党领导下的高校内部审计全覆盖体系构建与实施

摘 要：随着高等教育的快速发展，高校内部审计（以下简称“内审”）在保障教育资金安全、提高资金使用效率、促进教育改革等方面发挥着越来越重要的作用。然而，当前高校内审体系仍存在覆盖不全面、功能不完善等问题。党的集中统一领导是中国特色社会主义最本质的特征，也是推动高校内审全覆盖体系建设的关键。因此，探讨如何通过党的集中统一领导构建和完善高校内审全覆盖体系，以提高内审工作的质量和效能。

关键词：党的领导；高校内部审计；审计全覆盖体系建设

中图分类号：F239.45 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2024）18-0102-04

党的领导是中国特色社会主义制度的最大优势。党的十九大以来，党中央改革审计管理体制，对坚持和加强党对审计工作的领导提出一系列新的要求，为审计全覆盖体系建设提供了理论指导和政策支持。在高等教育领域，党的领导同样发挥着核心作用。为了深入贯彻落实党中央关于加强党对审计工作全面领导的方针，高校需要积极适应新时代的要求和变化，主动探索和创新高校党组织对内审工作的领导方式，构建高校内部审计全覆盖监督体系，为高校新时期的改革发展保驾护航。

一、高校内审全覆盖体系现状

高校内审全覆盖体系的建设是高等教育内部管理和监督的重要组成部分，其目的在于提高高校资金使用效率、确保教育质量和防范风险。当前，尽管我国高校在内审组织的构建、职能的明确以及工作流程的建立等方面取得了积极进展，但是仍面临着一些挑战和不足。

（一）内审制度建设需深化

《中华人民共和国审计法》《教育系统内部审计工作规定》等相关法规和政策，为高校内审工作确立了基本的规范和操作标准。在此基础上，高校内审制度正不断得到加强和完善，尤其是在审计流程、技术和质量保证等方面。然而，尽管有了这些宏观指导，高校内审实践在具体业务操作层面仍缺乏一套统一的指导性操作手册。这种缺失导致内审人员在执行具体审计任务时难以找到明确的操作规则，不同审计人员或团队在实施审计时可能会采用不同的评价方法和标准，从而可能造成审计结果的不一致性，进而影响到审计结果的客观性和公正性。

（二）内审人员配置需加强

尽管众多高校目前已经设立了专门的内审机构，并且根据《内部审计实务指南第4号——高校内部审计》的建议，按照教职工总数的至少2‰比例配置内审人员，但是在人员的专业配备和能力水平上还存在差异。从而导致不少高校的内审工作仅停留在表面层次，未能深入挖掘和分析潜在问题。现有的内审团队规模与日益增长的审计任务量并不相符，这种不匹配的现象限制了内审工作的广度和深度，以致难以实现真正意义上的全面审计覆盖。

（三）内审覆盖范围需扩展

尽管高校内审的职责已经从单一的财务审计向多元化审计职能转变，包括对风险的评估、内部控制系统的检查以及对组织绩效的评审，审计的覆盖范围也随之扩展到了高校的所有经济活动，但是一些高校的内审实践在全面性方面仍有局限，尚未形成充分的审计深度和广度。

（四）内审独立性需增强

高校内审的独立性和权威性对于确保审计结果的客观性和公正性至关重要。然而，在实际操作中，内审的独立性可能会受到诸多因素的影响。一些高校的内审机构在人员配置、资金分配、业务执行等方面可能面临其他部门的制约，这种依赖关系可能会削弱内审的独立性。

（五）内审结果运用需深化

尽管高校已经建立了审计整改和结果运用的相关机制，但是内审的实际影响力仍需提升。当前，一些被审计单位对审计意见的响应不够积极，以至于审计发现的问题会重复发生，从而影响了内审的权威性。同时，组织人事和纪检监察等相关部门在利用审计结果进行干部管理和监督时，往往未能充分发挥审计结果的作用，对违规行为的追责和问责不够有力。在有的高校中，缺乏由党组织领导的内审委员会或领导小组，致使内审结果的应用缺乏深度和实效，因而需要通过加强党的领导和监督来提高内审工作的质量和效果。

