税收优惠政策对企业经济产业化发展的影响探讨

摘 要：文章分析了税收优惠政策对企业经济产业化发展的影响。通过分析税收优惠的积极效应与局限性，探讨优化税收优惠举措的具体路径。研究发现，税收优惠助力企业创新升级、优化产业布局，但针对性不足、地区失衡等问题也不容忽视。文章指出：要加大研发费用加计扣除力度，实施差异化区域税收优惠，强化事后监管，增强政策稳定性，方能进一步激发企业创新活力，推动产业迈向中高端。

关键词：税收优惠 产业升级 科技创新 区域协调

中图分类号：F810.422 文献标识码：A

文章编号：1004-4914（2024）09-105-02

引言

党的二十大报告提出，加快建设现代化经济体系，着力提升科技自立自强能力，推动经济实现质的有效提升和量的合理增长。在此背景下，发挥税收优惠政策“四两拨千斤”的作用，既是推动企业加快转型升级、培育发展新动能的现实需要，也是助力经济高质量发展、构建新发展格局的必然要求。系统梳理税收优惠政策对企业产业化进程的影响，对于优化税收优惠供给、激发市场主体活力具有重要意义。

一、税收优惠政策推动企业经济产业化发展的积极效应

（一）减轻企业税收负担，为产业升级奠定资金基础

税收优惠政策通过降低企业税负水平，为企业节约大量资金成本，从而为产业升级奠定了坚实的物质基础。一方面，税收优惠增加了企业的可支配资金，使其有更多资本投入到技术改造、设备更新等方面，推动传统产业实现转型升级；另一方面，减税让利也为新兴产业企业的发展壮大创造了有利条件，使其能够加快固定资产投资步伐，抢占行业发展先机。从制造业到现代服务业，从传统农业到都市农业，从重化工业到高新技术产业，税收优惠为一系列产业升级提供了雄厚的资金支撑，成为激发市场主体活力、增强内生发展动力的“及时雨”[1]。

（二）激励企业加大研发投入，促进产业技术革新

研发创新是引领产业变革的关键，而税收优惠正是撬动企业加大研发投入的有效杠杆。通过制定研发费用加计扣除、高新技术企业税收优惠等政策，税收激励大大降低了企业的创新成本，极大地调动了市场主体的研发积极性，推动了创新要素向企业聚集。许多企业借助税收优惠的东风，瞄准行业技术前沿，加大研发经费投入，围绕产业链部署创新链，在关键核心技术攻关上取得重大突破，研发出一批填补国内空白、具有自主知识产权的新产品，形成了一些新的增长点，促进了产业迈向中高端水平。

（三）优化产业结构布局，加快战略性新兴产业崛起

税收优惠政策的精准施策，为我国产业结构优化升级提供了强大助力，特别是在培育和发展战略性新兴产业方面发挥了独特优势。针对新一代信息技术、高端装备制造、新材料、生物医药等战略性新兴产业，国家出台了一系列税收优惠措施，通过经济杠杆引导创新资源向这些产业倾斜，营造良好的产业生态，加速新兴产业发展壮大[2]。同时，税收优惠政策支持节能环保、现代服务等产业加快发展，促使资金、技术、人才等创新要素在产业间合理流动配置，推动经济结构实现从传统产业主导向新兴产业、现代服务业主导的历史性转变，为我国产业迈向全球中高端价值链奠定了坚实基础。

（四）招商引资聚集效应，带动区域产业集群形成

区域税收优惠政策是激发区域经济活力、促进产业集聚发展的“催化剂”。通过制定差异化的税收优惠政策，地方政府可以因地制宜开展招商引资，吸引外资和民资落户当地，带动上下游关联企业聚集，促进特色优势产业做大做强。一些省份出台的高新技术企业所得税优惠、技术先进型服务企业税收优惠等政策，成功引进了一批行业领军企业，发挥了产业链“链主”企业的引领带动作用，推动本土中小企业通过专业化分工实现错位发展，加快形成各具特色的区域产业集群。江浙地区的集成电路产业集群、东北地区的装备制造业集群等，都是在区域税收优惠政策引导下逐步形成和发展起来的，为区域经济崛起提供了强劲动能。

二、税收优惠政策在企业经济产业化进程中的局限性

（一）优惠力度针对性不足，削弱企业创新驱动力

当前，我国税收优惠政策在支持企业创新发展方面还存在一定局限性，主要表现为优惠力度针对性不足，难以充分激发企业创新活力。一些税收优惠措施过于笼统，对不同行业、不同类型企业实行“一刀切”的优惠标准，忽视了企业的差异化需求，导致优惠效果大打折扣。此外，针对企业研发创新的税收优惠力度还不够大，尚未形成足够的激励效应，使得企业在研发投入和技术创新方面的积极性受到抑制。同时，一些税收优惠政策缺乏对企业持续创新的引导，过于注重企业当期研发支出，而对其后续的成果转化、产业化应用等缺乏必要的政策支持，不利于创新成果的充分释放和产业化推广应用。

