内部控制在集团公司财务管理中的价值与应用

摘要：我国经济不断发展的当下，公司逐渐在社会经济发展过程中占据核心力量和地位，财务管理在其发展中发挥着关键作用。现阶段经济发展中大力推进信息管理后，财务会计和财务管理专业行业内运用了大数据及信息化技术。考虑到公司传统财务管理时效性强，基础架构处理难度很大，可能造成最终数据缺失，对公司主营业务造成严重负面影响，现阶段集团公司也持续引入相关信息，如大数据与人工智能、大数据技术、图像识别等通用性功能，对集团企业的财务管理数据实施全方位的连接和集中运算，保证了财务数据的真实性。再加上内部控制制度是集团公司财务管理的重要方面，因此文章将从内部控制的角度出发，披露集团企业在财务管理中存在的问题，列举了现阶段问题的解决措施，以便企业实施参考。

关键词：内部控制；集团公司；财务管理

集团公司纷纷采取资产、股权等方式进行整合的，其财务管理对企业及员工个人均有无法言说的重要性，同时在集团公司中财务管理是加强监督管理的基础。集团是进行产业整合的企业形式，同时也是一种合资生产企业。它与普通企业在业务和信息管理方面存在明显的不同，因此集团企业的财务人员不仅要具备优秀的企业会计潜力，还需要更好地掌控企业运作。作为管理中枢的纽带和桥梁，他们必须对子公司的合理控制提供服务。在内部控制体系中，集团的财务管理是一个重要的组成部分，应该加以重视。

一、集团公司财务内部控制制度的价值

财务管理制度是集团公司财务管理系统的核心价值之一。集团公司的财务管理制度和内部控制制度是两个相互关联且相互支持的制度，它们在保障公司财务安全、提升经营效率等方面起着重要作用。首先，财务管理制度是指集团公司为规范财务活动、保障资金安全、提高财务管理水平而制定的一系列规章制度。财务管理制度主要包括财务核算制度、财务预算制度、财务审计制度、财务报告制度等。这些制度的目的是确保财务信息的准确性、及时性和可靠性，促进公司财务决策的科学性和合理性。而内部控制制度是为了保障公司财务安全、防范风险、提高运营效率而建立的一系列控制措施和程序。内部控制制度主要包括风险管理制度、内部审计制度、内部监督制度、信息系统控制制度等。这些制度的目的是通过明确职责、规范流程、加强监督，确保公司财务活动的合规性、规范性和有效性。首先，财务管理制度为内部控制制度提供了基础和依据。财务管理制度规定了财务活动的基本原则、流程和要求，为内部控制制度的建立提供了指导和参考。其次，内部控制制度是财务管理制度的实施工具。内部控制制度通过明确职责、规范流程、加强监督等手段，确保财务管理制度的有效实施。它可以帮助集团公司识别和评估风险，防范潜在的财务风险，提高资金使用效率，保障财务信息的准确性和可靠性。此外，财务管理制度和内部控制制度相互促进、相互支持。财务管理制度的完善和执行需要依赖于内部控制制度的有效运行，而内部控制制度的建立和改进也需要依托于财务管理制度的规范和要求。二者相互协调，形成一个相互补充、相互支持的整体，共同构建了集团公司的财务管理体系。

集团公司财务管理具备一定的特点。第一，统一管理。集团公司财务管理以整体的视角进行，通过统一的决策和指导，在集团范围内实现财务资源的统一配置和监督管理。第二，分权与分配。集团公司的财务管理需要同时满足各个子公司或部门的需要，因此需要在集团层面进行财务分权和资源分配，确保各个子公司或部门在财务方面的合理需求得到满足。第三，财务管理分化功能多种多样。外部财务管理体系具备十分重要的意义和强大的功能，在职能重叠但不承担直接责任复杂关系背景下，构建一套较为完善的集团公司财务管理体系，具体分析如下：

首先，确保会计数据真实性和可靠性。建立完善内部财务控制体系，可以确保公司和集团子公司财务信息的真实性和可靠性。一方面，内部控制制度可以确保企业层面会计信息真实性，从而实现集团管理和决策层面业务信息的有效传递，另一方面，子公司内部控制制度的有效运行可以提供可靠的财务信息，同时推动集团公司财务管理部门及时接收到子公司的会计信息。