（六）内审信息化建设需加速

信息化技术是提升审计工作效能的关键工具。虽然部分高校已经着手实施审计信息化，但是多数工作仍集中于基础的数据查询、录入和导出等操作，未能充分利用信息化手段进行深入的综合分析。目前审计预警和实时监控等高级功能的运用并不普遍，显示内审技术和方法需要进一步的创新和提升。随着互联网审计和大数据审计的兴起，如何有效整合这些前沿技术以实现高校内审的全面覆盖，成为亟待解决的问题。

二、党的领导在高校内审全覆盖体系建设中的核心影响力

为了应对高校内审面临的挑战，必须要从根本上加强党的集中统一领导。加强党对内审工作的指导和监督，确保审计方向与党的方针政策一致，提高审计效率和权威性，是解决内审中的问题的关键。

首先，党的领导为内审工作指明了政治方向，并通过组织架构的支撑保障了内审工作沿着既定的正确轨迹前进。在党的引领下，高校内审工作与国家教育政策同频共振，坚守社会主义教育的办学原则。党的领导有助于内审工作更精准地对接高校发展策略，维护教育的质量和学校的运行效率。内审机构得益于党的组织保障，无论是在机构设立还是人员配备上都能确保其独立性，并拥有必要的权威和资源，从而得以有效履行其监督职责。

其次，党的领导通过制定和完善相关制度，为内审全覆盖体系建设提供了制度基础。在党的引领下，通过制定相关内审办理办法和细则为内审工作提供了明确的规范和标准。这种制度建设不仅限于为内审流程、技术和质量控制设定规范，而且通过这些规范确保了内审工作的统一性。通过不断完善内审相关制度，可以提高内审工作的透明度和公信力，增强内审结果的执行力。

此外，党的领导通过强化内审机构及其团队的建设，致力于提升内审工作的专业性与效率。在党的推动下，重视内审人才的成长和职业发展，通过系统的培训和教育机制，不断提高内审人员的专业能力和职业操守，特别是在信息化审计等新兴领域的能力提升。

最后，在党的引导下，内审机构能够与高校内的纪检监察、组织、人事等部门实现更紧密的协作，整合各方力量，形成监督工作的联动机制，不仅增强了内审的监督力度，也显著提高了内审工作的执行效率和实际成效。

三、党领导下的高校内审全覆盖体系建设模式

高校内审全覆盖体系以风险管理为核心、以内部控制为关键环节，旨在加强廉政建设，促进内部管理，维护学校合法权益，防范风险，为学校的改革和发展服务。为确保审计监督的全覆盖，需要根据审计对象的不同特点，有针对性地确定审计的重点和频次，做到应审尽审、凡审必严、严肃问责。坚持党政同责、同责同审，通过定期审计、轮流审计和跟踪审计等多种方式，对属于审计监督范围的所有管理、分配、使用公共资金、国有资产、国有资源的部门和单位，以及校管干部履行经济责任情况等进行全方位审计。

（一）模式构建要素

内部审计全覆盖聚焦于关键岗位和重大事项，通过横向和纵向两个层面的审计活动来实现审计全覆盖[6]。

横向审计层面以二级单位的主要领导干部为审计对象，以其任职期间履行经济责任情况为主线。审计工作依据二级单位的性质、职能、经济活动以及对公共资金、国有资产、国有资源的管理和使用情况，遵循风险导向和重要性原则决定审计广度。通过结合校管干部任期经济责任审计和财务收支审计、预算执行情况审计、绩效审计、建设修缮工程项目审计、科研经费审计、内部控制审计等多种形式，实施“一审多项”的审计策略，实现横向有重点的审计全覆盖。

