述内容之外，由于内部控制工作主要集中在企业基层，因此企业管理者需要通过板报、手册等方式提高全体员工对内控的认知水平，还可以将资金收支记录进一步细化，建立财务票据标准化制度，加上配套的激励机制，为员工的工作提供引导。

（二）制定有效的权力制衡机制

企业应当根据内部管理的需要，规范授权审批流程，明确相关岗位职责和权限，并对各项经济业务、事项的审批程序进行合理地划分，实现不相容岗位的分离。同时，还应当加强对相关业务凭证、经济业务事项办理情况等记录与监督，及时发现并纠正相关业务活动中存在的问题。

企业治理结构主要是企业内部组织架构和权力职能分配。因此应当加强对业务流程中关键节点的控制，通过规范执行原则和界限、制定标准操作流程、合理划分部门及岗位职责权限等措施，保证审批流程规范执行。还应当明确内部审计部门对重要经济业务事项和重大财务收支进行监督检查的职责，对相关审计工作进行指导、督促，建立健全财务信息系统和会计档案管理制度，明确各级财务人员在信息系统和会计档案管理方面的职责。

首先，要提高各个部门对投诉的重视程度，充分发挥举报的作用。企业要为举报投诉提供更加完善的通道，制定更加完备的管理制度，划分投诉分区并明确投诉目的，公示投诉的流程与时限，定期开放舞弊举报热线。对于日常舞弊行为投诉可以制作线上平台，如客户端或微信公众号等，同时要注意提高举报活动的隐蔽性，避免出现员工不敢举报的现象，坚决杜绝被举报人向举报人发起事后报复，还需要制定奖励措施，对举报属实的举报人给予一定金额的奖励，将投诉与举报制度彻底落实，从根源上解决舞弊现象。其次，可以提高内部审计在监督工作中的地位。通过分析现有内部审计制度规定可以发现，企业负责人是唯一一个能够拿到内部审计结果的工作人员，也就是审计结果会直接送往高级管理层，即便通过审计发现了舞弊现象，也会被行为不端者提前知晓，审计的监督作用名存实亡。应该在审计部门与企业负责人之间设立中立委员会，由董事等联合构成，这样就能获得一手工作汇报，便于决定下一步工作如何开展。

（三）加强企业内部评估

实际上，在企业经营发展中可能会受到各种问题的潜在影响，企业想要避免就需要定期进行自我评估，只有确保评估结果无误，才能让企业正确进行反思，并帮助内审与反思工作的推进，提高企业运行的容错率。需要注意的是，评估工作本身非常复杂，需要调动大量的指标，如企业机制与员工福利水平等，这些指标都与企业的长期发展水平挂钩。换句话说，企业必须提高对内部控制的重视程度，对现行规章制度进行评估，与管理人员一同建立更加完整的工作流程，最终输出完善的内部控制体系与手段，如表1所示。

（四）企业内部会计缺少专业人才

1. 招聘和培养会计专业人才：企业应注重招聘具有会计专业背景或相关经验的人才，并在入职后提供专业培训和指导，帮助其快速适应工作环境，提高工作效率。

2. 建立完善的培训体系：企业可以建立一套完整的培训体系，包括会计基础知识、财务软件操作、税务法规等方面的培训，以提高现有会计人员的专业水平。

3. 建立有效的激励机制：企业可以设立奖励机制，对表现优秀的会计人员给予晋升机会、加薪或奖金等奖励，以提高其工作积极性和忠诚度。

4. 加强内部沟通与协作：企业应加强内部沟通与协作，建立有效的信息共享平台，使各部门之间能够及时了解财务状况和业务进展情况，以便更好地协作和配合。

5. 引入外部专家支持：当企业面临重大财务问题时，可以考虑聘请外部专家提供支持。这些专家通常具有丰富的经验和专业知识，能够帮助企业解决难题，提高会计工作的质量和效率。

（五）完善内部会计监督体系，加大监督力度

市场竞争背景下，企业的发展不能只有内在这一条动力，还需要外部的支持。而外部支持主要包括监察制度，监察人员能够从财务部门外部管理财务工作，以便提高财务管理力度。纵观我国企业内部监督管理可以发现，其宏观管理能力有待提升。这就需要外部力量建立明确的规章制度强化监督功能，将内部会计工作中的缺陷进行改进或完善。只有这样，才能让会计人员在日常工作中有所依据，并掌握更强的工作效率。另一方面，坚决杜绝企业内部人员私自动用公款，要保证做账与发票的真实性，辅之以配套的奖惩机制，一旦出现上述问题，严厉处罚，并奖励举报人员，提高员工工作热情。

五、前景

（一）完善内部控制体系和权力制衡机制

随着市场竞争的不断加剧，企业内部控制体系需要不断完善，确保其有效运作。企业可以通过建立明确的内部控制流程，规范审批程序，分工明确，严格控制权限等方式来加强内部控制。例如，企业可以建立风险评估机制，定期对业务流程进行风险评估，及时发现和解决问题。此外，制定有效的权力制衡机制也是非常重要的，确保不同岗位之间的权责分明，避免权力滥用和内部作弊现象。企业可以通过设立独立的内部审计部门，定期进行内部审计，对关键岗位的权限进行限制，以及建立举报机制等方式来加强权力制衡。通过完善内部控制体系和权力制衡机制，企业可以有效管理风险，提高财务管理的专业水平和透明度。

（二）注重人才培养和提高员工业务水平

在现代经济环境下，人才是企业发展的重要保障。企业需要注重引进和培养专业的会计人才，培养员工的专业技能和综合素质，提高其在财务管理方面的能力。企业可以通过提供培训课程、内部交流和学习机会等方式，帮助员工提升业务水平。此外，企业还可以通过建立激励机制，鼓励员工积极参与学习和提升自己的专业能力。通过加强人才培养，企业可以提升员工的综合素质和团队协作能力，为企业提供更强的内部支持和保障。

（三）利用现代信息技术提升财务信息质量

随着信息技术的不断发展，企业可以利用现代信息技术来提升财务信息的质量和管理水平。建立完善的财务信息系统，提高财务信息的准确性、及时性和完整性，可以帮助企业更好地进行决策和规划。企业可以通过引入先进的财务软件，实现财务数据的自动记录和分析，提高数据处理的效率和准确性。此外，企业还可以通过建立财务数据仓库和数据挖掘技术，对财务数据进行深入分析，为企业提供更加准确和深入的财务分析报告。通过信息技术的应用，企业可以实现财务数据的自动化处理，提高工作效率，减少人为错误，为企业的战略决策提供更加有力的支持。

六、结语

总之，在市场经济快速发展的今天，财务管理工作的意义已经不再局限于对资金的合理利用，更重要的是其能够帮助企业降低财务风险，促进企业的健康长期发展。企业必须从长远角度考虑自身的发展状况，认识到财务管理的重要性，积极采取有效的内控措施，提升财务管理工作的质量和效率，同时提高财务信息的真实性，避免贪污问题的出现。企业还需要强化内部控制的力度，寻找财务管理与业务经营的有机融合路径，将二者的内部数据结合在一起，筛选其中有效的业务数据，不断创新管理机制，提高管理工作的效率和科学性，以便更加快速地筛选信息，避免因人工操作带来的数据失真或数据泄露等问题。同时企业应当完善风险评估体系，制定风险防范策略，从而为企业的长远发展奠定坚实的基础。

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【作者单位：山东德辉通会计师事务所（普通合伙）】