其次，有效控制财务风险。内部控制制度的存在会监控子公司的财务状况，在出现财务风险的情况下，根据业务需求和权责对等原则，给予子公司和员工不同的管理权限，以有效避免子公司过度集权，解决其不合理的组织结构问题，并加强其与集团公司之间的沟通，从而有效控制财务风险。同时，通过规范的信息管理，规范分支机构和子公司的日常工作，能够有效发挥集团公司加强财务内部控制的作用。

最后，优化集团公司的管理水平。建立完整的内部财务控制体系可以为一个集团公司的财务管理起到监督的作用，保证财务报表数据的质量，帮助管理层做出更明智的战略决策和投资决策，提高公司的盈利能力和竞争力。此外，完善的内部财务控制体系可以提供准确的财务信息和分析报告，帮助管理层了解子公司的经营绩效和资源利用情况。这样，管理层可以根据财务数据和报告，进行合理的资源配置，优化公司的运营效率和利润水平。

二、内部控制在集团公司财务管理中的应用

（一）有助于确保财务报告的准确性和可靠性

财务报告是集团公司向外界披露财务状况和经营成果的主要途径，对投资者、股东、债权人等利益相关方具有重要意义。通过建立内部控制制度，集团公司可以确保财务报告的编制过程符合相关会计准则和法规要求，减少错误和欺诈行为的发生，提高财务报告的准确性和可靠性。

（二）有助于保护公司资产免受损失

集团公司拥有大量的资产，包括现金、存货、固定资产等，这些资产的保护对于公司的长期发展至关重要。通过建立内部控制制度，集团公司可以确保资产的安全性，例如通过制定审批流程和权限管理，防止资产被滥用、挪用或盗窃。此外，内部控制还可以加强对供应商和客户的风险管理，减少与其交往中可能发生的欺诈、失信等问题。

（三）内部控制有助于合规执行业务活动

在集团公司的经营过程中，需要遵守各种法律法规、行业规范和内部政策。通过建立内部控制制度，集团公司可以确保业务活动的合规性，例如通过制定合规政策、培训员工、建立监督机制等方式，确保公司在经营过程中不违反相关法律法规，避免面临罚款、诉讼等风险。

（四）有助于提高经营效率和风险管理能力

通过建立内部控制制度，集团公司可以规范业务流程，减少冗余和低效操作，提高工作效率和资源利用率。同时，内部控制也可以帮助公司及时发现和应对风险，例如通过制定风险评估和监测机制，及时发现潜在风险并采取相应措施加以控制和应对，降低公司面临的风险和损失。

三、集团公司财务内部控制存在的问题

（一）内部控制下的全面预算管理制度缺乏长效机制

全面预算管理制度是内部财务控制制度核心项目之一。构建绩效管理体系，能够提高集团企业运营的核算效率，有助于实现公司的可持续发展。目前全面预算管理存在问题：首先是预算综合管理的人才紧缺。考虑到集团公司涵盖的经济活动范围广，且多数财务部门人员不了解集团公司及其子公司财务管理运作过程，因此能够参与全面预算管理的财务人员偏少。其次是投资体系设计和公司融资形成流动形式。在集团层面，投资和财务决策主要由管理委员会或管理层做出，财务管理部门通常只负责财务分析报告，然后由管理委员会或管理层根据财务报告分析进行财务决策。此外，集团公司财务管理的独立性较差，通常受到管理委员会或董事会的制约，无法进行客观的分析。最后问题是缺乏有效的预算执行监督和追踪机制。在集团公司中，由于子公司或部门的独立运作，缺乏有效的预算执行监督和追踪机制。这使得预算执行中的问题和偏差难以及时发现和纠正，进一步影响了预算执行的质量和效果。