纵向审计层面重点在监督学校的重大经济风险领域，包括预算管理、财务收支、科研经费、资产管理、建设及修缮项目、信息系统、内部控制等，这些领域往往需要多个部门协同参与，与校管干部经济责任审计的审计范围有所重叠，但也有独特的性质。因此，需要根据类别来设定审计的重点和频率，以确保对这些关键经济活动的全面纵向监督，同时避免审计工作的重复，确保审计资源的有效利用。

（二）模式实施策略

在党的集中统一领导下，高校内部审计工作的高效开展要依托于内审委员会或领导小组的有效运作，内审委员会或领导小组负责统筹规划和监督实施内部审计工作，确保审计活动与党和国家的教育方针政策保持一致，确保服务于高校的发展战略。

1.以校管干部经济责任为主的审计横向全覆盖

由内审委员会或者领导小组统筹规划和监督实施，确立以三到五年为一个周期的校管干部经济责任轮审计划，并每年确定具体的审计计划和审计重点，确保在周期内对所有关键审计对象的任期履职情况的全面审计覆盖。

同时，根据领导干部所在单位的特点和资源使用状况，综合实施多种类型的审计项目，实现“一次审计，多项成果”和“一项成果，多种用途”的效果，并确保除了经济责任审计之外的其他类型审计在一个周期内至少进行一次。

2.以专项审计为主的审计纵向全覆盖

通过专项审计，聚焦学校的重大经济风险领域，挖掘、暴露出普遍性、代表性和趋势性问题，并深入探究其成因，进而提出相应的解决策略和建议。这有助于完善体制机制，填补制度上的不足，实现从个别问题解决推广到整体改进的效果。根据审计对象的具体情况，灵活运用不同类型的审计方法，包括仅事后审计、事中与事后结合审计，以及涵盖事前、事中和事后的全面审计，特别是对于重要的政策执行和大型公共基础设施工程项目执行全过程的跟踪审计。

四、党领导下的高校内审全覆盖建设模式实施保障

党的领导在推动高校内审全覆盖体系建设中扮演着核心角色。党领导下的高校内审全覆盖体系建设模式的实施保障主要强调以下几个方面。

（一）建立健全党领导的审计工作领导机制

为确保内审工作在党的集中统一领导下进行，需要设立内审委员会或者领导小组，由学校党委书记担任负责人，由高校的高级管理人员、财务专家、审计专业人士等担任成员，建立健全审计工作的领导机制，确保内审工作的权威性和独立性。

明确内审委员会或领导小组对高校内审工作的主导作用，通过定期会议，审议审计项目、分析审计发现的问题，并提出整改要求和建议，以强化审计结果应用和转化，确保审计工作的连续性和有效性。

（二）党的领导全面覆盖内审关键环节

明确内审委员会或者领导小组的设置和职能，涵盖制定内部审计政策、审批审计计划、监督审计执行、评估审计结果以及推动审计整改等关键环节，以支持有效的审计监督。

1.党的领导要实现审计实施全覆盖

内审委员会或领导小组指导内审部门开展具体审计项目，确保审计工作的全面性和深入性，实现对高校所有经济活动的全覆盖。加强内审机构自身建设是提升审计质量和效率的基石。内审机构建设包括明确内审职能、优化工作流程、加强技术支持、合理人员配置和资源分配等。

其一，清晰界定内审机构的职责范围，包括但不限于经济责任审计、财务收支审计、预算执行情况审计、绩效审计、建设修缮工程项目审计（价）、科研经费审计、内部控制审计等。

其二，建立一套标准化的审计流程和方法，包括审计计划的制订、审计实施、结果报告和后续整改跟踪，确保审计过程的每个环节都有明确的规范和标准，以提高审计工作的透明度和可信度。

其三，运用信息技术提升审计效率，扩展审计的深度和广度。使用专业审计软件进行数据收集、分析和报告编制，利用大数据技术挖掘和分析大量数据，以迅速发现异常和评估风险，提高审计的精准度和有效性。建立实时监控系统，对高校财务和业务流程实施全天候监控，及时预警异常情况。在使用信息技术的同时，要注重信息安全，保证审计数据的保密性和完整性。

