关于加强铁路企业大修工程审价质量控制提高大修资金运用效益的建议

摘 要：铁路企业设施设备大修投资项目的监督管理是企业内部审计的重点内容，在充分利用第三方造价咨询公司建议的基础上，文章提出对大修项目审价机构履约监管的具体措施。包括明确大修项目全过程监督审核的重点、关键和方法，规范大修项目全过程审核的程序、步骤和成果要求，夯实大修项目的保障力量，形成审价工作方案，提升服务质量，规范合同管理，加强履约监管，优化选用、淘汰评价办法等，达到了促进铁路企业节约大修项目投资，规范工程管理，促进铁路企业提高大修项目管理质效的效果。

关键词：铁路企业 大修项目 审价效益

中图分类号：F239 文献标识码：A

文章编号：1004-4914（2024）09-099-02

为加强铁路企业设施设备大修投资项目的监督管理，创新审计监督方式，充分利用第三方造价咨询公司（以下简称审价机构）力量，关口前移，提早介入企业大修项目，变事后审查为事前把关、事中监督、事后评价，进一步挖掘潜力、控制支出、降低损耗，提高企业大修资金运用水平，充分发挥大修费用的投资效益，形成一套督促审价机构高质量履约的管理体系。

一、委托大修全过程审核监督工作的内容

内部审计机构按照企业规定，从入围中介机构名录库中选取审价机构，以风险为导向，主要对铁路工务系统的换轨、换岔、换枕、清筛、桥梁、路基、隧道、涵洞、道口大修等项目和房建系统的屋面、供暖设备、生产生活设施、站台整治大修等项目展开全过程审核监督工作。

二、对大修项目审价机构履约监管的措施

（一）进一步明确大修项目全过程监督审核的重点、关键和方法

依据铁路工程管理的相关规定，结合近年来企业大修项目监督审核的实际情况，内部审计机构统筹各方资源，对审价机构审核大修项目的具体审核内容、程序和方法进行提炼总结，形成了道床、钢轨、轨枕、道岔、路基、桥梁加固、隧道加固、涵洞加固和房建工程大修共九类大修项目的审核标准。

1.梳理施工重点内容。根据铁路工务系统大修管理相关制度，结合换轨、换岔、换枕、清筛、路基及桥涵等大修项目施工图纸，逐项梳理工程施工工序、工艺技术、隐蔽工程、过程中可靠性和安全度的验证、工程质量等施工内容。

2.研判现场审核关键。根据大修项目特点，组织专业力量分析研判不同工程现场审核的重点内容，具备包括工程量是否饱满，施工工艺、工程材料是否符合图纸要求；施工中用电、水是否由施工单位自行承担；行车干扰费及封闭线路施工费用计取是否正确等。

3.明确现场审核方法。结合被审计单位工程管理水平，明确通过查阅施工日志、隐蔽工程视频记录、现场标尺计量、辅助材料印证等审核方法。

（二）进一步规范大修项目全过程审核的程序、步骤和成果要求

内部审计机构要求各审价机构对大修项目实施全过程跟踪审核监督。

1.提前介入。从大修项目设计、概预算、合同等施工前资料入手，了解被审项目基本情况，熟悉工程资料，初步掌握工程基本状况。

2.现场跟踪。施工期间组织专业造价工程师现场查看，记录施工主要工序、主材和隐蔽工程等关键信息，施工完毕后测量主要完成工作量，为验工计价审核提供支撑依据。同时，要求工程师到施工现场时需填制《第三方造价咨询公司现场审核情况表》，必须由建设单位现场管理人员签字确认。

3.充分沟通。依据认定的工作量进行计价取费，按照业务规范编制工程审核报告，经各方复核通过后，填制《工程项目审核定案表》进行签认。

4.加强审核。报告按规定顺序组卷后，内部审计机构组织对报告主要内容、审核依据制度、费用核减原因、审核工作流程等进行审核，提升报告质量。

（三）进一步夯实大修项目的保障力量，超前预判，形成审价工作方案，提升服务质量

1.统一思想，明确目标。要求审价机构熟悉大修项目基本情况，了解工程概况，掌握大修项目全过程审核监督的具体要求，进一步统一思想，提高认识，明确目标。

2.强化学习，打牢基础。掌握审核依据，了解建设工程造价咨询相关法律规范、铁路基本建设工程相关技术规范、铁路企业大修项目管理相关制度。

3.人员保障，明确分工。内部审计机构要求审价机构保证专业工程造价人员配备充足，职责分工明确，具备开展大修项目全过程监督审核的能力。

4.超前预判，模拟演练。内部审计机构要求审价机构根据铁路企业大修项目全过程监督的具体工作要求，对大修项目可能存在的问题超前预判，对具体工作内容和工作流程进行模拟演练，确保现场实施收放自如、有的放矢，确保现场审核高质量完成。