（二）区域税收优惠政策失衡，加剧产业发展不平衡

从区域经济发展来看，各地税收优惠政策还不够协调统一，优惠力度差距较大，加剧了区域产业发展的失衡。东部沿海地区凭借优越的区位条件和雄厚的经济实力，出台了大量税收优惠政策，成功吸引了众多高新技术企业和先进制造业企业落户，促进了区域产业的快速崛起；而中西部地区受经济基础、要素禀赋等因素制约，在税收优惠方面明显力度不足，难以通过税收杠杆撬动当地产业发展，逐步陷入“资源输出、产业空心化”的困境。税收优惠的区域非均衡性，导致创新资源和先进产能大量向东部地区集中，而中西部地区在承接产业转移中难以获得充分的政策扶持，区域产业分工协作和融合发展受到掣肘。

（三）税收优惠监管机制缺失，滋生骗税漏税等问题

税收优惠政策的实施离不开严格规范的监管机制，而当前我国在这方面还存在明显短板，容易滋生骗税漏税等问题。由于部分税收优惠政策标准模糊、操作流程不够明确，加之事前审核把关不严、事后监管乏力，为违法违规行为提供了可乘之机。一些企业虚报收入、虚构研发投入等，骗取税收优惠；还有一些企业采取避税、转移定价等手段，逃避税收义务，既削弱了税收优惠的引导作用，也损害了公平税负和市场公平竞争的环境。同时，多头税收管理、信息共享不畅等问题仍然突出，税务、科技等部门协同监管的联动机制尚未有效建立，使得税收执法和监管难以形成合力，助长了骗税漏税行为的蔓延。

（四）优惠政策期限较短，企业产业规划连续性受限

从政策时效看，我国现行的税收优惠政策大多实施期限较短，往往只有3～5年，这不利于企业产业发展的长远规划和持续投入。企业对外部环境和政策走向高度敏感，而税收优惠政策期限过短，使得企业对未来政策走向缺乏稳定预期，难以制定科学合理的中长期战略规划，经营决策和资源配置往往呈现短期化特征。同时，产业发展尤其是战略性新兴产业培育是一个长期过程，需要企业前期大量资金和技术投入，但税收优惠政策期限有限，企业担心后期优惠力度下降、政策支持力度减弱，导致产业投资的主动性和积极性不高，研发创新活动的延续性难以保障，产业培育和发展的节奏难以把握，整体产业规划的连续性受到制约。

三、优化税收优惠举措，助推企业经济产业化高质量发展

（一）强化科技型企业税收扶持，深化研发费用加计扣除

科技型企业是推动产业技术进步的中坚力量，进一步强化税收扶持，完善研发费用加计扣除政策势在必行。首先，扩大享受加计扣除的研发费用税前扣除范围至关重要，将符合条件的研发设备折旧、无形资产摊销等费用一并纳入加计扣除范畴，不仅能够减轻企业研发投入的资金压力，更能调动企业加大研发力度的积极性。与此同时，适当提高研发费用加计扣除比例，由现行的75%提高到100%，并对制造业等关键领域予以重点倾斜，这无疑将为企业研发注入一剂强心剂，有力推动科技创新和产业升级[3]。其次，优化研发费用加计扣除政策的适用对象和标准同样不容忽视，将科技型中小企业研发费用加计扣除比例由75%提高到100%，旨在帮助这一创新活跃但往往“羽翼未丰”的群体轻装上阵，加快科技成果产业化进程；而简化审核程序、制定针对科技型初创企业的税收优惠政策，包括对初创期企业实行“零税率”或更低税率等，则有助于营造鼓励创新创业的良好生态，充分激发科技型企业加大研发投入、提升创新能力的内生动力。最后，完善研发费用辅助账簿管理制度、加强企业研发项目事前事中事后全流程管理也必不可少，这是防范虚报冒领等违法违规行为的治本之策。