其四，通过定期的专业培训和继续教育，提升内审人员的专业技能和审计能力，以适应不断变化的审计环境和需求。鼓励内审人员参加注册会计师（CPA）、注册内部审计师（CIA）等职业资格认证，提升个人职业素养和团队整体水平。建立与专业培训和继续教育相关的激励机制，如提供学习津贴、职业发展机会等，提高内审人员参与培训的积极性。

其五，通过合理分配审计资源，确保关键领域和高风险环节得到足够的关注和审计覆盖。除涉密项目外，高校可以探索与社会审计机构合作，利用社会审计资源，如聘请外部审计专家参与特定审计项目，或购买社会审计服务等，以补充内部审计资源的不足。在使用社会审计资源时，要建立严格的质量控制机制，确保外部审计工作符合高校的审计标准和要求。

2.加强领导，提升审计监督效能

在内审委员会或领导小组的领导下，提升审计监督的整体效能。

其一，完善联席会议制度，成立内审工作小组。定期召开由内审机构与纪检监察、组织、人事、资产管理等部门参与的联席会议，确保审计工作的协调一致和信息共享。组建跨部门的内审工作小组，明确各参与部门的职责和任务，形成审计工作的合力。通过内审工作小组，加强高校内各部门之间的协作配合，确保审计工作的顺利进行和审计结果的有效执行。

其二，推动审计整改落实，强化审计结果运用。建立审计整改的跟踪机制，确保审计发现的问题不仅被识别出来，而且得到切实有效的整改。将审计结果作为领导干部考核、任免、奖惩等方面的重要参考，提高审计结果的权威性和实用性。强化审计结果在决策过程中的应用，为高校管理层提供准确的信息支持，帮助其做出更加科学的决策。

其三，建立健全监督检查的联动机制和责任追究机制。构建监督检查的联动机制，使内审机构与纪检监察等部门在审计监督中形成互补，提高监督的广度和深度。完善审计发现问题的责任追究机制，明确责任主体，确保审计发现的问题能够得到及时整改和处理。

其四，提高透明度和公信力。通过公开审计结果和整改情况，提高高校内审工作的透明度，增强内审机构的公信力。

五、结论与展望

通过本研究表明，党的集中统一领导是推动高校内审全覆盖体系建设的核心力量。在党的领导下，高校内审工作不仅能够确保正确的政治方向，还能够获得必要的组织支持和资源保障，从而能够有效提升高校内审工作全覆盖的质量和效能。

参考文献：

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[5] 赵蕴华，刘宁博，肖莎.高校内部审计监督全覆盖及实现路径[J].现代审计与经济，2018（4）：38-39.

[6] 朱芳.双向立体思维构建高校内部审计全覆盖体系[J].会计之友，2016（23）：107-109.

[7] 潘玮.事业单位经济责任审计浅议[J].中国产经，2024（2）：53-55.

The Construction and Implementation of the Comprehensive Internal Audit System under the Leadership of the Party in Colleges and Universities

ZHAO Rong1， YU Lin2

（1.Audit Office， Shanghai Business School， Shanghai 201400， China;2.Business School， Shanghai Jian Qiao University， Shanghai 201306， China）

Abstract： With the rapid development of higher education， internal auditing （hereinafter referred to as “internal audit”） in colleges and universities plays an increasingly important role in ensuring the safety of educational funds， improving the efficiency of fund use， and promoting educational reforms. However， the current internal audit system in colleges and universities still has issues such as incomplete coverage and imperfect functions. The centralized and unified leadership of the Party is the most essential characteristic of socialism with Chinese characteristics and is also the key to promoting the construction of a comprehensive internal audit system in colleges and universities. This article aims to explore how to build and improve the comprehensive internal audit system in colleges and universities through the centralized and unified leadership of the Party， in order to improve the quality and efficiency of internal audit work.

Key words： Party leadership; University internal auditing; Comprehensive audit system construction

[责任编辑 兴 华]