（二）财务内部控制的制度设计方面可能存在缺陷

第一，公司财务人才紧缺。在集团公司中，由于公司管理层忽视财务管理的作用，集团财务部门没有得到太多关注，员工配置也不完善。因此，易出现财务人员“一岗多能”的情况，从而增加财务状况风险。第二，内部财务控制体系不完善。考虑到企业会计岗位的专业性强，公司财务部门员工需要了解公司常规业务经营的风险，直接采用其他公司构建的内部控制制度对公司主营业务风险的控制方位不准确，阻碍了企业内部财务控制制度的建立。虽然大部分集团公司都已经构建了内部控制体系的建设，但与预期不同的是，内部控制体系的建设未和其他部门联系。第三，忽视了技术支持和信息系统建设的重要性。随着信息技术的发展和应用，财务内部控制也离不开有效的信息系统和技术支持。制度设计应该与信息系统建设相结合，确保信息的准确性、完整性和安全性。

（三）内部控制下的管理机构建设和主要职责安排各方面还不够合理

近年来，随着国内外市场的迅猛发展，无论是在数量上还是在规模上，企业集团都以最快的速度增长。企业集团经济活动的多种多样，经济活动及财务监管方面均在公司的掌握之中。一些集团公司在建立管理机构时，只考虑到部门之间的职能划分和职责分工，而忽略了整个公司的战略规划和目标定位。这样会导致各部门之间缺乏协作和沟通，产生管理盲区，从而影响企业的整体效益。其次有些集团公司在职责安排上没有明确界定各部门的权责边界和职责范围，导致职责交叉、责任不清，产生管理混乱和决策失误。同时，也会导致管理层面对问题的处理不力，影响企业的持续发展。

（四）内部控制下的企业财务制度存在问题

集团公司是由多个子公司组成的大型企业集合体，其经营范围广泛，涉及多个行业和领域。但是企业集团与子公司财务部门的分离，因此内部控制下的企业财务制度存在一些问题。比如，由于集团公司的业务范围广泛，各个子公司的业务性质和规模不同，导致它们的成本结构和核算方法也不同。这就使得集团公司在整合各个子公司的成本信息时，需要考虑到各自的特点，进行适当的调整和加权，以确保成本核算的准确性和可比性。

四、优化集团公司财务内部控制体系的对策建议

（一） 内部控制下完善和优化全面预算管理制度

集团公司全面预算管理制度是企业内部控制的重要组成部分，它能够帮助企业合理规划和管理资金，提高经济效益和风险控制能力。为了完善和优化这一制度，需要从以下几个方面入手：首先集团公司应该建立完善的预算编制流程，包括预算编制的时间节点、责任人、编制标准等，确保预算编制的透明度和公正性。同时，还应该加强对预算编制过程中的风险控制和质量监督，确保预算数据的准确性和可靠性。其次集团公司应该建立健全的预算执行管理制度，包括预算执行的责任人、执行标准、执行进度等，确保预算执行的有效性和效率。同时，还应该加强对预算执行过程中的监督和控制，及时发现和解决执行中的问题，确保预算执行的顺利进行。此外集团公司还应该建立完善的预算评估机制，对预算编制和执行过程进行定期评估和反馈，及时发现和纠正存在的问题，提高预算管理的水平和效果。同时，还应该建立激励机制，鼓励员工积极参与预算管理，提高预算管理的效率和质量。

（二）内部控制下完善并优化财务内部控制的制度设计

集团公司财务管理部门能够控制制度的建立、设计、完善和优化，是集团企业财务管理控制系统的保障。完善的内部财务控制体系可以提供及时、准确的财务信息，为管理层的决策提供重要依据。财务数据的准确性和可靠性能够增加决策的科学性和可靠性，帮助管理层做出更明智的战略决策和投资决策，提高公司的盈利能力和竞争力。首先应设立内部控制制度的管理岗位。集团公司会计人员编制可控，财务会计人员编制分开，并设置行政人员编制，确保财务管理制度的落实。二是制定集团公司财务控制操作手册。我国也出台了集团公司内部控制制度基本价值观及相关数据应用说明等支持文件。这些文件构成了我国集团公司财务内控体系的操作流程。参照这些文件和基本准则，集团公司需要制定符合自身的《会计财务内控操作手册》，并根据资产和负债等一般会计类别建立适当内部控制系统，并制定内部控制操作细则，以建立与集团公司特征相对应的内部控制。