（二）实施差异化区域税收优惠，引导产业合理布局

产业布局的优化离不开差异化区域税收优惠政策的精准引导。立足区域资源禀赋特点和产业基础，因地制宜制定税收优惠政策，方能最大限度激发区域发展潜力。对于东部沿海地区，可重点支持其发展总部经济、研发设计、现代服务等高端环节，降低生产性服务业、科技服务业税率，鼓励外商投资研发中心落户，推动加工制造等环节向中西部地区梯度转移；对于中部地区，可加大战略性新兴产业、高端制造业投资抵免力度，降低高新技术企业所得税税率，引导先进制造业和科技成果在当地转化落地；而对西部欠发达地区，则要强化基础设施和配套服务的税收支持，对企业基础设施投资实行税收抵免，降低第三产业税率，完善境外投资税收抵免制度，助力承接东中部产业转移。同时，加强区域间税收协同，设立区域协调发展税收联动机制，促进产业链、供应链、创新链跨区域部署，形成优势互补、分工协作的产业新格局[4]。此外，还应完善区域重大项目跨区税收分配机制，构建跨区域税收利益共享机制，充分调动地方政府培育产业集群的积极性，推动区域协调发展和产业协同升级，为高质量发展注入强劲动能。

（三）加强税收优惠事后监管，遏制违法违规行为

首先，应依托大数据等先进技术手段，强化税收优惠政策实施的动态监控，加强税收、财务、科技等跨部门数据共享，有效甄别企业是否符合优惠条件，及时发现虚报瞒报、虚增研发投入等违法违规线索，让违法者无处遁形；对于查实的骗取税收优惠行为，要从严从重处罚，将失信主体纳入信用“黑名单”，在市场准入、融资信贷、政府采购等方面实施联合惩戒，切实提高违法违规成本。其次，税务部门要进一步优化税收优惠办理流程，明晰适用条件和审核标准，简化手续、精简环节，最大限度便利纳税人办理业务；同时建立健全内部风险防控机制，加强税务干部队伍建设，强化责任追究，坚决防范税收优惠政策实施中的徇私舞弊、权力寻租等腐败问题。此外，还要以纳税服务为抓手，加强税法宣传辅导，提高纳税人享受税收优惠政策的能力，引导纳税人诚信纳税、规范纳税；针对企业反映的突出问题，开展重点辅导，做到“一企一策”，帮助企业吃透政策、用足用好税收优惠，为企业轻装上阵、做优做强提供优质高效的纳税服务。

（四）提高税收优惠政策稳定性，为企业中长期规划护航

一方面，在制定税收优惠政策时，应充分评估政策实施对财政可持续的影响，科学把握优惠力度和节奏，避免过度减税导致财政收支失衡、政策频繁调整；对行之有效的税收优惠政策，要保持连续性，给予企业一个相对稳定的政策预期，让企业安心谋划中长期发展[5]。另一方面，应加强各类税收优惠政策的协调配套，从全局和战略高度统筹产业、区域等结构性税收政策，增强政策的系统性、整体性，防止政策效应相互抵消；同时统筹国内国际两个市场、两种资源，加强国内税收优惠政策与国际税收协定的衔接，既要竞争性打造优惠政策比较优势，又要防范跨国避税、税基侵蚀等风险，为企业“走出去”开辟广阔空间。此外，还要建立税收优惠政策动态评估和退出机制，综合运用第三方评估、纳税人满意度调查等方式，开展优惠政策成本效益分析，及时优化调整政策设计；对于已不适应发展需求的政策，要研究制定过渡期安排，稳妥有序实施“嫁接式”转换，让企业无缝适应税制变革。

结语

总之，税收优惠政策是支持企业创新发展的重要抓手，在减轻企业负担、优化产业布局等方面发挥了积极作用，但针对性不足、监管缺失等局限性也日益凸显。未来应进一步完善税收优惠举措，加大研发投入激励力度，健全区域协同机制，强化事后监管，增强政策稳定性，为企业筑牢“定心丸”，引导产业迈向中高端，助力我国经济高质量发展行稳致远。未来研究可聚焦数字经济、绿色发展等重点领域，深化税收优惠政策效应评估。

参考文献：

[1] 许杨.创新链视角下税收优惠对企业创新的激励效应分析[D].浙江财经大学，2022.

[2] 林安强.关于税收优惠政策对农业经济产业化发展的影响探讨[J].中国市场，2022（22）：57-59.

[3] 许楠，刘雪琴.支持企业科技创新的财税政策工具及其组合模式研究[J].经济纵横，2022（8）：119-128.

[4] 范婧.基于财务角度的农业产业化龙头企业发展绩效的内部影响因素分析[J].商业经济，2021（7）：5.

[5] 宋旭光，何佳佳，左马华青.数字产业化赋能实体经济发展：机制与路径[J].改革，2022（6）：15.

（作者单位：昆仑能源（辽宁）有限公司 辽宁沈阳 110000）

（责编：若佳）