5.数据分析，强化管理。内部审计机构根据审核结果，从项目类型、核减原因等进行分类，对验工计价、核减金额等数据进行深入分析，发现被审单位工程管理存在的各类问题，并在实施阶段及时指出，强化工程管理。

（四）进一步规范合同管理，加强履约监管

结合大修项目全过程审核监督的实际情况，内部审计机构从监督源头入手，在合同模板的基础上，制定针对性的合同条款，进一步明确双方权利义务，规范合同管理，加强履约监管。

1.及时签订合同。在开展全过程审核监督工作前，内部审计机构按照合同管理的要求，与审价机构及时签订合同，明确双方责任，为监督工作开展提供履约保障。

2.明确重点事项。从被审单位、被审项目、被审内容等方面加强风险研判，要求审价机构有针对性地对重点单位、重点领域、重点项目进行重点监督。

3.明确工作内容及特殊事项。一方面要求审价机构对大修项目设计、预算以及验工计价等进行审核监督，在出具审核报告的同时，对监督过程中发现的各类工程管理方面的问题进行梳理汇总，进一步加强工程管理的审计监督。另一方面对委托工程若取消，不论工作开展与否均不计费等特殊情况进行明确。

4.约定提供咨询服务成果时间，及时提交成果报告，将监督过程中发现的各类问题以书面形式报送内部审计机构。

5.明确合同的变更、解除和终止的各项条款，保障铁路企业的利益不受侵害。

6.明确保密条款，审价机构履行本合同应保守的任何商业信息或铁路工程技术信息。

（五）进一步优化选用、淘汰评价办法

内部审计机构按照《铁路企业外聘中介机构暂行管理办法》中的评分项点和标准，结合自身实际，形成了第三方机构选用、评价及淘汰机制，并对评分项点及打分标准进行细化。

1.人员配备是否满足内部审计机构日常咨询服务，主要包括人员数量和专业能力。

2.开展咨询服务工作前，是否制定详实的具有可操作性的工作方案；制定的方案是否有效，能够满足咨询服务的要求，达到相应的效果。

3.在开展咨询服务工作中，对需要审核的具体工程项点，是否逐一进行审核，关键工程项点是否审核到位。

4.在开展咨询服务过程时，对发现的重大风险和重大问题，是否第一时间向内部审计机构报告，印证资料是否充分；是否定期向内部审计机构进行工作反馈（书面），反馈内容包括工作进度、发现问题以及下一步工作计划等。

5.在开展咨询服务出具的报告，是否在内部审计机构要求时限内出具；报告内容及印证资料是否完整、是否存在错误，格式、资料装订是否存在错误。

6.在全过程监督审核过程中，出现错误后是否及时纠正，是否给铁路企业带来不良后果；出具报告后，是否及时形成《大修审核明细表》，数据是否准确。

7.已出具报告的工程项目，对于被铁路企业纪检、监察、审计等部门检查发现存在类似设立“小金库”等违反财经法纪问题，内部审计机构直接淘汰该审价机构。

三、取得成效

（一）促进了铁路企业节约大修项目投资

2021年至2023年，内部审计机构通过对审价机构履约监管实施的一系列措施，有效加强对铁路企业大修项目全过程监督管理，项目核减率逐年增长，为企业节约了大修项目投资，有效防止企业资金风险。

（二）强化了铁路企业工程建设的监督检查

通过分析研判大修项目建设中存在的典型问题，对工程造价核减原因的梳理，分析问题产生的根源，加大审计监督力度，对标大修项目管理过程中的短板，在日常审计过程中强化工程建设的监督、检查。

1.工程前期设计不合理、审查不严格，造成多验工计价。（1）设计单位施工图编制不全面、不严谨，导致施工费用重复计价。某大修项目中，柴油发电机组≤200kW可替代柴油发电机组≤30kW满足施工使用，柴油发电机组≤30kW在未实施的情况下仍按合同约定总价进行验工计价。（2）概预算审查不严格，概算工作量超设计数量。某大修项目中，施工图设计要求与现场实际施工均为铺设无缝钢管5米，但施工概算与施工合同均为铺设无缝钢管150米，企业以施工概算与施工合同约定的工作量办理了验工计价。

