探究高校内部审计业务委托存在的问题及解决办法

摘 要：高校内部审计工作，在促进高校完善治理、防范风险中发挥了重要作用。但在面对新时代下的新形势和新挑战时，内部审计业务覆盖范围显著扩大，内审人员力量不足、专业能力欠缺等问题逐步显现。在此背景下，内部审计业务委托应运而生。审计资源不足的问题得到一定缓解，但在这个过程中也出现了审计质量无法保障、内部审计自身发展受限、成本效益降低等问题。针对这些问题，高校内部审计要进一步加强制度建设，规范对内部审计业务委托的管理，强化内部审计过程的参与和监督，使审计质量得到全面监控。

关键词：内部审计 业务委托 高校审计 质量控制

中图分类号：F239 文献标识码：A

文章编号：1004-4914（2024）09-093-02

近年来，高校内部审计工作，在促进高校完善治理、防范风险中发挥了应有的作用。但在面对新时代下的新形势和新挑战时，内部审计的定义被扩展到包括对学校及所属单位财政财务收支、经济活动、内部控制、风险管理实施独立、客观的监督、评价和建议，以促进学校完善治理、实现目标的活动。这就对高校内部审计工作提出了更高要求，内部审计不仅仅局限于传统的财务收支查错防弊，而是要拓展到评价职能和服务职能，还要关注重大经济活动，为学校的发展提供服务。内部审计工作在面临业务覆盖范围扩大的情况下，人员不充足、专业能力欠缺等问题逐步显现，在此背景下，内部审计业务委托应运而生。使审计监督的覆盖范围得到了扩大，审计资源不足的问题得到一定缓解。

一、高校内部审计业务委托的优势

（一）弥补内部审计在专业知识方面的欠缺

高校内审部门将部分业务委托给专业的中介机构，可以充分利用事务所人员丰富的审计经验和专业知识，确保审计工作的专业性和全面性。有效弥补了内部审计在部分业务方面的专业不足。专业机构具备完善的审计流程和方法，能够针对审计项目的实际情况进行深入细致的分析，提高审计结果的准确性和可靠性。

（二）有助于增强审计独立性

高校内部审计业务委托有助于增强审计工作的独立性。由于内部审计人员可能受到单位内部利益关系的影响，其审计结果可能存在一定的主观性和倾向性。而将内部审计业务进行委托，则能够避免这些潜在的干扰因素，使审计工作更加客观公正。独立的审计结果能够为学校的决策提供有力的支持，帮助学校发现潜在的风险和问题。

（三）吸收先进经验，提升内审专业能力

高校内部审计业务委托有助于吸收外部先进的审计经验和理念。专业的审计中介机构在长期的审计实践中积累了丰富的经验和知识，能够为内部审计提供宝贵的参考和借鉴。通过与这些机构的交流和合作，高校内部审计可以了解最新的审计技术和方法，不断提升自身专业素质和技能水平，使内部审计整体业务水平得到提升。

（四）减少重复劳动，提高成本效益

内部审计业务委托有助于减少高校内部审计的重复劳动。由于内部审计工作涉及多个部门和业务领域，需要耗费大量的人力和时间。而委托给外部专业机构或团队进行审计，则能够充分利用其专业性和高效性，降低高校在内部审计方面的投入成本。同时，高质量的审计结果能够为高校带来更大的经济效益和社会效益，进一步提升高校的管理水平。

二、高校内部审计业务委托出现的问题

（一）审计质量参差不齐

委托的审计团队项目负责人的资历和能力对审计项目质量的影响较大。因行业竞争较大，而取得高校审计项目会给审计事务所带来较好的隐性宣传效益。因此，在审计项目投标时外部审计事务所为了取得中标资格，会压低报价，而事务所为保障利润，就会压低人力成本，在开展现场审计时，审计项目负责人对项目的精力投入无法保障，人员配备可能压缩，甚至审计调查不充分，审计程序执行不到位，都不利于审计质量的保障。

（二）审计沟通不到位

因内部审计与外部审计人员在工作方式和工作习惯上的不同，同时现场审计人员沟通技巧的不确定因素，导致内审人员与外审人员的沟通不畅，外审人员与学校被审计部门的沟通不到位，从而极大地影响审计质量和审计工作效率。因前期沟通不畅，造成后期审计依据不充分，重新取证，影响审计项目进度。

（三）审计监督不全面

外部审计委托事项多为事后审计项目，除全过程审计项目以外，无法做到对审计事项的事前和事中监督，且审计项目时限性强，在短时间内，审计项目团队缺少对审计事项的全程了解，无法全面掌握和发掘审计线索，审计监督不够全面。

（四）不利于内部审计自身发展

内部审计业务在委托审计时，内审人员仅作为联络辅助等二传手的工作，长此以往，内审人员容易对外部审计机构产生依赖，业务素质难以提升，管理层对内审人员信任程度降低，降低对内审部门的重视，不利于内审人员的进步和发展。

（五）成本效益性降低

如果委托审计的审计质量得不到保障，不能达到审计应有的监督效果，审计费的大量投入带不来应有的效益，委托审计将会影响内部审计部门乃至学校管理水平的提升。

三、高校内部审计业务委托的完善建议

（一）健全制度设计，严格考核评价机制

制度上建立健全委托审计管理办法，强化考核评价机制。考核内容主要包括：项目的组织管理情况；工作进度开展情况；审计质量情况；是否遵守职业道德，是否严守审计纪律，保守审计秘密等考核内容。

（二）细化招标方案和合同条款的设定

在选择中介机构时细化招标方案、设置详细可行的评价条件。委托合同中明确项目负责人的资质，中间不得随意替换，如替换需征询学校意见。

（三）加强内部审计部门对委托审计的管理

高校内部审计部门与委托事务所共同制定详细的审计方案，审计方案中的审计程序是否全部执行，替代程序是否执行到位。内审部门人员需全过程参与到审计工作中。委托事务所定期向学校审计部门汇报审计进度，审计发现问题，随时与相关人员进行沟通。

（四）内部审计机构应加强对审计报告质量的把控

因为委托单位自身习惯，以及所处的角度问题等原因有可能影响审计报告的客观性。在事实描述是否全面，审计依据引用是否得当，审计定性是否准确，审计结论是否恰当等方面，高校内部审计部门应加强对审计报告的把关，严格控制审计质量。为保障审计成果的质量，形式上可将外部审计机构出具的审计报告作为支撑，内部审计部门根据项目自身要求出具学校自己的审计报告。

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（作者单位：首都医科大学 北京 100000）（责编：若佳）