（三）内部控制下优化组织机构建设，合理安排财务管理人员职责

集团企业组建联合内部审计委员会，联合内部审计委员会应该由各个子公司委派的代表组成，每个子公司有一名代表。成员的选择应该充分考虑到其专业背景、经验和声誉。同时，明确财务部的主要工作职责。一是要明确责任，对于集团企业和子公司的财务部门，分别制定和补充工作责任制，财务管理要参照情况来构建。每种情况的控制机制需要适当监督，财务部主要工作职责只有借助基本职能体系的建立才能明确；问责机制能够对财务部门经理的执行情况进行监督，能够有效防范与企业会计运行有所联系的风险。二是要聘请专门的工作人员。在人力资源管理方面，集团企业在信息化管理方面应有充分的人力保障，保证专人专岗，不混岗，提升专业性。除此之外，还要制定内部审计工作计划，联合内部审计委员会需要根据集团公司的策略、目标和风险情况制定内部审计工作计划，包括审计的范围、对象和时间表等。审计工作计划应该与公司的战略和目标相一致，并定期更新和审查。

（四）内部控制下完善并优化财务内部控制执行制度

集团财务管理层必须全面审查集团内部财务控制实施情况，审查和评估每个项目内部财务控制，并向集团管理委员会提交适当评估报告，以改进其内部控制。同时进行财务风险评估，改进不足的环节加强内部财务控制。

加强集团公司的财务风险管理对于确保企业的稳定运营和可持续发展至关重要。以下是一些建议，以帮助集团公司加强财务风险管理：第一，集团公司应该建立一个全面的风险管理框架，包括明确的风险管理政策、流程和责任分工。该框架应涵盖各个层级和业务部门，并确保风险管理与企业战略和目标相一致。第二，集团公司需要进行全面的风险识别和评估，包括内部和外部风险。内部风险可能包括财务造假、内部控制缺陷等，而外部风险可能包括市场波动、汇率风险、法规变化等。通过定期的风险评估，集团公司可以及时发现和应对潜在的风险。第三，一旦风险被识别和评估，集团公司需要制定相应的风险应对策略。这些策略可能包括风险转移、风险规避、风险减轻和风险接受等。根据不同的风险类型和程度，制定相应的措施和计划，并确保其得到有效执行。第四，内部控制是集团公司财务风险管理的基础。集团公司应加强内部控制体系的建设，确保财务报告的准确性和可靠性。这包括制定明确的会计政策和程序、分工明确的岗位职责、有效的审计机制等。第五，集团公司需要做好资金管理，包括现金流预测、资金调配和风险防范。确保有足够的流动性和储备资金，以应对突发的财务风险。第六，及时、准确、全面地披露财务信息对于投资者和利益相关方来说至关重要。集团公司应遵守相关法规和规定，确保信息披露的透明度和真实性。

（五）内部控制下树立良好财务风险管理意识

随着新时代的到来，利用大数据建立信息平衡和财务管理系统，为保证相关信息的稳定性、可靠性和真实性，企业的财务数据大多在互联网上公开。鉴于这些信息的传播通常是重大风险，为了确保信息的安全和稳定，使用信息技术确保信息传输和接收的安全，为保证信息内容的绝对安全性和可靠性，所以在向浏览者发布信息之前，该相关信息一定要创设建立专用网站，并在私人和唯一密钥的帮助下，以及可以使用这种形式的网站来获取或验证信息的人，以使信息不会因虚假意图而被窃取，而且还可以授权客观地查看信息，为保证相关信息的安全性、稳定性和真实性，另外，其能够有效地识别计算机用户的身份。此外，维护信息安全和构建防火墙并不是很重要。当相关信息难以窃取时，防火墙会自动关锁并发出呼叫通知。尽管信息技术有很多便利条件，但应始终对局域网连接的可用性、绝对安全性和社会秩序持怀疑态度，更好地借助信息化让财务管理更便捷。

五、结语

基于以上分析，在集团企业不断发展的过程中，企业传统财务管理正在逐渐消失和被摒弃，已经无法适应我国未来发展的趋势。要想提高财务管理效率，就一定要更好地适应时代的发展，适应当代发展的需要。即使在随时代潮流变化的情况下，集团企业财务核算和财务管理也一定要有创新思维。财务管理和内部控制是企业集团公司运营管理的关键，必须充分认识其短板，结合实际情况，有针对性地采取行动，以确保它们充分发挥作用，推动企业集团公司实现长期发展。

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（作者单位：广州酒家集团股份有限公司）