2.部分工序未按设计实施，验工计价依据不充分，造成多验工程款。（1）更换钢轨、轨枕及道床清筛项目应力放散工序未实施。某大修项目中，设计单位安排在轨枕大修前后进行两次应力放散，而项目实施过程中仅iyGqGiwKFJi8fuOXOqnnot7SlrkTuPKMXvzWJL6XleA=实施了一次，结算时按照两次应力放散工费进行计算。（2）轨枕、道床大修项目螺栓刷油和洒水工序未按设计实施。某大修项目中，螺栓刷油和洒水工序未实施，办理验工计价。

3.建设单位虚验工作量，造成多验工程款。（1）更换钢轨、隧道、梁体、路基病害整治工程多验工计价。某大修项目中，更换钢轨、撤板捣固、线路整修验工29.619公里，实际发生28.839公里且撤板捣固工序实际未施工；铝热焊焊接验工23处，实际发生15处；配合线下胶接钢轨验工23处，实际发生12处。（2）拆除及恢复护网项目多验工计价。某大修项目中，计划拆除及恢复护网数量30处，实际拆除及恢复护网20处，多验10处。

4.建设单位重复计取施工措施费、材料费，造成多验工计价。（1）桥梁病害整治工程辅助施工措施费重复验工。某大修项目中，重复计算脚手架搭拆、二次倒运费用、行车干扰施工增加费和天窗施工增加费，多办理验工计价。（2）换梁大修项目混凝土等材料重复计费。某大修项目验工计价时，T型梁所需C40混凝土48.33立方米，钢筋1062506公斤，钢料1227.60公斤及预埋支座板、植筋胶等材料重复计费。

5.建设单位招标流于形式。某大修项目中，在未履行招标程序的情况下，通过集体决策直接指定施工单位先行开工，在工程施工期间该单位委托某代理公司对该工程代理招标，造成招标流于形式的问题。

（三）促进铁路企业提高大修项目管理质效

近年来，内部审计机构在摸索中不断完善对审价机构的管理，带领审价机构开展企业大修项目全过程监督审核，既弥补了企业造价咨询方面人才缺失的问题，又规范企业大修项目管理，进而降低工程实际成本，提高企业工程投资效益，同时有效促进了企业内部审计人员、各单位大修项目管理人员专业能力水平的提高。

1.内部审计机构借助咨询公司专业性强的优势，有效控制企业大修项目工程造价和规范造价行为，减少项目超估冒算，提高大修投资效益，优化合理配置，规范企业大修项目造价管理行为，实现企业投资效益的最大化。

2.通过咨询公司对各单位管理的大修项目工程量、单价套用定额、费用计取的重点审核，在施工图基础上结合合同、招标文件、工程设计变更、隐蔽工程验收记录等资料进行核实，可以及时发现错误并纠正，降低建设成本，避免产生资金外流，防范“小金库”风险。

3.通过审核发现设计、概算、招投标、现场施工以及验工计价、工程费用结算等各类问题，全面剖析管理风险，补强短板、漏洞，切实提高风险防范能力和监督效能。

4.深化企业对施工、监理、设计单位的管控，明确合同条款的相关要求，依据合同有效开展监督，对出现问题的单位加大考核力度。

5.助力铁路企业进一步细化大修项目验工计价制度体系，消除制度执行盲区，强化过程管理，建立标准流程体系，提高验工计价的标准化执行力。

6.从铁路企业大修项目可行性研究、报告编制、施工图及概预算设计、招投标管理及现场施工、到最终项目办理验工计价、组固、费用结算等各环节，帮助内部审计人员、大修项目管理人员补齐知识短板，提高工程管理能力。

四、结语

铁路企业大修工程审价是确保企业建设项目经济效益的关键步骤，需要内部审计机构、审价机构、工程施工机构密切合作，共同推进企业工程审计工作的科学化、精细化管理。

参考文献：

[1] 董广艳，尹鹏.关于提升道岔大修质量控制的实践与探索[J].哈尔滨铁道科技，2023（02）：17-19.

[2] 朱永春.国有企业建设项目工程结算的第三方复审机制思考[J].工程造价管理，2023（01）：73-77.

（作者单位：大秦铁路股份有限公司审计办公室 山西太原 030009）

［作者简介：宋晓虎，会计硕士，大秦铁路股份有限公司审计师。］

（责编：贾伟）